Eksempel på regnskapsprinsipper for tjenester. Regnskapsprinsipp usn

Alle organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet må godkjenne regnskapsprinsippet for 2019 for skatt og regnskap. Og gründere - kun for skatteformål. Eksempler på alle regnskapsprinsipper i henhold til det forenklede skattesystemet for 2019 er i vår artikkel.

Og du kan lage en regnskapspolicy for deg selv og skattesystemet ditt gratis i "Accounting Policy Designer"-programmet, som er innebygd i "Simplified 24/7"-programmet.

Regnskapspolicy designer

Populære prøver

Ordre for godkjenning av regnskapsprinsipper er innebygd i prøvene.

Hva skal regnskapsprinsippet inneholde i 2019?

Hovedformålet med regnskapsprinsipper er å velge, om nødvendig, og beskrive regnskapsstandarder bredere enn det som gjøres i lover, for å fullstendig avsløre finansiell Økonomisk aktivitet og hindre krav fra skattemyndighetene i forbindelse med div mulige alternativer regnskap for individuelle forretningstransaksjoner.

For å gjøre dette, bør du følge følgende regnskapsprinsippstruktur:

1. Den første delen av regnskapsprinsippet bør vies begrepsapparatet. Alle definisjoner brukt i regnskapsprinsippene skal opplyses.
2. I den andre delen anbefales det å spesifisere prosedyren for å gjennomføre en inventar av eiendeler og gjeld, samt prosedyren for å reflektere resultatene av en slik inventar.
3. Deretter må du ta hensyn til metodene for å vurdere eiendeler og forpliktelser og prosedyren for å avskrive dem. Denne delen skal beskrive metoder for fastsettelse av avskrivninger, samt metoder for avskrivning av varelager. materielle eiendeler etc.
4. Det anbefales å vie neste avsnitt til å avsløre reglene for dokumentflyt, regnskapsmetoder, regler for vedlikehold av regnskap og skatteregistre, samt programvaren som brukes.
5. En av siste avsnitt må forbeholdes utlevering av informasjon om metoder for å overvåke regnskapsmessigheten.
6. Avhengig av type aktivitet, er det nødvendig å inkludere andre seksjoner som beskriver regnskapsfunksjonene.

Selvfølgelig kan denne strukturen endres avhengig av behovene og spesifikasjonene til organisasjonen eller individuell gründer.

Ofte utstedes det en egen regnskapsprinsipp for regnskapsformål og en egen regnskapsprinsipp for skatteformål.

Eksempel på regnskapspolicystruktur for en LLC som bruker det forenklede skattesystemet

La oss systematisere informasjonen fra forrige seksjon. Så en omtrentlig struktur for regnskapsprinsipper kan se slik ut:

Når er regnskapsprinsippene til organisasjoner godkjent for forenkling for 2019?

Det anbefales å godkjenne regnskapsprinsipper for kommende år innen utgangen av desember året før. Men det er fornuftig å gjøre dette bare hvis tidligere godkjente regnskapsprinsipper utløper eller hvis det gjøres betydelige justeringer av regnskapsmetodikken.

I tillegg til å godkjenne den nye regnskapspolicyen, er det 2 flere løsninger:

utstede en ordre om å utvide tidligere eksisterende regnskapsprinsipper;
godkjenning av tillegg og endringer i gjeldende regnskapsprinsipp (det utstedes et dokument som kun inneholder nye poster og poster som endres).

Dersom du ikke rakk å godkjenne regnskapsprinsippet i desember, kan dette gjøres senere (med tilbakevirkende kraft).

Eksempelbestilling for å utvide gjeldende regnskapsprinsipp

Det er ikke nødvendig å godkjenne en ny regnskapsprinsipp hvert år. Hvis regnskapsprinsippene ikke er endret, lovgivningen er ikke endret, så kan du ganske enkelt utvide den tidligere eksisterende regnskapsprinsippet.

Du kan se et eksempel på en bestilling på vår nettside.

Eksempler på en organisasjons regnskapsprinsipper for det forenklede skattesystemet

Merk følgende! Individuelle gründere godkjenner ikke regnskapsprinsipper.

Regnskapsprinsipper kan godkjennes som felles for regnskap og skatteregnskap, eller separat for hver type regnskap.

Enkelte regnskapsprinsipper har en rekke fordeler:

muligheten til ikke å revidere regnskapsprinsippene årlig i forhold til en av regnskapstypene (for eksempel på lovgivende nivå gjøres endringer i regnskapsreglene mye sjeldnere enn reglene reflektert i skatteloven, dette betyr at regnskapsprinsippene kan revideres med noen års mellomrom) ;
muligheten til å tildele ansvar for overholdelse av regnskapsprinsipper i forhold til skatt og regnskap til forskjellige spesialister (organisasjonsstrukturen til noen foretak sørger for tilstedeværelsen av separate skatteregnskapsspesialister på ansatte).

På vår nettside kan du laste ned eksempler på regnskapsprinsipper for regnskapsformål for forskjellige typer aktiviteter.

Eksempel på skatteregler for 2019

For forenklere kan det ikke finnes en standard regnskapsprinsipp på grunn av at prinsippene for skatteregnskap er sterkt avhengig av det valgte beskatningsobjektet.

For skattegrunnlaget «inntekt» er regnskapsføringen mye enklere enn for grunnlaget «inntekt minus utgifter». Men selv med inntekt er det nødvendig å beskrive metodene for regnskapsføring av avskrivbar eiendom, siden restverdien påvirker retten til å anvende forenklingen.

Som allerede nevnt, i regnskapsprinsippet for skatteformål, må forenklere først og fremst registrere det valgte skatteobjektet:

inntekt;
inntekt minus kostnader.

Selve innholdet i denne lokale reguleringsloven vil avhenge av dette.

Funksjoner ved regnskapspolitikken til en LLC som bruker det forenklede skattesystemet: inntekt minus utgifter - prøvestruktur

En omtrentlig struktur for skatteregnskapsprinsipper for et forenklet eksempel med objektet "inntekter minus utgifter" kan se slik ut:

Eksempler på regnskapsprinsipper for det forenklede skattesystemet: inntekter minus utgifter

Det er ganske mange kilder hvor du kan laste ned eksempler på regnskapsprinsipper, alt fra populære juridiske rammer til Internett. Det er et stort utvalg av regnskapsprinsipper på nettsiden vår, inkludert i denne artikkelen.

Men i alle fall må enhver mal eller prøve leses nøye og justeres i samsvar med spesifikasjonene for aktiviteten din, juridisk form, struktur osv.

Tjenester

Et trekk ved regnskapsprinsippet til en forenkler som opererer i tjenestesektoren er først og fremst bestemmelsen av tidspunktet da tjenesten anses å være levert. I tillegg, avhengig av hvilke tjenester organisasjonen eller gründeren leverer, kan metodene for regnskapsføring av visse typer kostnader eller omfanget av dokumentflyt også kreve avsløring.

For eksempel vil det i noen tilfeller være nødvendig å foreskrive metoder for regnskapsføring og avskrivning av drivstoff og smøremidler. Og skattebetalere som jobber med kontanter må også beskrive fremgangsmåtene kontanttransaksjoner, kontantstrøm osv.

På nettsiden vår kan du se et eksempel på regnskapsprinsipper som brukes for service- og produksjonsbedrifter.

Forvaltningsselskaper

For bolig- og kommunale tjenester, regnskapsprinsipp for skatteformål styringsfirma har også en rekke funksjoner. I denne typen aktivitet, når man utvikler regnskapsprinsipper, bør man stole ikke bare på normene i skatteloven, men også på normene til bolig- og sivilloven.

På våre nettsider finner du et utdrag fra hoveddelene av regnskapspolicy for bolig- og kommunale tjenester.

Se også de separate regnskapsprinsippene for forvaltningsselskapet.

Regnskapsprinsipp for et objekt: inntekter minus utgifter (15%)

Som sådan kan det ikke være en standard regnskapsprinsipp selv for et bestemt skattepliktig objekt. Spesifisiteten til typen aktivitet etterlater nødvendigvis et avtrykk på innholdet i denne interne reguleringsloven til en organisasjon eller individuell virksomhet.

På nettsiden vår kan du finne noen flere regnskapsprinsipper for forenklere med objektet «inntekter minus utgifter». For eksempel.

Avslutningen av kalenderåret for ansatte i regnskapstjenesten medfører hodepine, som ikke bare skyldes innlevering av årsrapport, men også utvikling og vedtak av nye regnskapsprinsipper, både regnskapsmessig og skattemessig. Gjeldende lovgivning har en tendens til å stadig transformere og endre seg, derfor, for å utarbeide en regnskapspolicy som er tilstrekkelig og tilfredsstiller målene for organisasjonens finansielle og økonomiske aktiviteter, er det nødvendig å kontinuerlig overvåke regulatoriske dokumenter.

Denne artikkelen avslører hovedaspektene ved dannelsen av regnskapsprinsipper av organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet (STS). I praksis har de nevnte enhetene ofte spørsmål, for eksempel: "Utarbeide regnskapsprinsipper for forenkling - en forpliktelse eller en rettighet?", "Hva gjenspeiles i regnskapsprinsippbestemmelsene for regnskapsføring?", "Hvordan utarbeide et regnskap". politikk for skatteformål ?", "Hvordan er den etablerte regnskapspolitikken utarbeidet under det forenklede skattesystemet?". Vi vil prøve å svare på spørsmålene som stilles konsekvent og detaljert.

Utarbeide regnskapsprinsipper for forenkling - en forpliktelse eller en rettighet?

Innledningsvis skal det bemerkes at den juridiske reguleringen av forhold knyttet til dannelse og offentliggjøring av regnskapsprinsipper for regnskapsformål for organisasjoner, inkludert de som anvender det forenklede skattesystemet, utføres av den føderale loven "On Accounting" nr. 129-FZ av 21. november 1996, og direkte av regnskapsforskriften "Organisasjonens regnskapspolitikk" PBU 1/98, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement nr. 60n datert 9. desember 1998.

I henhold til paragraf 3 i art. 5 i lov nr. 129 av organisasjonen, veiledet av loven Den russiske føderasjonen om regnskap, forskrifter Regnskapsregulerende organer formulerer uavhengig sine regnskapsprinsipper basert på deres struktur, bransje og andre egenskaper ved deres virksomhet.

Hovedaspektene ved dannelsen (utvelgelse og begrunnelse) og offentliggjøring (offentliggjøring) av regnskapsprinsipper er regulert av PBU 1/98 "Regnskapsprinsipper for en organisasjon", hvis normer må brukes av alle organisasjoner som er juridiske enheter i henhold til lovgivningen til den russiske føderasjonen (bortsett fra kredittorganisasjoner og budsjettinstitusjoner). I henhold til pkt. 2 i PBU 1/98 under regnskapsprinsipper organisasjon er forstått som settet med regnskapsmetoder som er tatt i bruk av den - primær observasjon, kostnadsmåling, nåværende gruppering og endelig generalisering av fakta om økonomisk aktivitet. Organisasjoner som har gått over til det forenklede skattesystemet, i henhold til art. 4 i lov nr. 129 er unntatt fra plikten til å føre regnskap, med unntak av regnskapsføring av anleggsmidler og immaterielle eiendeler. I tillegg uttrykker Finansdepartementet i den russiske føderasjonen i sitt brev datert 29. januar 2003 nr. 04-02-05/3/1 holdningen til at organisasjoner som bruker et forenklet skattesystem ikke trenger å føre opptegnelser over faste skatter. eiendeler og immaterielle eiendeler i syntetiske kontoer ved bruk av kontoplan og dobbeltregistreringsmetode. Det er nok å utarbeide primær regnskapsdokumentasjon og regnskapsregistre for å systematisere og akkumulere informasjon som finnes i primære regnskapsdokumenter.

Uavhengig av muligheten loven gir til å opprettholde en forkortet versjon av regnskapet, er det fortsatt tilrådelig å føre regnskap i i sin helhet.

Denne stillingen skyldes mange årsaker. For det første utfører regnskap på nåværende stadium en av de viktigste oppgavene - kontroll som et middel for å sikre effektiv styring. Denne normen er også foreskrevet i paragraf 3 i art. 1 i lov nr. 129, som sier: «Regnskap skal sikre dannelsen av fullstendig og pålitelig informasjon om virksomheten til organisasjonen og dens eiendomsstatus, nødvendig for interne brukere av regnskapsoppgaver - ledere, grunnleggere, deltakere og eiere av organisasjonens eiendom, så vel som eksterne - investorer, kreditorer og andre brukere av regnskap." Å føre regnskap av organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet er nødvendig for å vurdere verdien av netto eiendeler, bestemme den faktiske verdien av andelen til en selskapsdeltaker og bestemme kompetansen til generalforsamlingen ved godkjenning av årsregnskapsrapporten. Dette er på grunn av normene Føderal lov"On Limited Liability Companies" nr. 14-FZ datert 02/08/98 (klausul 1, artikkel 28) og den føderale loven "On aksjeselskaper» Nr. 208-FZ datert 26. desember 1995 (klausul 2 i artikkel 42, klausul 3 i artikkel 35, klausul 11 ​​i klausul 1 i artikkel 48, paragraf 1 i artikkel 89). I tillegg bekrefter brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen nr. 04-02-05/3/19 datert 11. mars 2004 "Om prosedyren for beregning av netto overskudd fra organisasjoner som bruker et forenklet skattesystem" behovet for å opprettholde fullstendig regnskap for organisasjoner som betaler utbytte basert på resultatene av arbeidet i løpet av et år.

For det andre har hver organisasjon som bruker et forenklet skattesystem en viss risiko for å miste retten til å bruke det forenklede skattesystemet som følge av overskridelse av grensen for indikatorer angitt i kapittel. 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode "Forenklet skattesystem", i dette tilfellet vil regnskapsdata for gjeldende rapporteringsår måtte gjenopprettes. I dette aspektet snakker vi om det faktum at i henhold til paragraf 4 i art. 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode anses en organisasjon å ha mistet retten til å anvende det forenklede skattesystemet hvis, basert på resultatene av rapporteringsperioden (skatte)perioden, skattyters inntekt, bestemt i samsvar med bestemmelsene i Kunst. 346.15 i den russiske føderasjonens skattekode oversteg 60 millioner rubler, og (eller) restverdien av anleggsmidler og immaterielle eiendeler oversteg 100 millioner rubler, og gjennomsnittlig antall ansatte oversteg 100 personer.

Oppsummering av ovenstående blir det klart at det er nødvendig å formulere en regnskapsprinsipp under det forenklede skattesystemet på grunn av plikten til å føre regnskap. Men i hvilken grad: (1) minimal - begrenset til metoder for kun å føre regnskap for anleggsmidler og immaterielle eiendeler, eller (2) maksimum - full regnskapsføring - velges direkte av organisasjonene selv innenfor rammen av formålet med deres aktiviteter og regnskapsførerens tilgjengelige faglige skjønn.

Regnskapsprinsipper under det forenklede skattesystemet for regnskapsformål

Forskriften om regnskapsprinsippene til organisasjonen begynner vanligvis med uttrykket: "Denne regnskapspolitikken er utviklet i samsvar med kravene i regnskapslovgivningen til Den russiske føderasjonen fra 31. desember 20__." I en mer utvidet versjon kan det gis en spesifikk liste over lov- og forskriftsdokumenter som ligger til grunn for utarbeidelse av regnskapsprinsipper. Ytterligere oppmerksomhet rettes mot offentliggjøring av generelle spørsmål knyttet til organiseringen av regnskapet i et foretak. Spesielt er det angitt hvem som fører regnskapet: lederen av organisasjonen, regnskapssjefen, regnskapsavdelingen som strukturell inndeling organisasjoner eller en spesialisert tredjepartsorganisasjon (klausul 2, artikkel 6 i den føderale loven "om regnskap").

I tillegg, siden finansdepartementet i Den russiske føderasjonen gir organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet muligheten til ikke å føre regnskap ved bruk av dobbeltregistreringsmetoden (brev datert 29. januar 2003 nr. 04-02-05/3/1) , bør følgende aspekt avsløres:

«Regnskapsføring av anleggsmidler og immaterielle eiendeler utføres uten bruk av kontoplan og dobbeltføringsmetoden ved å utarbeide primær regnskapsdokumentasjon og regnskapsregistre.»

"Regnskap opprettholdes ved dobbeltregistrering på sammenhengende regnskapskontoer inkludert i organisasjonens arbeidskontoplan."

I tillegg til ovennevnte er det tilrådelig å angi regnskapsformen. I moderne regnskapspraksis er dette vanligvis et automatisert skjema, for eksempel ved bruk av 1C: Regnskapsprogramvare.

Det er også nødvendig å konsolidere andre organisatoriske problemer i regnskapspolitikken: godkjenn listen over personer som er ansvarlige for å utarbeide dokumenter når du utfører visse transaksjoner og fristene de må settes sammen og sendes til regnskapsavdelingen (for eksempel forhåndsrapporter) ; erklære tidspunktet og prosedyren for å gjennomføre en inventar for å sikre kontroll over organisasjonens eiendom.

Deretter vil vi vurdere i detalj de viktigste regnskapsmetodene som et alternativ er gitt ved lov. Samtidig vil vi først presentere metoder for regnskapsføring av anleggsmidler og immaterielle eiendeler, som obligatoriske elementer i regnskapspolitikken til organisasjoner som har gått over til det forenklede skattesystemet; og etter det vil vi i tillegg avsløre noen metoder for regnskapsføring av andre objekter, for de tilfellene hvor regnskapet føres i sin helhet.

Prosedyre for regnskapsføring av anleggsmidler

Når det gjelder anleggsmidler, bør organisasjonens regnskapsprinsipper inkludere følgende:

1) Begrensning på verdien av anleggsmidler. PBU 6/01 "Regnskap for anleggsmidler" gir organisasjoner rett til å ta hensyn til eiendeler for hvilke vilkårene for å akseptere dem som anleggsmidler er oppfylt som en del av varelager, hvis verdien ikke overstiger 40 000 rubler, eller en annen etablert begrense regnskapsprinsippene til organisasjonen. Konsolidering av denne normen i regnskapsprinsipper kan ha følgende ordlyd:

"Eiendeler til en organisasjon som vilkårene fastsatt i paragraf 4 i PBU 6/01 er oppfylt, og verdien er innenfor 40 000 rubler. (avhengig av regnskapsførerens faglige skjønn) per enhet, reflekteres i regnskap og regnskap som en del av varelager.»

2) Avskrivningsmetode. I brevet fra departementet for skatteadministrasjon i Moskva datert 26. februar 2004 nr. 21-09/12333 heter det: «Enhver skattyter som anvender det forenklede skattesystemet er forpliktet til å fastsette i regnskapsprinsippene for regnskapsformål metodene som brukes for å beregne avskrivninger for grupper av anleggsmidler og immaterielle eiendeler " I henhold til punkt 18 i PBU 6/01 "Regnskap for anleggsmidler" beregnes avskrivning av anleggsmidler på en av følgende måter: lineær metode, metode for avskrivning av verdi med summen av antall år med utnyttbar levetid, metode for å redusere balanse, metode for å avskrive verdi i forhold til produksjonsvolumet (verk). Denne normen kan formuleres i organisasjonens regnskapsprinsipper som følger:

"Avskrivninger for alle grupper av anleggsmidler beregnes ved bruk av den lineære metoden (eller en annen...) basert på den etablerte levetiden til dem."

3) Revaluering av anleggsmidler. I henhold til punkt 15 i PBU 6/01 "Regnskap for anleggsmidler" har kommersielle organisasjoner, for å eliminere inflasjonsfenomener på regnskaps- og rapporteringsindikatorer, rett til ikke mer enn én gang i året (ved begynnelsen av rapporteringsåret) til å omvurdere grupper av homogene anleggsmidler i henhold til nåværende (erstatnings)kostnad. Når det tas en beslutning om revaluering av slike anleggsmidler, bør det tas i betraktning at de senere revalueres regelmessig, slik at kostnaden for anleggsmidler som de reflekteres til i regnskap og rapportering ikke skiller seg vesentlig fra dagens (erstatnings)kostnad. . I dette tilfellet utføres omvurderingen av anleggsmidler ved å beregne den opprinnelige kostnaden eller nåværende (erstatnings-) kostnaden, hvis dette objektet ble omvurdert tidligere, og avskrivningsbeløpet påløpt for hele bruksperioden for objektet. Konsolidering av denne normen i organisasjonens regnskapsprinsipper kan ha følgende ordlyd:

"For å bestemme den reelle verdien av anleggsmidler ved å bringe den opprinnelige kostnaden av anleggsmidler i tråd med markedspriser og reproduksjonsforhold, revaluerer organisasjonen disse objektene, ikke mer enn én gang i året fra 1. januar i rapporteringsåret, ”

"Organisasjonen gjennomfører ikke prosedyrer som tar sikte på å revaluere anleggsmidler."

4) Prosedyre for regnskapsføring av kostnadene ved reparasjon av anleggsmidler. I samsvar med klausul 72 i forskriften om regnskaps- og regnskapsrapporter fra den russiske føderasjonen datert 29. juli 1998 nr. 34n, har organisasjonen rett til å opprette reserver for fremtidige utgifter, inkludert en reserve for reparasjon av anleggsmidler. Regnskapsprinsippet i forhold til dette spørsmålet bør opplyse om:

"For jevnt å inkludere kostnadene ved å reparere anleggsmidler i produksjonskostnadene, dannes det en reserve for reparasjon av anleggsmidler."

«Organisasjonen oppretter ikke en reserve for reparasjon av anleggsmidler og avskriver kostnadene knyttet til implementeringen direkte til rapporteringsperiode».

Prosedyre for regnskapsføring av immaterielle eiendeler

Når det gjelder immaterielle eiendeler, bør organisasjonens regnskapsprinsipper inkludere følgende:

1) Avskrivningsmetode. I henhold til punkt 15 i PBU 14/00 "Regnskap for immaterielle eiendeler" utføres amortisering av immaterielle eiendeler ved bruk av en av følgende periodiseringsmetoder: lineær metode, metode for avskrivning av verdi i forhold til produksjonsvolumet (arbeid), metode for reduserende saldo. Denne normen kan formuleres i organisasjonens regnskapsprinsipper som følger:

"Amortisering på immaterielle eiendeler beregnes ved å bruke den lineære metoden (eller en annen...) basert på deres estimerte utnyttbare levetid."

2) Metoden for å reflektere avskrivninger i regnskapet. I henhold til punkt 21 i PBU 14/00 "Regnskap for immaterielle eiendeler" reflekteres avskrivninger for immaterielle eiendeler i regnskapet enten ved å akkumulere de tilsvarende beløpene på en egen konto (avskrivninger, påløpt på konto 05 "Amortisering av immaterielle eiendeler" ”), eller ved å redusere den opprinnelige kostnaden for objektet (avskrivning, påløpt på kreditt av konto 04 “Immaterielle eiendeler”). Konsolidering av denne normen i organisasjonens regnskapsprinsipper kan ha følgende ordlyd:

"Avskrivninger for immaterielle eiendeler reflekteres i regnskapet ved å akkumulere dem på en egen konto 05 "Avskrivning av immaterielle eiendeler (eller ved å redusere startkostnaden for immaterielle eiendeler uten å bruke konto 05)."

3) Fastsettelse av utnyttbar levetid for immaterielle eiendeler. I henhold til punkt 17 i PBU 14/00 "Regnskap for immaterielle eiendeler" bestemmes således brukstiden til immaterielle eiendeler enten basert på gyldighetsperioden til et patent, sertifikat og andre restriksjoner på vilkårene for bruk av immaterielle objekter i i samsvar med lovgivningen til den russiske føderasjonen; eller basert på forventet brukstid for dette objektet, hvor organisasjonen kan motta økonomiske fordeler (inntekt). Konsolidering av denne normen i organisasjonens regnskapsprinsipper kan ha følgende ordlyd:

"Nytttiden til immaterielle objekter er etablert basert på gyldighetsperioden til patentet, sertifikatet og andre restriksjoner på vilkårene for bruk av immaterielle objekter i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen."

Prosedyren for regnskapsføring av andre gjenstander for regnskapstilsynet

1) Prosedyren for syntetisk regnskapsføring av varelager. Metodiske retningslinjer for regnskapsføring av varelager, samt kontoplan og instruksjoner for bruken av den, gis organisasjoner rett til å velge metode for syntetisk regnskap for det angitte objektet, dvs. ta det i betraktning:

- på konto 10 "Materialer", uten å bruke konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler" og 16 "Avvik i kostnad for materielle eiendeler";

- på konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler" ved bruk av konto 16 "Avvik i kostpris for materielle eiendeler".

2) Metode for å reflektere kostnader for anskaffelse og levering av varer. I samsvar med punkt 13 i PBU 5/01 "Regnskap for varelager", gis organisasjoner som driver med handelsaktiviteter muligheten til å velge og sikre ett av to alternativer for regnskap for anskaffelses- og leveringskostnader:

— kostnader er inkludert i salgsutgifter og reflekteres følgelig på konto 44 "Salgskostnader";

— utgifter tas i betraktning ved fastsettelse av den faktiske kostnaden for innkjøpte varer, dvs. reflekteres i konto 41 "Varer".

3) Metode for å avskrive kostnaden for varelager. I henhold til punkt 16 i PBU 5/01 "Regnskap for varelager", ved frigjøring av varelager (unntatt varer regnskapsført til salgsverdi) til produksjon og ellers avhending av dem, vurderes de på en av følgende måter:

- på bekostning av hver enhet;

- til gjennomsnittlig pris;

- til anskaffelseskost ved første anskaffelse av varelager (FIFO-metoden);

- til kostpris for siste anskaffelse av varelager (LIFO-metoden).

4) Metode for å betale ned kostnadene for spesielle klær. I henhold til retningslinjer for regnskapsføring av spesielle instrumenter datert 26. desember 2002 nr. 135n, etablerer organisasjonen en av to metoder i sin regnskapsprinsipp:

— lineær;

— eller en engangsavskrivning på tidspunktet for overføring til produksjon (drift) (hvis brukstiden ikke overstiger 12 måneder).

5) Metode for å betale ned kostnadene for spesialutstyr. I henhold til metodologiske instrukser nr. 135, etablerer organisasjonen en av to metoder i sine regnskapsprinsipper:

— lineær;

— eller i forhold til volumet av produserte produkter (verk, tjenester).

6) Metode for vurdering av pågående arbeid. I henhold til forskriften om regnskap og rapportering i den russiske føderasjonen nr. 34n, velger en økonomisk enhet fra følgende alternativer gitt til den:

- til faktisk produksjonskostnad;

— i henhold til standard (planlagte) produksjonskostnader;

- etter direkte kostnadsposter;

- på bekostning av råvarer, materialer, halvfabrikata.

7) Metode for å reflektere ferdige produkter i regnskap. I henhold til kontoplanen for finansielle og økonomiske aktiviteter og instruksjoner for bruken, kan regnskap for ferdige produkter opprettholdes:

- ved å bruke konto 40 "Produksjon av produkter (verk, tjenester)", dvs. til planlagt (standard) kostnad;

- uten å bruke konto 40 "Outgang av produkter (verk, tjenester)", dvs. til faktisk kostnad. I dette tilfellet, for å gjøre rede for de ferdige produktene som er produsert, brukes konto 43 "Ferdige produkter".

8) Prosedyre for opprettelse av reserver for fremtidige utgifter. Opprettelsen av reserver for fremtidige utgifter er regulert av forskriften om regnskap og finansiell rapportering i den russiske føderasjonen nr. 34n. I henhold til forskriften kan enhver organisasjon, inkludert en som bruker et forenklet skattesystem, opprette reserver for fremtidige utgifter for følgende formål: kommende utbetaling av ferie til ansatte, utbetaling av årlig godtgjørelse for lang tjenestetid, utbetaling av godtgjørelse basert på resultatene av året; kommende kostnader for å reparere gjenstander beregnet for utleie under en leieavtale; garantireparasjoner og garantiservice, etc. Samtidig fastsetter regnskapsprinsippet beslutningen om å opprette noen av disse reservene, og metoden for dannelse og avskrivning.

Som du kan se, er det mange regnskapsmetoder som må nedfelles i regnskapsprinsipper; bare noen av dem gjenspeiles i denne artikkelen.

Nok en gang vil jeg merke at regnskap for øyeblikket er et kraftig informasjonssystem om en organisasjons økonomiske og eiendomsstatus, og dets betydning er ganske vanskelig å overvurdere, derfor utfører et stort utvalg organisasjoner som bruker et forenklet skattesystem ikke kun syntetisk regnskapsføring av anleggsmidler og immaterielle eiendeler, og opprettholder regnskap for nesten alle gjenstander for regnskapstilsyn. For disse forretningsenhetene er det derfor også nødvendig å formulere og presentere regnskapsprinsipper i sin helhet.

Regnskapsprinsipper når skattemessig forenklet

Den russiske føderasjonens skattekode, spesielt kap. 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode "Forenklet skattesystem", forpliktelsen til skattebetalere som bruker det forenklede systemet til å danne og sende inn skattemyndighetene Det er ikke etablert et dokument om regnskapsprinsippene vedtatt av organisasjonen for skatteformål. Fraværet av noen regler og normer i skattelovgivningen angående utarbeidelse av regnskapsprinsippene til organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet, skyldes mest sannsynlig mangelen på visse alternativer når det gjelder metoder for å opprettholde skatteregnskap som krever konsolidering i dokumentet på nivå med en individuell organisasjon, dvs. i regnskapsprinsipper.

Skatteobjektet er inntekt redusert med utgiftsbeløpet
Regnskapsprinsipper under det forenklede skattesystemet (15 %)

Dersom organisasjoner, i henhold til art. 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode har valgt skatteobjektet som inntekt redusert med utgiftsbeløpet, så har de rett til å ta hensyn til utgiftene som er oppført i paragraf 1 i art. 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode for å redusere mottatt inntekt. Det er fremgangsmåten for innregning av slike utgifter som gir visse alternativer, dvs. oppstår et visst alternativ, retten til å velge, som må utøves avhengig av faglig skjønn.

Dette synspunktet bekreftes av brevet fra Moskva-skatteadministrasjonen nr. 21-09/12333 datert 26. februar 2004, som fastslår at skattytere som har valgt inntekt redusert med utgiftsbeløpet som gjenstand for beskatning, bør fastsatt i regnskapsprinsippet for beregningsformål enkelt skattemetode for avskrivning av råvarer og forsyninger, og kostnadene for varer kjøpt for videre salg. Dette behovet skyldes det faktum at de navngitte utgiftstypene i henhold til pkt. 2 i art. 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode er vedtatt på den måten som er foreskrevet for beregning av selskapsskatt, art. 254 og art. 268 i henholdsvis den russiske føderasjonens skattekode. Skattyteren kan velge en av følgende avskrivningsmetoder (klausul 8 i artikkel 254, underklausul 3 i klausul 1 i artikkel 268 i den russiske føderasjonens skattekode):

— til bekostning av en lagerenhet (varer);

- til gjennomsnittlig pris;

— til anskaffelseskost for den første varebeholdningen (FIFO);

— til prisen for siste lageranskaffelse (LIFO).

I tillegg må organisasjoner som anvender det forenklede skattesystemet også etablere en metode for å bestemme det maksimale rentebeløpet på lånte midler mottatt til skatteformål. I dette aspektet bør det også bemerkes at art. 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode, sier det faktum at en av utgiftene som godtas for å redusere skattegrunnlaget er renter betalt for bruksavsetningen Penger(kreditter, lån). Samtidig har Ch. 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode inneholder ingen alternativer som må velges i skatteregnskap innenfor den angitte kategorien. Imidlertid vil paragraf 2 i art. 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode sier at denne typen utgifter må tas i betraktning i samsvar med art. 269 ​​i den russiske føderasjonens skattekode. På sin side gir denne artikkelen rett til å velge regnskapsføring av renter, som må fastsettes i regnskapsprinsippet, nemlig en av to:

— sammenligning av rentebeløpet som er påløpt i henhold til avtalen med gjennomsnittsnivået for slike renter på gjeldsforpliktelser utstedt i samme kvartal på sammenlignbare vilkår;

— fastsettelse av maksimal rente basert på refinansieringsrenten til Bank of Russia, økt med 1,8 ganger ved utstedelse av en gjeldsforpliktelse i rubler, og 0,8 ganger for forpliktelser i utenlandsk valuta.

For å organisere regnskapet på riktig måte og overholde normene i gjeldende lovgivning, må organisasjoner som anvender det forenklede skattesystemet og har valgt skattegrunnlaget - inntekt redusert med mengden av påløpte utgifter - formulere og sende inn en regnskapspolicy, formalisere den med relevant organisatorisk og administrativ dokumentasjon (ordre, instruks og så videre.).

Gjenstand for beskatning - inntekt
Regnskapsprinsipper under det forenklede skattesystemet (6 %)

I denne situasjonen er det praktisk talt ikke behov for å utarbeide en skattemessig regnskapsprinsipp, siden det ikke er noe alternativ i dette tilfellet. På forespørsel fra organisasjonens ledelse kan det imidlertid dannes en regnskapspolicy under det forenklede skattesystemet (inntekt). Samtidig kan spesielt organisatoriske aspekter ved skatteregnskap reflekteres i det.

nedlasting

Selskapet med begrenset ansvar "ХХХ"

Best.nr. ______

om godkjenning av skattemessige regnskapsprinsipper

D. _______________ «_________»______ dato

For å organisere riktig regnskap for skatteformål

JEG BESTILLER:

1. Godkjenne utarbeidet skattemessig regnskapsprinsipp iht

Vedlegg nr. 1 til denne pålegget.

2. Anvende skattemessige regnskapsprinsipper i arbeid som starter fra ______________ (angi år).

3. Overlate kontrollen over utførelsen av ordren til __________________ (fullt navn)

Direktør _____________________ (signatur og fullt navn)

____________ har lest bestillingen (signatur og fullt navn)

___________ (Dato)

Vedlegg 1

til bestillingsnr. datert _______________

Regnskapsprinsipper for skatteformål

1. Skatteregnskap betrodd regnskapsavdelingen ledet av regnskapssjefen.

2. Anvend beskatningsobjektet i form av differansen mellom organisasjonens inntekter og utgifter.

Årsak: Artikkel 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode.

3. Bok over inntekter og utgifter utføre automatisk ved bruk av en standardversjon "1C: Forenklet skattesystem"

Årsak: Artikkel 346.24 i den russiske føderasjonens skattekode.

4. Oppføringer i boken over inntekter og utgifter utføre på grunnlag av primærdokumenter for hver forretningstransaksjon.

Utgangspunkt: Del 2 av artikkel 9 i lov av 6. desember 2011 nr. 402-FZ.

Regnskap for avskrivbar eiendom

5. Med det formål å beregne enkeltavgiften eiendom er regnskapsført som et anleggsmiddel, brukes som arbeidsmiddel for å produsere produkter (utføre arbeid,levering av tjenester) eller for ledelse av en organisasjon med en startkostnad på mer enn_____________gni. og en brukstid på mer enn 12 måneder.

Begrunnelse: klausul 4 i artikkel 346.16, klausul 1 i artikkel 257, klausul 1 i artikkel 256 i den russiske føderasjonens skattekode.

6. For å bestemme kostnaden anleggsmiddel bruker regnskapsdata i henhold til konto 01 “Anleggsmidler” om den opprinnelige kostnaden for objektet.

Årsak: lov av 6. desember 2011 nr. 402-FZ,Artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode.

7. Med forbehold om betaling den opprinnelige kostnaden for anleggsmiddelet, samt kostnadene ved dens tilleggsutstyr (rekonstruksjon, modernisering og teknisk re-utstyr) gjenspeiles ibok med inntekter og utgifter i like andeler fra og med det kvartal betalingen ble betaltanleggsmiddelet ble satt i drift innen utgangen av året.

Ved beregning av andelskostnaddelvis betalte anleggsmidler medregnes i delbetalingsbeløpet.

Direkte og indirekte kostnader

8. Andel av kostnaden for et anleggsmiddel(immateriell eiendel) anskaffet i perioden anvendelse av det forenklede skattesystemet, med forbehold om anerkjennelse i rapporteringsperioden, bestemmes ved å delestartkostnad for antall kvartaler som gjenstår til slutten av året, inkludertkvartal hvor alle vilkår for å avskrive kostnaden til et objekt som utgifter er oppfylt.

Hvis et delvis betalt anleggsmiddel settes i drift, er dets andelKostnaden innregnet i inneværende og gjenværende kvartaler frem til årsskiftet fastsettesdividere beløpet for delbetaling for kvartalet med antall kvartaler som gjenstår til sluttenår, inkludert kvartalet der delbetaling for det idriftsatte anlegget ble foretatt.

Årsak: nr. 3 i nr. 3 i artikkel 346.16, nr. 4 i nr. 2 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode.

Regnskap for råvarer og materialer

9. Kostnaden for varelager bestemmes basert på prisene deres:

Anskaffelser inkludert utgifter til provisjoner til mellommenn,

Toll og avgifter,

Transportkostnader,

Utgifter til informasjon og konsulenttjenester,

Andre utgifter knyttet til anskaffelse av varelager.

MVA-beløp betalt til leverandørerved anskaffelse av varelager, reflekteres i inntektsbokenog utgifter som en egen linje på det tidspunktet råvarer kostnadsføres.

Årsak: paragraf 2 i artikkel 346.16, paragraf 2 i artikkel 254, paragrafer. paragraf 1 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode.

10. Kostnader til innkjøp av råvarer og materialer regnes som utgifter ved betaling. I dette tilfellet justeres materialkostnadene til kostnadene for råvarer og forsyninger,ikke brukt til produksjonsbehov.

Justeringen gjenspeiles i en negativ oppføringi inntekts- og utgiftsboken per kvartalets siste dato. For å bestemme beløpetjusteringer bruker metoden for å verdsette materialer til prisen for en lagerenhet.

Årsak: artikkel 346.16, artikkel346.17, nr. 1 i artikkel 252, nr. 8 i artikkel 254 i den russiske føderasjonens skattekode.

11. Utgifter til drivstoff og smøremidler regnes som en del av materielle utgifter ettersom de godtas for regnskap og betaling.

Årsak: nr. 5 i nr. 1 i artikkel 346.16, nr. 2 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode.

12. Standarder for innregning av utgifter for drivstoff og smøremidler som en del av kostnadene beregnes iht foreta turer på grunnlag av fraktsedler.

Oppføringen gjøres i inntektsboken ogutgifter i beløp som ikke overstiger normen.

Årsak: paragraf 2 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode.

13. Innføring i boken over inntekter og utgifter om kostnadsføring av råvarer og forsyningerutføres på grunnlag av en betalingsordre eller annet dokument som bekrefterbetaling for materialer eller utgifter knyttet til anskaffelsen av dem.

Årsak: første ledd i paragraf 2 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode.

Kostnadsregnskap

14. Utgiftsbeløp(bortsett fra drivstoff- og smøremiddelkostnader) tatt i betraktning ved beregning av singelen skatt innenfor rammene av standardene, beregnet kvartalsvis på periodiseringsbasis basert påbetalte utgifter for rapporteringsperioden (skatteperioden).

Registrering av justering av normalisertkostnader føres i inntekts- og utgiftsreskontro etter passende beregning på sluttenrapporteringsperiode.

Årsak: avsnitt 2 i artikkel 346.16, avsnitt 5 i artikkel 346.18, artikkel 346.19 i den russiske føderasjonens skattekode.

Organisasjoner som er registrert i år og som ønsker å bruke et forenklet skattesystem fra begynnelsen av sin forretningsvirksomhet, som alle andre organisasjoner som allerede bruker dette spesielle skatteregimet, i samsvar med art. 2 i den føderale loven av 6. desember 2011 N 402-FZ "On Accounting" er påkrevd for å føre regnskap i sin helhet. Før lov nr. 402-FZ trådte i kraft, var forenklede organisasjoner pålagt å føre regnskap kun over anleggsmidler og immaterielle eiendeler (klausul 3, artikkel 4 i føderal lov nr. 129-FZ av 21. november 1996 "On Accounting"). .

Begrunnelsen for dette unntaket var at det i henhold til art. 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode hadde ikke rett til å anvende et forenklet skattesystem for organisasjoner der, spesielt restverdien av anleggsmidler og immaterielle eiendeler, bestemt i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen om regnskap , overstiger 100 000 000 rubler.
Hvis før 1. januar i år, de "forenklede" menneskene fortsatt stilte spørsmålet om behovet for å utarbeide en regnskapspolicy, er nå all tvil om denne saken forsvunnet.
Settet med måter en økonomisk enhet fører regnskapsposter på utgjør dens regnskapsprinsipp. En økonomisk enhet danner uavhengig sin regnskapspolicy, styrt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen om regnskaps-, føderale og industristandarder (klausuler 1 og 2 i artikkel 8 i lov nr. 402-FZ).
Grunnlaget for utformingen av regnskapsprinsipper for regnskapsformål er inneholdt i regnskapsforskriften "Organisasjonens regnskapsprinsipper" (PBU 1/2008) (godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartement datert 6. oktober 2008 N 106n). PBU 1/2008 gir en mer utvidet definisjon av organisasjonens regnskapsprinsipper. Dette forstås som settet med regnskapsmetoder som er vedtatt av organisasjonen - primær observasjon, kostnadsmåling, gjeldende gruppering og endelig generalisering av fakta om økonomisk aktivitet (klausul 2).
Valget av et av alternativene for regnskapsmetoder for spesifikke transaksjoner foreslått av forskriftsdokumenter, uavhengig utvikling av regnskapsmetoder og begrunnelse for avvik fra kravene til forskriftsdokumenter utgjør organisasjonens regnskapsprinsipper.

Siden å beregne skatten betalt ved bruk av det forenklede skattesystemet med objektet "inntekt redusert med utgiftsbeløpet", normene i kapittel. 25 "Organisatorisk inntektsskatt" i den russiske føderasjonens skattekode, som på sin side også gir regnskapsalternativer, da er den forenklede skatteregnskapspolitikken til organisasjoner med det spesifiserte objektet også nødvendig.

Oftest brukes det forenklede skattesystemet av organisasjoner med et lite regnskapspersonale (stort sett kun regnskapssjef), så disse organisasjonene har et naturlig ønske om å forenkle og samle regnskap og skatteregnskap så mye som mulig. Dette er dessverre ikke alltid mulig. Selv om det for små bedrifter, inkludert «forenklede», er flere muligheter, siden de kanskje ikke anvender en rekke regnskapsbestemmelser, og de har også spesielle bestemmelser for anvendelse av visse normer fra individuelle PBUer, som gjør det mulig å ta med regnskap. og skatteregnskap tettere sammen. (Kriterier for å klassifisere en organisasjon som en liten bedrift er gitt i artikkel 4 i den føderale loven av 24. juli 2007 N 209-FZ "Om utviklingen av små og mellomstore bedrifter i den russiske føderasjonen.")

Derfor bør regnskapsprinsippet til det "forenklede" selskapet begynne med en liste over forskrifter som det vil føre regnskapet på grunnlag av. I tillegg til den nevnte loven N 402-FZ, bør den inneholde følgende forskrifter:

• Forskrifter om å føre regnskap og regnskap i den russiske føderasjonen (godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartement datert 29. juli 1998 N 34n);
• Kontoplan for finansielle og økonomiske aktiviteter til organisasjoner og instruksjoner for bruken av den (godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 31. oktober 2000 N 94n);
• liste over regnskapsstandarder som vil bli brukt i regnskap;
• Informasjon fra Russlands finansdepartementet N PZ-3/2012 "Om et forenklet system for regnskap og finansiell rapportering for små bedrifter";
• metodiske instruksjoner og anbefalinger utstedt av Russlands finansdepartement og andre departementer og avdelinger som er nødvendige i organisasjonens arbeid (denne setningen kan ganske enkelt overføres til regnskapspolicyen uten å liste instruksjonene og anbefalingene).

Naturligvis, hvis både regnskaps- og skatteregnskapsprinsipper er kombinert i en rekkefølge, bør hovedskattedokumentet - den russiske føderasjonens skattekode - også angis.

Regnskapsprinsippet spesifiserer også de personer som er ansvarlige for å organisere og vedlikeholde regnskapet. Disse er:

• leder - for å organisere regnskap, overholde loven når du utfører forretningstransaksjoner og lagre regnskapsdokumenter (artikkel 7 i lov nr. 402-FZ);
• hovedregnskapsfører - for å føre regnskap (artikkel 7 i lov nr. 402-FZ) og utvikle regnskapsprinsipper (klausul 4 i PBU 1/2008).

Vi minner om at i henhold til paragraf 3 i art. 7 i lov N 402-FZ kan en avtale om regnskap inngås med en organisasjon eller spesialist, og i små og mellomstore bedrifter kan lederen føre regnskap uavhengig. Dette bør tas i betraktning ved tildeling av ansvar.

Paragraf 4 i PBU 1/2008 fastsetter at, sammen med de valgte regnskapsmetodene, godkjennes følgende:

• en arbeidskontoplan som inneholder syntetiske og analytiske kontoer som er nødvendige for å opprettholde regnskapsposter i samsvar med kravene til aktualitet og fullstendighet av regnskap og rapportering;
• former for primære regnskapsdokumenter, regnskapsregistre, samt dokumenter for intern regnskapsrapportering;
• prosedyren for å gjennomføre en oversikt over organisasjonens eiendeler og forpliktelser;
• metoder for å vurdere eiendeler og forpliktelser;
• dokumentflytregler ogteknologi;
• prosedyren for å overvåke forretningsdriften;
• andre løsninger som er nødvendige for organisering av regnskap.

Regnskapsprinsippet bør godkjenne alle primære dokumenter som brukes av organisasjonen (klausul 4, artikkel 9 i lov N 402-FZ). Dette gjelder både for enhetlige former for primærdokumenter godkjent av resolusjonene fra Statens statistikkkomité i Russland, og for de uavhengig utviklet. Tross alt er enhetlige former for primærdokumenter ikke lenger obligatoriske for bruk.

"Forenklet" bør også konsolidere i regnskapsprinsippene valg av alternativ for regnskapsrapporteringsskjemaer, fordi ordre fra Russlands finansdepartementet datert 2. juli 2010 N 66n for små bedrifter gir rett til å velge mellom:

• vanlige rapporteringsskjemaer;
• forenklede generelle skjemaer;
• skjemaer kun beregnet for små bedrifter.

Fra vårt synspunkt, for "forenklede" personer som har et lite volum av regnskap, er det å foretrekke å bruke skjemaer beregnet på små bedrifter.

Et annet obligatorisk element i regnskapsprinsipper er fikseringen av det valgte skatteobjektet - "inntekt" eller "inntekt redusert med utgiftsbeløpet".

I neste avsnitt "Metodikk for å føre regnskap og skatteregistrering" i regnskapsprinsippet, bør du liste opp regnskapselementene som "forenklet" vil gjelde.

Regnskapsregistre

Siden 2013 har formene for regnskapsregistre blitt godkjent av lederen av en økonomisk enhet etter anbefaling fra tjenestemannen som er ansvarlig for å føre regnskap (klausul 5 i artikkel 10 i lov nr. 402-FZ).

Registrene velges i henhold til den valgte regnskapsformen:

• hvis regnskap føres ved hjelp av et dataprogram, brukes registrene i dette programmet (det vanligste alternativet);
• Med et journal-ordre regnskapssystem brukes journal-ordrer;
• med minnesystemet brukes minneordre;
• med et forenklet regnskapssystem for små foretak - en bok over forretningstransaksjoner uten bruk (enkel form) eller bruk av eiendomsregnskapsregistre (gitt i vedlegg nr. 1 - nr. 11 til standardanbefalingene for organisering av regnskap for små bedrifter, godkjent ved bestilling fra Russlands finansdepartementet datert 21. desember 1998 N 64n).

Artikkel 346.24 i den russiske føderasjonens skattekode gir bare én versjon av skatteregnskapsregisteret - dette er boken over inntekter og utgifter til organisasjoner og individuelle gründereå anvende et forenklet skattesystem (godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 22. oktober 2012 N 135n). Samtidig gir pkt. 1.4 i prosedyre for utfylling av inntektsregnskapsboken mulighet for å opprettholde den både på papir og i i elektronisk format. Det er dette valget som bør konsolideres i regnskapsprinsippet.

Metoder for regnskapsføring av inntekter og utgifter

De fleste organisasjoner tar hensyn til inntekter og utgifter på periodiseringsbasis i sitt regnskap (Regnskapsforskriften § IV «Inntekter i organisasjonen» (PBU 9/99) og «Organisasjonens utgifter» (PBU 10/99), godkjent av Pålegg fra Russlands finansdepartement datert 05/06/1999, henholdsvis N 32n og N 33n).

Men det er et unntak fra denne regelen. Paragraf 9 pkt. 12 PBU 9/99, stk. 2 pkt. 18 PBU 10/99 og skl. De 4 nevnte modellanbefalingene lar små bedrifter føre oversikt over inntekter og utgifter ved bruk av kontantmetoden. Funksjoner ved regnskapsføring under kontantmetoden er forklart i standardanbefalingene.

Ved beregning av skatt etter det forenklede skattesystemet kap. 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode (artikkel 346.17) fastsetter at "enklere" bare fører regnskap over inntekter og utgifter på kontantbasis.

Som du kan se, tillater regulatoriske juridiske dokumenter de "forenklede" å bruke kontantmetoden i begge regnskapene. Et slikt valg vil imidlertid ikke redusere regnskapsførerens arbeid. Faktum er at det i noen tilfeller er flere forskjeller mellom regnskapsføring etter samme metode enn ved bruk av ulike metoder for regnskapsføring av inntekter og utgifter.

Så, for eksempel, i regnskapsføring ved bruk av kontantmetoden, blir vesentlige utgifter regnskapsført med forbehold om at de betales og avskrives som utgifter, og i skatteregnskap ved bruk av kontantmetoden er det bare faktumet at betalingen er tilstrekkelig for regnskapsføring.

Regnskap for lavkosteiendeler som oppfyller kriteriene for anleggsmidler

Det er nødvendig å bestemme hvordan lavkosteiendeler skal regnskapsføres - som en del av varelager eller anleggsmidler, samt denne "grense"-kostnaden (punkt 5 i regnskapsforskriften "Regnskap for anleggsmidler" (PBU 6/01) , godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 30. mars 2001 N 26n).

Det er bedre å velge som "grense"-verdi minimumskostnaden for anleggsmidler spesifisert i paragraf 1 i art. 256 i den russiske føderasjonens skattekode, - 40 000 rubler. (det er også nå foreslått i pkt. 5 i PBU 6/01). I dette tilfellet vil regnskapsføring av varelager være lik både for regnskap og forenklet beskatning.

Avskrivninger på anleggsmidler og immaterielle eiendeler

PBU 6/01 pkt. 18 gir følgende metoder avskrivninger for anleggsmidler:

• lineær metode;
• redusere balanse metode;
• metode for å avskrive verdi med summen av antall år med utnyttbar levetid;
• metode for å avskrive kostnad i forhold til volumet av produkter (verk).

For å beregne avskrivning av immaterielle eiendeler, klausul 28 i regnskapsforskriften "Regnskap for immaterielle eiendeler" (PBU 14/2007) (godkjent ved ordre fra finansdepartementet i Russland datert 27. desember 2007 N 153n), er følgende metoder gitt : lineær metode, reduserende saldo metode, avskrivningsmetode proporsjonal med volumet av produkter (verk).

Ved beregning av skatt etter det forenklede skattesystemet kap. 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode gir ikke alternativer for regnskapsføring av utgifter for anskaffelse (konstruksjon, produksjon) av anleggsmidler, for ferdigstillelse av dem, tilleggsutstyr, gjenoppbygging, modernisering og teknisk gjenutstyr, for anskaffelse (oppretting) av skattyter selv) av immaterielle eiendeler. Slike utgifter regnskapsføres i samsvar med punkt 3 i art. 346.16 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Det bør tas en beslutning om å revurdere anleggsmidler og immaterielle eiendeler eller å forlate dem i regnskapet (punkt 15 i PBU 6/01, punkt 16 i PBU 14/2007).

Metode for å skrive av råvarer og forsyninger

Klausul 16 i regnskapsforskriften "Regnskap for varelager" PBU 5/01 (godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartementet datert 06/09/2001 N 44n) gir følgende verdsettelsesalternativer ved frigjøring av varelager til produksjon og på annen måte avhending av dem:

• på bekostning av hver enhet;
• gjennomsnittlig kostnad;
• kostprisen ved første anskaffelse av varelager (FIFO-metoden).

Materielle utgifter godtas som reduksjon av mottatt inntekt på den måten som er foreskrevet for beregning av selskapsskatt, art. 254 i den russiske føderasjonens skattekode (klausul 2 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode). Paragraf 8 i denne artikkelen gir følgende vurderingsmetoder ved avskrivning av råvarer og forsyninger som brukes i produksjon (produksjon) av varer (utførelse av arbeid, levering av tjenester):

• etter kostnad per lagerenhet;
• gjennomsnittlig kostnad;
• kostnad ved første oppkjøp (FIFO);
• kostnad for nylige anskaffelser (LIFO).

Kostnader for levering av varer

Klausul 6 og 13 i PBU 5/01 gir mulighet for regnskapsføring av kostnader for anskaffelse og levering av varer til organisasjonens lager:

• deres inkludering i varekostnadene (konto 41 "Varer");
• regnskapsføre dem som en del av salgsutgifter (konto 44 «Salgsutgifter») og avskrive dem i forhold til varesalg.

For skatteberegning etter det forenklede skattesystemet utgifter direkte knyttet til salg av varer, inkludert kostnader til lagring, vedlikehold og transport, tas i betraktning som utgifter etter deres faktiske betaling (klausul 2, klausul 2, artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode). Regnskapsføring av disse utgiftene er ikke avhengig av regnskapsføring av varer.

Men selv om "forenkleren" velger det samme alternativet i begge kontoene (ikke inkludert disse utgiftene i varekostnaden), vil det ikke være mulig å minimere regnskapsførerens arbeid. Faktisk, i regnskap, bør kostnadene ved å anskaffe og levere varer fordeles mellom solgte varer og de som er igjen på lageret.

Regnskapsføring av renter på gjeldsforpliktelser

Regnskapsforskriften "Regnskapsføring av utgifter på lån og kreditter" (PBU 15/2008) (godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 6. oktober 2008 N 107n) gir kun små bedrifter et valg. I henhold til punkt 7 i PBU 15/2008 har små foretak rett til å velge å innregne alle lånekostnader som andre utgifter eller andre utgifter, med unntak av den delen av disse som er gjenstand for innregning i investeringseiendelens kostpris.

Ved beregning av skatt etter det forenklede skattesystemet kap. 26.2 Den russiske føderasjonens skattekode det er mulig å ta hensyn til renter betalt for tilførsel av midler (kreditter, lån) til bruk (klausul 9, klausul 1, artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode). Slike renter i samsvar med punkt 2 i art. 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode tas i betraktning på den måten som er foreskrevet for å beregne selskapsskatt, art. 269 ​​i den russiske føderasjonens skattekode. I kraft av denne normen aksepteres renteutgifter for regnskapsføring innenfor den beregnede rammen. Det er to måter å beregne det på:

• innenfor 20 % av gjennomsnittlig rentenivå betalt på gjeldsforpliktelser utstedt i samme kvartal på sammenlignbare vilkår. Med gjeldsforpliktelser utstedt på sammenlignbare vilkår menes gjeldsforpliktelser utstedt i samme valuta til samme vilkår i sammenlignbare beløp, mot lignende sikkerhet;
• innenfor grensene for refinansieringsrenten til Bank of Russia, økt med 1,8 ganger - ved utstedelse av en gjeldsforpliktelse i rubler og en koeffisient på 0,8 - for gjeldsforpliktelser i utenlandsk valuta.

Andre regnskapsprinsipper

Disse inkluderer:

• prosedyren for å akseptere varelager for regnskap i regnskap. Kontoplanen gir to alternativer: i henhold til de faktiske kostnadene ved anskaffelse (anskaffelse) på konto 10 "Materialer" eller til regnskapspriser (muligheten for å bruke tilleggskonto 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler" og 16 "Avvik i kostnaden for materielle eiendeler"). I skatteregnskap - kun til faktisk kostnad;
• prosedyren for å opprette en reserve for tvilsom gjeld i regnskapet (klausul 70 i forskriften om regnskap og finansiell rapportering);
• prosedyre for å rette vesentlige feil i regnskapet. Det er nødvendig å avgjøre hvilke feil som vil anses som vesentlige. Små bedrifter har rett til å velge en metode for å korrigere dem: i den generelle prosedyren gitt i regnskapsforskriften "Korreksjon av feil i regnskap og rapportering" (PBU 22/2010) (godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartementet datert 28. juni 2010 N 63n), eller i den rekkefølgen som er fastsatt for mindre feil, det vil si i samsvar med konto 91 «Andre inntekter og utgifter» og uten etterberegning (dvs. prospektivt) (punkt 9 i PBU 22/2010).

Organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet og UTII må også utvikle en prosedyre for separat regnskapsføring av inntekter og utgifter under disse spesielle skatteregimene. Hvis det er umulig å dele, fordel i forhold til andelene av inntekten i det totale inntektsbeløpet mottatt ved bruk av de spesifiserte spesielle skatteregimene (klausul 8 i artikkel 346.18 i den russiske føderasjonens skattekode).

Den gitte listen over regnskapsprinsippelementer er ikke uttømmende. Hver organisasjon må ta hensyn til nyansene i sin virksomhet og sørge for prosedyren for å ta hensyn til dem i sine regnskapsprinsipper.

Et eksempel på en regnskapsprinsipp for et lite foretak som bruker det forenklede skattesystemet

Posisjon
om regnskapsprinsippene til LLC "XXX"
for 2013

1. Generelle bestemmelser

1.1. LLC "XXX" opprettholder regnskap i samsvar med:

• Føderal lov av 6. desember 2011 N 402-FZ "Om regnskap";
• Forskrifter om å føre regnskap og regnskap i den russiske føderasjonen (godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartement datert 29. juli 1998 N 34n);
• Kontoplan for finansielle og økonomiske aktiviteter til organisasjoner og instruksjoner for bruken av den (godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 31. oktober 2000 N 94n);
• Regnskapsforskrifter "Organisasjonens regnskapspolitikk" (PBU 1/2008) (godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 6. oktober 2008 N 106n);
• Forskrifter om regnskap "Regnskapsuttalelser for en organisasjon" (PBU 4/99) (godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 6. juli 1999 N 43n);
• Regnskapsforskrifter "Regnskap for varelager" PBU 5/01 (godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 06/09/2001 N 44n);
• Regnskapsforskrifter "Regnskap for anleggsmidler" PBU 6/01 (godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 30. mars 2001 N 26n);
• Regnskapsforskrifter "Hendelser etter rapporteringsdatoen" (PBU 7/98) (godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 25. november 1998 N 56n);
• Regnskapsforskrifter "Organisasjonens inntekt" PBU 9/99 (godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 6. mai 1999 N 32n);
• Regnskapsforskrifter "Organisasjonsutgifter" PBU 10/99 (godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartementet datert 6. mai 1999 N 33n);
• Regnskapsforskrifter "Regnskap for immaterielle eiendeler" (PBU 14/2007) (godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 27. desember 2007 N 153n);
• Regnskapsforskrifter "Regnskap for utgifter på lån og kreditter" (PBU 15/2008) (godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartementet datert 6. oktober 2008 N 107n);
• Regnskapsforskrifter "Regnskap for finansielle investeringer" PBU 19/02 (godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartementet datert 10. desember 2002 N 126n);
• Regnskapsforskrifter "Endringer i estimerte verdier" (PBU 21/2008) (godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 6. oktober 2008 N 106n);
• Regnskapsforskrifter "Korrigering av feil i regnskap og rapportering" (PBU 22/2010) (godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 28. juni 2010 N 63n);
• Informasjon fra Russlands finansdepartementet N PZ-3/2012 "Om et forenklet system for regnskap og finansiell rapportering for små bedrifter" -

1.2. XXX LLC bruker et forenklet skattesystem og opprettholder skatteoppføringer i samsvar med kapittel. 26.2 Den russiske føderasjonens skattekode. Skatteobjektet er inntekt redusert med utgiftsbeløpet.

1.3. Ansvaret for organisering av regnskap i organisasjonen, overholdelse av loven ved utførelse av forretningstransaksjoner og lagring av regnskapsdokumenter ligger hos organisasjonens leder (artikkel 7 i lov nr. 402-FZ).

1.4. Regnskapssjef har ansvar for utforming av regnskapsprinsipper, regnskap, rettidig innsending av fullstendige og pålitelige regnskaper (artikkel 7 i lov nr. 402-FZ, paragraf 4 i PBU 1/2008).

2. Organisatorisk og teknisk del

2.1. Regnskap er organisert og vedlikeholdt av regnskapsavdelingen til XXX LLC.

2.2. Regnskap i organisasjonen føres i dataprogrammet ÅÅÅ.

2.3. Organisasjonen bruker enhetlige former for dokumenter godkjent av resolusjonene fra Statens statistikkkomité i Russland som primære regnskapsdokumenter:

• datert 01/05/2004 N 1 "Ved godkjenning av enhetlige former for primær regnskapsdokumentasjon for registrering av arbeid og betaling";
• datert 25. desember 1998 N 132 "Ved godkjenning av enhetlige former for primær regnskapsdokumentasjon for registrering av handelsoperasjoner";
• datert 18.08.1998 N 88 "Ved godkjenning av enhetlige former for primær regnskapsdokumentasjon for registrering av kontanttransaksjoner og registrering av beholdningsresultater";
• datert 27. mars 2000 N 26 "Ved godkjenning av den enhetlige formen for primær regnskapsdokumentasjon INV-26 "Record of results identified by inventory";
• datert 21. januar 2003 N 7 "Ved godkjenning av enhetlige former for primær regnskapsdokumentasjon for regnskapsføring av anleggsmidler";
• datert 10.30.1997 N 71a "Ved godkjenning av enhetlige former for primær regnskapsdokumentasjon for regnskapsføring av arbeid og betaling av det, anleggsmidler og immaterielle eiendeler, materialer, gjenstander av lav verdi og slitasje, arbeid i kapitalkonstruksjon";
• datert 01.08.2001 N 55 "Ved godkjenning av den enhetlige formen for primær regnskapsdokumentasjon N AO-1 "Forhåndsrapport";

enhetlige former for dokumenter godkjent av forskriftene til Bank of Russia:

• datert 19. juni 2012 N 383-P "Om reglene for overføring av midler";
• datert 10/12/2011 N 373-P "Om prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner med sedler og mynter fra Bank of Russia på den russiske føderasjonens territorium",

samt selvstendig utviklede primærdokumenter (vedlegg nr. 1 til regnskapsprinsippet).

De nødvendige detaljene for det primære regnskapsdokumentet er:

• Tittel på dokumentet;
• dato for dokumentutarbeidelse;
• navnet på den økonomiske enheten som kompilerte dokumentet;
• innholdet i det økonomiske livet;
• verdien av naturlig og (eller) monetær måling av et faktum i det økonomiske livet, som indikerer måleenheten;
• navnet på stillingen til personen (personene) som fullførte transaksjonen, operasjonen og er ansvarlig (ansvarlig) for riktigheten av dens utførelse, eller navnet på stillingen til personen (personene) som er ansvarlige for nøyaktigheten av utførelsen av hendelsen;
• underskrifter av personene som er nevnt i forrige avsnitt, med angivelse av deres etternavn og initialer eller andre opplysninger som er nødvendige for å identifisere disse personene.

De resterende detaljene kommer i tillegg og fylles ut når det er mulig (artikkel 9 i lov nr. 402-FZ).

2.4. Regnskapsregistrene tilsvarer registrene fra dataprogrammet ÅÅÅ.

Regnskapsregistre som er satt sammen på en automatisert måte, skrives ut på papir ved slutten av rapporteringsperioden, samt ved behov og etter anmodning fra tilsynsmyndighetene.

De obligatoriske detaljene i regnskapsregisteret er (artikkel 10 i lov nr. 402-FZ, paragraf 4 i PBU 1/2008):

• registernavn;
• navnet på den økonomiske enheten som utarbeidet registeret;
• start- og sluttdatoene for vedlikehold av registeret og (eller) perioden registeret ble satt sammen for;
• kronologisk og (eller) systematisk gruppering av regnskapsobjekter;
• den monetære målingen av regnskapsobjekter som indikerer måleenheten;
• navn på stillinger til personer som er ansvarlige for å opprettholde registeret;
• underskrifter fra personene som er ansvarlige for å føre registeret, med angivelse av deres etternavn og initialer eller andre opplysninger som er nødvendige for å identifisere disse personene.

2.5. Personer som har rett til å signere primære regnskapsdokumenter er:

________________________________,

________________________________

2.6. Arbeidskontoplanen tilsvarer planen gitt i dataprogrammet YYY (vedlegg nr. 2).

2.7. Dokumentflytskjemaet er gitt i vedlegg nr. 3.

2.8. Inventaret gjennomføres i henhold til loven, men minst en gang i året (før sammenstilling årlig rapportering). Inventering av anleggsmidler utføres en gang hvert tredje år (artikkel 11 i lov N 402-FZ, paragraf 4 i PBU 1/2008, paragraf 27 i regnskapsforskriften, Retningslinjer om inventar av eiendom og økonomiske forpliktelser (godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartementet datert 13. juni 1995 N 49)).

2.9. Endring i regnskapsprinsipp.

Konsekvensene av endringer i regnskapsprinsipper reflekteres i regnskapet fremadrettet (punkt 15.1 i PBU 1/2008).

2.10. Retting av vesentlige feil.

Betydningen av hver feil vil avgjøres fra sak til sak av regnskapssjefen sammen med organisasjonens leder.

Retting av vesentlige feil fra forrige rapporteringsår, identifisert etter godkjenning av årsregnskapet for inneværende år, utføres på den måten som er etablert for ikke-vesentlige feil, dvs. i korrespondanse med konto 91 og uten etterberegning (prospektivt) (PBU 22/2010 pkt. 9).

2.11. Regnskapsoppgaver utarbeides ved hjelp av skjemaer balanse og resultatregnskapet for små bedrifter (klausul 6.1 i ordre fra Russlands finansdepartement datert 2. juli 2010 N 66n).

2.12. Metoder for å vurdere eiendeler og gjeld.

I samsvar med klausul 25 i regnskapsforskriften fører organisasjonen regnskap over eiendom, gjeld og forretningstransaksjoner i rubler og kopek.

3. Regnskapsmetodikk

På grunn av det faktum at gründere velger et forenklet skattesystem, har de muligheten til ikke å føre regnskap, men å utarbeide et dokument som viser regnskapspolitikken (AP), er DWH nødvendig for å forbedre skatteregnskapet.

Lovgiver forplikter skattytere til å danne en UP, med unntak av individuelle gründere, det vil si at de har lov til å utarbeide et dokument etter eget skjønn. En av typene forenklet skattesystem er regnskap etter «inntekt»-ordningen. I utgangspunktet bør en prøveregnskapspolicy for "inntekt" i det forenklede skattesystemet inneholde funksjonene til dette skattesystemet (TS), som ble valgt av lagringssystemet, og prosedyren for regnskapsføring av inntekter og utgifter (D&R).

Kjære lesere! Artikkelen snakker om typiske måter å løse juridiske problemer på, men hver sak er individuell. Hvis du vil vite hvordan løse akkurat problemet ditt- ta kontakt med en konsulent:

SØKNADER OG SAMTALER GODTES 24/7 og 7 dager i uken.

Det er raskt og GRATIS!

Dokumentet utarbeides en gang helt i starten etter åpning av aktiviteten og registrering av lagringssystemet hos skattekontoret. Selv om lovgiver ikke setter spesifikke frister for godkjenning av styringssystemet for det nyåpnede lagersystemet, er det tilrådelig å gjøre dette i løpet av de neste 2–3 månedene. Dokumentet der UE vises har form av en ordre.

Det kan bli gjort endringer i den i fremtiden. Lagringssystemet gjør justeringer dersom det skjer endringer i lovverk på statlig eller regionalt nivå, eller virksomheten selv (IP) endrer noe i sin virksomhet eller regnskap.

UE viser regnskapsregler ikke bare for regnskap, men også for skatteregnskap. Hvis for eksempel lagringssystemet er på det forenklede skattesystemet og betaler inntektsskatt på 6%, må bestillingen vise gjenstanden for beskatning, dannelsen av skattegrunnlaget, forpliktelsen til å føre en bok for registrering av inntekter og utgifter (KUDiR) og mye mer.

Faktisk, for en forenklet person som har valgt "inntekt" -ordningen i UE, er det nødvendig å kort vise hvordan inntekt vil bli tatt i betraktning. Dersom lagringssystemet har valgt «inntekt minus utgifter» for seg selv, er det nødvendig å angi hvor detaljert regnskapsføring av utgifter som påvirker størrelsen på skattegrunnlaget som kreves, i tillegg til at det er nødvendig å ta hensyn til inntektsdel.

Hovedforhold

Før du oppretter en ordre på styringsprogrammet, må lederen og ansvarlige personer forstå hvilken mening lovgiveren legger inn i dokumentet og hvilke krav som stilles til gjennomføringen. Hvorfor trenger et HD-fag et lederprogram i det hele tatt?

Hva er det og er det nødvendig?

UP refererer til interne dokumenter til et foretak eller forretningsenhet.

Som regel må regnskapsprosedyren i den reflekteres basert på lovgivende normer og krav til skatteregime:

• som ble valgt av lagringssystemet i begynnelsen av virksomheten;
• hvor lagringssystemet allerede er plassert;
• som han bytter til underveis i arbeidsprosessen.

Det opprinnelige formålet med dokumentet er å godkjenne ett eller to skatteregimer (med forbehold om kombinasjon). De resterende bestemmelsene i UP godkjenner regnskapsfunksjoner slik at skatter kan beregnes og betales korrekt.

I UE kan du kun angi SN som allerede er godkjent for skattelagringssystemet. Hvis virksomheten som den enkelte gründer er engasjert i er liten, kan han faktisk klare seg uten en UE, men i noen tilfeller er det tilrådelig å formalisere den.

For eksempel, når forenklet:

• Kombinerer regimet med UTII, i dette tilfellet må du indikere hvordan separat regnskap vil bli opprettholdt, og den "imputerte" og enkeltskatten vil bli beregnet.
• Mottar målrettet finansiering i form av tilskudd eller subsidier fra offentlige eller private kilder. Du må angi hvordan du skal fordele og bruke midler på riktig måte.

På grunn av det faktum at det under en skatterevisjon vil bli overvåket hvordan lagringssystemet anvender bestemmelsene i UP, takket være tilstedeværelsen av dokumentet, kan noen kontroversielle spørsmål forsvares. Tross alt utvikler lagringssystemet de fleste spørsmål om regnskap og beskatning uavhengig, kun ledet av lovgivende normer som gir ulike alternativer regnskap.

Du har lov til å velge lagringssystem selv beste alternativet opprettholde dokumentflyten. Hvis et foretak har separate divisjoner, er de pålagt å følge et enkelt enhetlig foretak. Til tross for at lovgiveren ikke ga et enhetlig skjema for utforming av dokumentet, vil det også bidra til å løse en rettslig tvist med skattemyndighetene hvis det er utformet riktig.

Ansvaret for å utarbeide et ledelsesprogram for et lite foretak ligger vanligvis hos regnskapssjefen eller økonomen, han utarbeider et utkast til ledelsesprogram og koordinerer det med andre ansvarlige personer, lederen, og foretar deretter justeringer som tar hensyn til kommentarene.

Deretter godkjennes dokumentet av foretakets direktør, etter sertifiseringen er foretakets segl plassert på det. Først etter dette trer UP i kraft på grunnlag av en egen ordre for virksomheten. Alle ansvarlige personer skal gjøres kjent med bestillingen og dokumentet. Hvis regnskapet utføres av en gründer uavhengig, uten en innleid spesialist, må han utarbeide og godkjenne UE.

Essensen av dokumentet

Etter å ha valgt det forenklede skattesystemet (inntekt), kan lagringssystemet ved hjelp av styringssystemet løse mange organisatoriske problemstillinger. Lagringssystemet bestemmer uavhengig hvor mange seksjoner som skal inkluderes i dokumentet og hva de skal kalles.

En komplett ledelsesstruktur bør bestå av:

De fleste små bedrifter har en skriftlig regnskapspolicy som passer inn i 50 sider.

Normativ basis

I føderal lov nr. 402 (06.12.11) angir lovgiveren behovet for at foretak skal ta i bruk UE. Foretak som bruker det forenklede skattesystemet fører regnskap i sin helhet, derfor danner de også et enhetlig foretak, som angitt i art. 2.

Et detaljert konsept for UE, sammensetningen av dokumentet er avslørt av lovgiveren i "Accounting Policy of Enterprises", i PBU 1/2008. I henhold til skatteloven skal bedrifter og enkeltentreprenører som bruker det forenklede skattesystemet bruke KUDiR-skatteregisteret, som er enhetlig for disse kategoriene av skattytere.

Når det gjelder individuelle gründere, sier lovlovene at for en organisasjon:

• regnskap, er de ikke pålagt å danne en UE, uavhengig av hvilket SN de bruker (føderal lov nr. 402, artikkel 6, paragraf 2, underklausul 1);
• skatteregnskap trenger de ikke å utarbeide UE (NC).

Hvis en gründer bruker et forenklet skattesystem og har bestemt seg for ikke å føre regnskap, kan inntekt tas i betraktning for regnskapsformål i KUDiR, og for skatteformål - i skatteregisteret.

Konklusjonen er basert på:

• Definisjonen av skatten UE, som lovgiver snakker om i skatteloven, art. 11, nr. 2. Skattyter har rett til å velge, tillatt av skatteloven, metoder (metoder) for å bestemme D&R, deres anerkjennelse og vurdering.
• Entreprenøren har ikke mulighet til å velge metode for regnskapsføring av inntekt på det forenklede skattesystemet (inntekt), som angitt i skattekoden, art. 346,15.

Men hvis en individuell gründer, som har rett til å ikke opprettholde det forenklede skattesystemet, ikke har gitt avkall på det, vil han trenge UE for å organisere skatteregnskap.

Funksjoner av ordningen

Skatteordningen anvendes av forenklingen avhengig av hvilken versjon av det forenklede skattesystemet han har valgt.

Prosedyren for regnskapsføring av D&R vises i UE for å bestemme skattegrunnlaget:

Under hensyntagen til spesifikasjonene til arbeidet, kan lagringssystemet etter eget skjønn supplere CP med andre bestemmelser.

Skatteregnskapsprinsipp i henhold til forenklet skattesystem for inntekt for 2019:

Eksempel på regnskapspolicy for "inntekt" på det forenklede skattesystemet for individuelle gründere og LLCer

Det forenklede skattesystemet (inntekt) brukes vanligvis av gründere eller små bedrifter (LLC) hvis omsetning ikke er for stor.

Derfor kan vi begrense oss til standardkravene for utvikling av programvare:

Et eksempel på regnskapsprinsipper for "inntekt" i det forenklede skattesystemet finner du nedenfor:

Skatteregnskapsprinsipp i henhold til det forenklede skattesystemet (USN) inntekter minus utgifter for 2019:

Sentrale nyanser

Når du utarbeider et dokument, bør den ansvarlige ta hensyn til noen viktige punkter.

Endre detaljer

Endringer i UP gjøres når visse situasjoner oppstår:

Rekkefølgen og UP indikerer datoen for endringer som tilsvarer den som er spesifisert av lovgiver.

Når du gjør endringer i CP, er det nødvendig å ta hensyn til at det er begrensninger spesifisert av lovgiver. For eksempel kan du en gang i løpet av 2 år endre reglene for regnskapsføring av kjøpesum på varer og mellomværende under NP. Retningslinjene for endringer som lovgiver har satt begrensninger på kan ikke tre i kraft før i begynnelsen av neste år.

Hva du skal være oppmerksom på

Når du utarbeider UE, er det nødvendig å ta hensyn til at:

Viktige elementer

• Forskrifter om regnskap i Den russiske føderasjonen;
• Kontoplan og instruksjoner for korrekt anvendelse;
• liste over regnskapsforskrifter;
• Informasjon fra Finansdepartementet som sier at små bedrifter kan føre regnskap i forenklet form;
• annen retningslinjer og veibeskrivelse.

Hoveddokumentet for deler av beskatningen i UP vil være Skatteloven. Hvis en organisasjon inngår en avtale om å føre registre, hviler ansvaret på utenforstående, som bør angis i teksten til CP.

Hvilke andre viktige elementer bør vises i UE:

• for skatteregnskap bruker forenklere bare 1 register - dette er KUDiR;
• de fleste forenklere bruker periodiseringsmetoden for å gjøre rede for D&R, men lovgiveren tillater bruk av kontantmetoden;
• for eiendeler med en liten verdi, er det nødvendig å bestemme om de vil bli tatt i betraktning som en del av anleggsmidler eller varelager;
• metoder for beregning av avskrivning av anleggsmidler og immaterielle eiendeler, avskrivning av råvarer og materialer;
• hvordan ta hensyn til inventar i regnskapet;
• hvordan opprette en reserve for tvilsom gjeld;
• hvordan å korrigere feil, i dette tilfellet er det nødvendig å bestemme hvilke av dem som vil bli ansett som vesentlige og hvilke som ikke vil.

Detaljert algoritme

Sammensetningen av bestemmelsene i UE bør gjenspeile dokumentflyten som foretaket (IP) gjennomfører eller vil gjennomføre.

For å formulere teksten til UP, må den ansvarlige personen:

• Lag en liste over kontoplaner for analytisk og syntetisk regnskap.
• Bestem listen over dokumenter og skjemaer for primærregnskap.
• Ta en beslutning om å utvikle et lagringssystem selv, noen skjemaer der du må inkludere obligatoriske detaljer.
• Lag en liste over dokumenter for regnskap på ulike områder.
• Sette frister for innsending av ulike dokumenter og skjemaer for etterbehandling av ansvarlige ansatte.
• Utvikle stillingsbeskrivelser for personer involvert i skatt og regnskap.

En eksempeltekst på CP for ansvarlig person kan lastes ned gratis på Internett. Når alle dataene er kombinert til et enkelt dokument, kan de sendes til lederen for verifisering.

UE skal godkjennes hver gang i desember det utgående året, selv om det ikke er gjort endringer i det. Faktisk gir bedriften eller gründeren stadig ordre om å gjøre endringer og overføre det godkjente skjemaet til neste år.

Merk følgende!

• På grunn av hyppige endringer i lovgivningen, blir informasjon noen ganger utdatert raskere enn vi kan oppdatere den på nettsiden.
• Alle tilfeller er svært individuelle og avhenger av mange faktorer. Grunnleggende informasjon garanterer ikke en løsning på dine problemer.

Derfor jobber GRATIS ekspertkonsulenter for deg hele døgnet!

1. Still et spørsmål via skjemaet (nedenfor) eller via nettprat
2. Ring hotline: