Regler for organisering av kassa. Regnskap for kontanttransaksjoner i en bransjeorganisasjon

Olga Ivanova, regnskapsfører i Intercomp
17.01.2013. "Regnskapsnyheter."

En handelsorganisasjon er en organisasjon hvis virksomhet er rettet mot systematisk å generere profitt fra kjøp og salg av varer.

Kontanttransaksjoner til en bransjeorganisasjon er handlinger knyttet til betalinger utført gjennom kontantbetalinger, dvs. handlinger for å motta, utstede og oppbevare kontanter i kassen til en bransjeorganisasjon.

Prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner i Den russiske føderasjonen inneholder generelle bestemmelser om prosedyren for å gjennomføre kontanttransaksjoner og fastsetter prosedyreregler i følgende avsnitt:

• motta, utstede kontanter og behandle kontantdokumenter;
• vedlikehold og oppbevaring av kassabok Penger;
• revisjon av kassa og overvåking av overholdelse av kontantdisiplin.

Ved kontantbetalinger må en handelsorganisasjon ha et kasseapparat og overholde kravene fastsatt av Prosedyre for gjennomføring av kontanttransaksjoner. Ansvaret for å gjennomføre kontanttransaksjoner ligger hos kassereren, som det skal inngås avtale om fullt økonomisk ansvar med.

For å registrere tilgjengeligheten og bevegelsen av midler ved foretakets kasse, er konto 50 "Kontanter" ment. I kontoplanen regnskap Det anbefales å bruke følgende underkontoer for denne kontoen:

• underkonto 1 "Organisasjonens kontanter";
• underkonto 2 "Operasjonskasse";
• underkonto 3 "Kontantdokumenter".

La oss se nærmere på formålet med underkontoene som anbefales under konto 50 «Kontanter.

• 50.1 "Organisasjonens kontanter" - midler i organisasjonens kassa blir tatt i betraktning. Når en organisasjon utfører kontanttransaksjoner med utenlandsk valuta, må tilsvarende underkontoer åpnes til konto 50 "Kontanter" for separat regnskapsføring av bevegelsen til hver utenlandsk valuta.
• 50.2 "Operasjonell kasse" - tar hensyn til tilgjengeligheten og bevegelsen av midler i kassene til varekontorer (brygger) og operasjonsområder, stoppesteder, elvekryssinger, skip, billett- og bagasjekontorer i havner (brygger), togstasjoner , billettlagringskontorer, billettkontorer og etc. Den åpnes av organisasjoner (spesielt transport- og kommunikasjonsorganisasjoner) om nødvendig.
• 50.3 "Monetære dokumenter" - frimerker, statlige avgiftsstempler, vekslestempler, betalte flybilletter og andre pengedokumenter som ligger i organisasjonens kasse er tatt i betraktning. Kontantdokumenter regnskapsføres på konto 50 “Kontanter” i beløpet av faktiske anskaffelseskostnader. Analytisk regnskapsføring av monetære dokumenter utføres etter deres typer.

Om nødvendig har organisasjonen selvfølgelig rett til å åpne andre underkontoer som bidrar til klarheten og bekvemmeligheten av regnskapet for konto 50 "Kasse". Så hvis et foretak utfører transaksjoner med utenlandsk valuta, åpnes tilsvarende underkontoer til konto 50 "Kontanter" for å registrere transaksjoner for hver type valuta separat.

Dermed er konto 50 "Kontanter" underkonto 1 "Kontanter til organisasjonen" ment å stå for alle kontanter i foretakets kasse. Konto 50 «Kontanter» underkonto 2 «Driftskontanter» anbefales hovedsakelig til bruk i transportorganisasjoner og kommunikasjonsbedrifter. Noen handelsorganisasjoner som har et nettverk av butikker eller permanente utsalgssteder bruker det imidlertid til å registrere tilgjengeligheten og flyten av kontanter for hver divisjon. Konto 50 "Kontanter" underkonto 3 "Kontantdokumenter" brukes ikke til regnskap for kontanter, men til regnskap for betalte pengedokumenter. Hvis en handelsorganisasjon ikke utfører kontanttransaksjoner med pengedokumenter og utenlandsk valuta, og heller ikke har divisjoner, vil regnskapet for "Kontant"-kontoen i en slik organisasjon bli utført ved å bruke konto 50 uten å åpne underkontoer, siden det er ikke behov for dem.

Dokumenter for registrering av kontanttransaksjoner.

Mottak av midler og dokumenter ved foretakets kasse reflekteres i debet av konto 50 "Kontanter", og avhending av dem reflekteres i kreditten.

Som før er kassedokumenter innkommende og utgående kasseordrer, lønn, lønn og kassebok.

Skjemaer for kontantdokumenter finnes i den all-russiske klassifiseringen av styringsdokumentasjon OK 011-93. Den ble godkjent ved dekret fra Russlands statsstandard av 30. desember 1993 N 299.

• saldo på kontanter mottatt på konto;
• kontanter utlevert av en autorisert representant for en egen enhet på den måte rettssubjektet bestemmer.

Dokumentet er utarbeidet i ett eksemplar og signert av regnskapssjef eller en person som er bemyndiget til det. Kvitteringen for kassakvitteringsordren signeres også av regnskapssjef eller en autorisert person og kasserer. Hvis regnskapet for et foretak føres av en regnskapsfører, signerer han to ganger på kvitteringen for kontantkvitteringsordren. Dokumentet er sertifisert av kassererens segl (stempel), hvoretter kvitteringen overleveres til personen som deponerte pengene, og kvitteringsordren forblir i foretakets kasse. Forskrift N 373-P sier ikke noe om å føre logg over registrering av PKO og RKO. La oss minne om at i henhold til den gamle prosedyren er innkommende og utgående kasseordrer eller dokumenter som erstatter dem gjenstand for registrering i denne journalen av regnskapsavdelingen før de overføres til kassen.

Utstedelse av kontanter i form av lønn, stipend og andre utbetalinger skjer i henhold til kontantoppgjør, lønnsoppgaver og lønnsoppgaver. Dokumentet utstedes i ett eksemplar, signert av lederen av organisasjonen og regnskapssjefen eller personer som har fullmakt til det. I linjen "Basis" angir regnskapsmedarbeideren innholdet i forretningstransaksjonen som midler er utstedt for, og i linjen "Vedlegg" - de primære og andre dokumentene som er knyttet til bestillingen, som indikerer datoene for deres forberedelse og numre ( hvis slike dokumenter er tilgjengelige). Hvis dokumentene som er vedlagt kontantkvitteringsordren inneholder en autorisasjon fra lederen av organisasjonen (for eksempel "Betal" med datoen og signaturen til lederen), er ikke lederens signatur på kvitteringskvitteringen nødvendig.

Ved utstedelse av penger i henhold til kontantkvitteringsordre plikter kasserer å kreve pass eller annet identifikasjonsdokument. Dokumentdetaljene legges inn i kontantkvitteringsordren. Mottakeren av pengesummen fyller ut linjen "Mottatt" med egen hånd, og indikerer beløpet i ord (kopek er angitt i tall), angir mottaksdatoen og setter sin signatur. Utgiftskasseordren forblir i kassaapparatet. Hvis mottakeren av en eller annen grunn ikke personlig kan motta pengene, har kassereren rett til å utstede dem ved fullmakt, behørig utført. I dette tilfellet, etter etternavnet, navnet og patronymet til mottakeren, er etternavnet, navnet og patronymet til personen som mottar dette beløpet ved fullmektig, angitt i teksten. Fullmakten er vedlagt kassakvitteringsordren og oppbevares sammen med denne.

Utbetalinger som lønn og trygdeytelser skjer på grunnlag av en lønnsoppgave. Oppgavene kan også brukes til å foreta utbetalinger av innskuddsbeløp, utbetaling av sykefravær og ferier samt reiseutgifter dersom disse utbetales til flere personer samtidig. Ved utbetalinger i henhold til oppgavene utarbeides det én utgiftskontantordre for innbetalingsbeløpet i henhold til oppgaven.

På tittelsiden til erklæringen er det laget en autorisasjonsinnskrift om utstedelse av penger. Erklæringen godkjennes av foretakets leder og regnskapssjef eller autoriserte personer. Etter at 3 (for regioner i det fjerne nord 5) har gått fra datoen for mottak av penger for betalinger i henhold til erklæringen, utfører kassereren følgende handlinger:

1. i uttalelsen overfor navnene på personer som penger ikke ble betalt til, er merket "Deponert" plassert;
2. det utarbeides et register over innsatte beløp;
3. på slutten av erklæringen registreres beløpene som faktisk er utstedt og deponert og signert av kassereren;

Kassebok. Det føres en kassebok for å holde oversikt over kontanter som kommer inn og ut av kassaapparatet. Gjennomføres i henhold til godkjent skjema. Hvert år starter en ny kassebok. Fylles ut for hver dag det ble foretatt kontanttransaksjoner. Du kan kjøpe et magasin med den etablerte formen i butikken, så i begynnelsen av året blir sidene nummerert, syet, alt dette forseglet og deretter fylt ut i kronologisk rekkefølge for hånd. Kan føres til i elektronisk format og skrive ut for hver dag det var bevegelse, og på slutten av året, knipse, nummerere, forsegle og signere direktør og regnskapssjef (hvis det finnes).

Kasseboka består av to deler: Kassebok løsblad og kassererrapport. Hvis du har kjøpt boken, er alle notater laget kulepenn under karbonpapir er den andre kopien kassererens rapport, den er revet av og lagret separat.

Hvis du fører en bok i elektronisk form, så skrives det for hver dag ut kassekvitteringer og debetoppdrag, et løst blad og en kassererrapport, d.v.s. Resultatet er en kassebok bestående av to deler. Arkene i dem er nummerert i stigende rekkefølge fra begynnelsen av året, på det siste løse arket i måneden er merket Total ark av kassaboken for hver måned, og på den siste for kalenderåret - det totale antallet ark for året. Sertifiseringsinskripsjonen på antall ark i kasseboken (kassebok) er signert av lederen og regnskapssjefen, og i fravær av regnskapssjefen - bare av lederen og er forseglet med segl fra den juridiske enheten ( individuell entreprenør), hvis noen. Merk at, i henhold til kravene i den gamle ordren, ble kasseboken forseglet med en voks- eller mastikkforsegling. Det er ikke nødvendig å gjøre dette nå.

Kontroll over riktigheten av å opprettholde kasseboken ligger hos foretakets regnskapsfører. Kassereren har det fulle økonomiske ansvaret for mangelen på materielle eiendeler som er betrodd ham, uavhengig av om denne mangelen oppsto på grunn av hans forsettlige handlinger eller som følge av uaktsom utførelse av hans plikter. Men når man inngår en avtale om fullt økonomisk ansvar, er ansvaret til ikke bare den økonomisk ansvarlige personen, men også administrasjonen av foretaket fastsatt. Forvaltningen er forpliktet til å legge forholdene til rette for at den økonomisk ansvarlige kan oppfylle kravene til sikkerhet for dokumenter og materielle verdier. For eksempel dersom administrasjonen ikke ga kassereren en safe for oppbevaring av kontanter og dokumenter og tilgang til materielle eiendeler praktisk talt alle andre enn ham kan utfordre hans ansvar for den identifiserte mangelen på den måten som er foreskrevet i loven.

Kontantsaldogrense. Kontantsaldogrensen er det maksimalt tillatte kontantbeløpet som kan oppbevares i kasseapparatet for kontanttransaksjoner etter visning av kontantbeløpet ved slutten av arbeidsdagen i kasseboken.

En juridisk enhet (enkelt entreprenør) setter en slik grense uavhengig ved å utstede et passende administrativt dokument, som må lagres på den måten som er bestemt av lederen. Samtidig trenger ikke banken lenger å godkjenne kassebeholdningsrammen i 2012. La oss merke oss at kontantbeholdningsrammen tidligere ble satt av banken, og den ble kun avtalt med lederne i foretakene.

Reglene for beregning av kontantbeholdningsrammen er fastsatt i vedlegg til forskrift nr. 373-P. Ifølge dem, ved etablering denne begrensningen man kan gå enten fra volumet av kvitteringer eller fra volumet av kontantutbetalinger. Den siste indikatoren brukes i fravær av kontantkvitteringer for solgte varer, utført arbeid eller utførte tjenester.

Så, alternativ én. Beløpet for kontantkvitteringer for solgte varer, utført arbeid, utførte tjenester for faktureringsperioden deles først på arbeidsdagene i den angitte perioden, og deretter multipliseres med arbeidsdagene som faller på tidsrommet mellom dagene for innskudd av kontantene mottatt i banken.

Alternativ to. Kontantbeløpet som er utstedt (med unntak av beløp beregnet på utbetaling av lønn, stipend og andre betalinger til ansatte) for faktureringsperioden er delt på arbeidsdagene i denne perioden. Deretter multipliseres det oppnådde resultatet med arbeidsdagene i tidsintervallet mellom dagene for mottak av kontanter med sjekk i banken (med unntak av beløp beregnet på utbetaling av lønn, stipend og andre utbetalinger til ansatte).

Det bør huskes at i begge tilfeller bør faktureringsperioden ikke overstige 92 virkedager for en juridisk enhet eller individuell gründer. Og tidsperioden mellom dagene for å sette inn kontanter i banken (motta dem fra banken) bør ikke være mer enn syv virkedager (hvis en juridisk enhet eller individuell gründer er lokalisert i en lokalitet der det ikke er noen bank - 14 arbeider dager).

Kontanter over grensen.Å holde kontanter utover grensen, det vil si gratis midler, på bankkontoer er organisasjonens ansvar (enkeltgründer).

Akkumulering av kontanter i kassa utover fastsatt grense er ikke tillatt, med unntak av dager med lønnsutbetalinger, stipend, godtgjørelser som inngår i lønnsfondet og sosiale utbetalinger. De angitte dagene inkluderer dagen for mottak av kontanter fra en bankkonto for de spesifiserte betalingene, samt helger og ikke-arbeidsfrie helligdager i tilfelle av en juridisk enhet eller individuell gründer som utfører kontanttransaksjoner på dette tidspunktet.

Merk følgende! For en nyopprettet juridisk enhet eller individuell entreprenør beregnes kontantsaldogrensen basert på det forventede volumet av kontantbeløp for solgte varer, utført arbeid, utførte tjenester eller fra forventet utstedelsesvolum.

En autorisert representant for en organisasjon (en individuell gründer eller hans autoriserte representant) kan sette inn gratis midler direkte i banken. Penger kan også settes inn, overføres eller overføres til bankkontoen til en juridisk enhet eller individuell gründer:

• til en organisasjon som er en del av Bank of Russia-systemet, hvis charter gir den rett til å utføre transport og innsamling av kontanter, samt kontanttransaksjoner når det gjelder mottak og behandling av midler;
• eller til den føderale posttjenesteorganisasjonen.
• Når det gjelder en egen avdeling, kan dens autoriserte representant, i tillegg til organisasjonene som er oppført ovenfor, sette inn kontanter til sin juridiske enhet.

La oss merke seg at foretakene i henhold til den gamle prosedyren var forpliktet til å overlate alle kontanter utover de fastsatte grensene for beholdningen av kontanter til banken på den måten og innenfor den tidsrammen som var avtalt med de betjenende bankene.

En måte å unngå brudd på kontantsaldogrensen er å utstede midler på konto. Denne metoden er ganske vanlig, spesielt siden loven ikke begrenser mengden penger som gis til en ansatt på konto. Du trenger bare å huske at penger kun kan utstedes mot en konto til en ansatt som fullt ut har regnskapsført beløpene tidligere utstedt.

I regnskapet bruker virksomheten konto 50 «Kontanter» og underkonto 3 «Kontantbilag» etter behov. For bransjeorganisasjoner blir bruken av denne underkontoen relevant hvis den for eksempel gir sine ansatte transportbilletter for arbeid som krever reise rundt i byen, eller bensinkuponger for samme formål, og også sender sine ansatte på forretningsreiser , kjøp av billetter på forhånd. I hovedsak erstattet konto 50 "Kontanter" og underkonto 3 "Kontantdokumenter" den tidligere eksisterende konto 56 "Kontantdokumenter", som ble ekskludert fra den nye kontoplanen. Hvorfor kan ikke kjøpte pengedokumenter umiddelbart avskrives som bedriftsutgifter? Hvorfor bør de først tas med på konto 50 "Kontanter" i underkonto 3 "Kontantdokumenter"? Hvis en handelsbedrift kjøper månedlige reisebilletter for sine innkjøpsansvarlige, betaler den for billetten umiddelbart, det vil si at den bruker penger på den. Disse midlene vil ikke bli brukt umiddelbart, men innen en måned. Og en forhåndskjøpt togbillett for en forretningsreiseansatt kan returneres på grunn av endrede omstendigheter. Derfor kan kostnadene for slike dokumenter avskrives først etter at de er brukt.

Kjøpte pengedokumenter oppbevares i foretakets kasse og kasserer har økonomisk ansvar for dem, samt for kontanter. Hvis det var en bevegelse av pengedokumenter i løpet av dagen, lager han en rapport der han angir hvor mange dokumenter som ble sendt ut og hvor mange som ble mottatt. Rapportdataene føres inn i kassedokumentets regnskapsbok.

Forelesninger nr. 9,10

Emne nr. 6 Regnskap for penge- og oppgjørstransaksjoner

Økonomiske relasjoner er en nødvendig betingelse for virksomheten til en virksomhet, siden de sikrer uavbrutt forsyning, kontinuitet i produksjonsprosessen og rettidig forsendelse og salg av produkter.

Økonomiske bånd er formalisert og sikret gjennom avtaler, hvor noen virksomheter er leverandører, mens andre er kjøpere, forbrukere og dermed betalere. For rettidig mottak av midler er en klar organisering av betalinger mellom kjøpere og leverandører nødvendig.

Den økonomiske prosessen involverer pengebetalinger:

Med personell i bedriften;

Med et budsjett;

Med sosial- og pensjonsforsikringsfond;

Med leverandører og entreprenører;

Og andre beregninger.

Midler kan være i form av kontanter på hånden, lagret på gjeldende eller spesielle bankkontoer, eller i form av verdipapirer.

Foretak, uavhengig av eierform, er pålagt å lagre sine midler i bankinstitusjoner. Oppgjør for dine forpliktelser med andre foretak skjer vanligvis ved bankoverføring. I dette tilfellet fungerer banken som mellommann i oppgjør.

Forholdet mellom banker og kunder er kontraktsmessige. Kunder velger selvstendig bank for kreditt- og oppgjørstjenester og kan utføre alle typer bankvirksomhet i en eller flere banker.

I tillegg til brukskontoer kan banker åpne spesielle kontoer for lagring av midler til strengt utpekte formål. Kunder kan åpne det nødvendige antallet gjeldende, innskudds-, valuta- og andre kontoer i banker.

Kontanter mottatt fra banken av foretak brukes strengt tatt til det tiltenkte formålet, nemlig til betaling av lønn, for reiseutgifter, for kjøp av varer og andre. økonomiske behov.

Enterprise-kasse

Alle virksomheter er pålagt å oppbevare midler i en bank, og for å foreta kontantbetalinger må hver organisasjon ha en kasse og vedlikeholde all nødvendig dokumentasjon i foreskrevet form.

Selskapets personale skal inkludere en kassererstilling som er økonomisk ansvarlig for sikkerheten til alle verdisaker som han aksepterer. Etter å ha gitt en ordre om å ansette eller overføre en ansatt til stillingen som kasserer, må lederen ved kvittering gjøre ham kjent med forskriften om gjennomføring av kontanttransaksjoner i den nasjonale valutaen i Ukraina, godkjent av NBU-resolusjon nr. 637. Deretter inngås en ansvarsavtale med kasserer. Basert på avtalen er kassereren ansvarlig for sikkerheten til midler i kasseapparatet, registrering av primære kassedokumenter og vedlikehold av kasseboken, samt for sikkerheten til alle verdisaker akseptert av ham.

I små bedrifter kan pliktene til en kasserer utføres av Regnskapssjef eller annen ansatt etter ordre fra lederen.

Kassereren har forbud mot å overlate arbeidet som er tildelt ham til andre personer.

Kasserommet skal være spesialutstyrt. Adgang til kassalokalene for personer som ikke har tilknytning til dets arbeid er forbudt, og dørene til kassaapparatet skal være lukket fra innsiden under transaksjoner.

Oppbevaring av kontanter og andre verdisaker som ikke tilhører virksomheten i kassaapparatet er strengt forbudt.

Det maksimale beløpet for kontantoppgjør mellom en virksomhet og en annen innen én dag fastsettes ved vedtak i NBU-styret. For øyeblikket er dette beløpet 10 000 UAH. Dessuten spiller det ingen rolle om beregningene ble gjort ved hjelp av ett eller flere dokumenter. Antall foretak er ikke begrenset. Over grensen skjer betalinger i ikke-kontant form. Denne begrensningen gjelder ikke for

Beregninger med enkeltpersoner og statlige fond;

Frivillige donasjoner;

Betalinger for forbrukt elektrisitet;

Beregninger av bedrifter under kjøp av landbruksprodukter;

Bruk av midler utstedt til en forretningsreise.

For å få fart på kontantomsetningen for bedrifter, etablerer de grense for kassaapparat og frist for levering av kontantproveny.

Sette en kontantgrense produsert av bedriften på egenhånd basert på beregning av kassebeholdningsrammen i kassa.

Foretak har rett til å oppbevare i sin kassa midler som vedrører lønnsfondet, samt pensjoner, stipend, utbytte utover fastsatt grense i 3 virkedager, inkludert dagen for mottak av kontanter fra banken.

Kontantbeløp mottatt fra banken og som ikke er brukt til det tiltenkte formålet innen fastsatt frist, returneres til banken senest neste virkedag. Eller de kan forbli i kassen innenfor den fastsatte grensen.

Kontanttransaksjoner. Primære kontantdokumenter.

Alle kontanttransaksjoner dokumenteres med kontantordre, utgiftsoppgaver, dokumenter på transaksjoner ved bruk av betalingskort og andre kontantdokumenter som i samsvar med loven vil bekrefte faktum om mottak eller utstedelse av kontanter.

Innkommende kontantordrer og kvitteringer for dem, samt utgiftsordrer og kontoutskrifter må fylles ut av regnskapsføreren med mørkt blekk med blekk eller kulepenn, ved bruk av skrivemaskiner, dataverktøy eller andre metoder som vil sikre riktig sikkerhet for disse postene for den foreskrevne perioden.

Rettelser i kontantbestillinger er forbudt.

Kontantbestillinger føres av regnskapsfører i kassedokumentregisteret.

Etter å ha mottatt et kontantordre eller utgiftsark, må kassereren sjekke:

Tilgjengelighet og autentisitet av relevante signaturer;

Korrektheten av dokumentet

Tilgjengelighet av applikasjonene som er oppført i dokumentet.

Kontantordrer signeres av kassereren umiddelbart etter utførelse, og vedleggene til dem er stemplet "BETALT"

Kontant aksept i kassen utformes med kvitteringsordre (PKO), undertegnet av regnskapssjef eller person bemyndiget av foretaksleder. Det utstedes en kvittering om mottak av penger, som er en avrivningsdel av bestillingen med seglavtrykk.

Utstedelse av kontanter fra kassen formaliseres ved kassakvitteringsordre (RKO) eller utgiftsark Dokumenter for kontantutbetaling skal underskrives av leder og regnskapssjef. Utgiftspålegg kan ledsages av oppgave, beregninger mv.

Ved utlevering av kontanter krever kassereren at du fremviser passet. Den enkelte signerer utgiftsordren og angir mottatt beløp i ord.

Dokumentet som beviser levering av provenyet til banken er den tilsvarende kvitteringen for bankens kontantinnskuddsordre. Hvis inntektene ble overlevert til banken gjennom samlere, må selskapet ha en kopi av den medfølgende kontoutskriften for sekken med kontanter, bekreftet av samlerens signatur og segl.

Utbetalinger knyttet til lønn foretas av kassereren enten i henhold til kassa eller i henhold til utgiftsbladet. På tittelsiden til oppgaven er det laget en autorisasjonsinnskrift vedrørende utstedelse av kontanter. RKO utarbeides på grunnlag av oppgave og registreres etter alle utbetalinger.

I regnskap er det to konsepter av ordet kontanter, og noen ganger er det litt forvirring med dem. Kasseapparatet til en organisasjon eller individuell entreprenør i vid forstand forstås som totalen av kontanter og transaksjoner utført med den. Derfor kalles det også driftskassen. I tillegg er kassaapparatet en kassaautomat for utstedelse av kvitteringer ved varesalg. Hvordan henger disse begrepene sammen?

Hva et kasseapparat er, som en maskin, det vil si et kasseapparat, er klart for enhver. Når det gjelder operasjonskassen, kan den betraktes som en virtuell lommebok til en organisasjon (IP), som inneholder kontanter. I motsetning til kasseapparater, gjenspeiler en slik lommebok endringer i midler ikke bare på grunn av salg, men også fra andre transaksjoner. For eksempel:

• operasjon 1 - midler trukket fra en bankkonto for forretningsbehov - dette er en kvittering fra operasjonskassen;
• operasjon 2 - det ble utstedt beløp til ansatte for rapportering - dette er en utgift for driftskassen.

Dessuten har verken den første eller andre operasjonen noe med CCT å gjøre. Pengene mottas av regnskapsfører i banken og går i safen. Derfra sendes de til ansatte for rapportering.

Formålet med kassaapparatet er å registrere endringer i inntekter, det vil si inntekter fra salg av varer og utgifter når de returneres, samt å utstede en kassakvittering. Moderne kasseapparater er også pålagt å overføre data til Federal Tax Service via Internett.

I motsetning til dette gjenspeiler den operative kassadisken som et sett med kontanter endringer i midler som et resultat av ikke bare salg, men også andre transaksjoner. Driftskontanter er altså et bredere begrep enn kasseapparat, og bruk av kasseapparat er et av elementene i kasseregnskapet. Slike opptegnelser føres også av de utsalgsstedene som ikke bruker kassaapparater.

Kontantregnskap

Det finnes to typer kontantregnskap - grunnleggende og forenklet. Grunnleggende regnskap innebærer utarbeidelse av følgende dokumenter:

1. Kvittering kontantordre - utstedes når midler er mottatt i kassen.
2. Utgiftskontantordre - ved utstedelse av kontanter.
3. Kassebok - den reflekterer alle transaksjoner der PKO og RKO er utstedt.
4. Forhåndsrapporter - utarbeides av ansatte for å rapportere om beløpene som ble utstedt til dem for rapportering.
5. Dokumenter som brukes til å foreta kontantbetalinger til ansatte:
   • oppgjør og betalingsform T-49;
   • lønn T-53.

Det er også konseptet med en kontantgrense, det vil si det maksimale kontantbeløpet som kan være i kassaapparatet. Grensen beregnes i samsvar med prosedyren etablert av sentralbanken i Den russiske føderasjonen og er fastsatt av et internt dokument, for eksempel en ordre. Den kan kun brytes når midlene i kassaapparatet er ment å utstedes til enkeltpersoner.

Funksjoner ved forenklet regnskap

Fra 1. juni 2014 har små bedrifter og individuelle gründere kan bruke forenklet kontantregnskap. Det innebærer oppgivelse av innkommende og utgående kontantordrer og en kassebok. Det er heller ikke nødvendig å sette en kontantgrense. Enheter som aksepterer forenklet kontantregnskap må derfor kun utarbeide betalings- og oppgjørsskjema nr. T-49 og oppgave nr. T-53.

Regnskap for transaksjoner utført gjennom kasseapparater

Kontanttransaksjoner, det vil si oppgjør med kunder, dokumenteres også. Og dette er ikke bare et skattedokument - en kontantkvittering, men også PKO, RKO og noen typer rapporter. Tidligere var det mye flere av dem, men med introduksjonen av nettkasseapparater har dette tallet gått betydelig ned. Totalt 9 rapporter ble kansellert, inkludert journal og sertifikatrapport fra kasserer-operatør, handlingen med å sjekke kontanter, samt noen andre handlinger og journaler. Informasjonen som ble overført i disse rapportene mottas nå automatisk fra elektroniske kasseapparater.

En kontantkvitteringsordre kan genereres elektronisk. Dette gjøres automatisk basert på salgsdata som er lagret i nettkassen på skattestasjonen (FN). Disse dataene genereres i form av en kontantkvittering, samt rapporter om registrering av enheten hos Federal Tax Service (eller endring av informasjon om kassaapparatet), åpning og lukking av et skift, gjeldende betalinger og lukking av Federal Tax Service. For å gjøre dette må kassaapparatet være integrert med et regnskapssystem eller en tjeneste.

En kontantkvitteringsordre kan også utarbeides elektronisk.

Det finnes to typer utgiftstransaksjoner:

1. Utstedelse av penger fra kassaapparatet til en ansatt i organisasjonen.
2. Tilbakebetaling til kjøper.

I det første tilfellet behandles ikke kontantkvitteringen og ingen data overføres til Federal Tax Service. Men det er nødvendig å angi årsaken til å utstede midler, for eksempel lønn eller kontant betaling til leverandøren for varer/tjenester.

Saken om å returnere penger til kjøperen er mer komplisert. Det er flere mulige alternativer her.

1. Kjøperen kjøpte varen for kontanter og returnerte den samme dag. I dette tilfellet returneres pengene til kjøperen fra kasseapparatet, kassereren slår sjekken med beregningstegnet "kvitteringsretur", og transaksjonsdataene sendes umiddelbart til Federal Tax Service.
2. Kjøperen kjøpte varen for kontanter og returnerer den en annen dag. Kassereren må finne nødvendig skift i kassaminnet de siste 14 dagene, finne kvitteringen utstedt ved salg av dette produktet og returnere kvitteringen. Midlene blir returnert til kjøperen fra kassaapparatet, og en sjekk med tegnet "mottakelse" sendes til Federal Tax Service.
3. Kjøpet ble betalt med bankkort, og det vil bli refundert for det. Denne situasjonen er noe mer komplisert, siden ikke alle terminaler kan foreta en refusjon automatisk. I dette tilfellet gjøres alt i flere stadier:
   • en søknad om retur er utarbeidet, og på grunnlag av den - en kontantkvitteringsordre;
   • en betalingsordre utarbeides basert på RKO-dataene;
   • i henhold til betalingsordren, returneres pengene til kjøperens konto fra selgerens brukskonto eller fra hans kontanter (i dette tilfellet betyr kontanter ikke kassaskuffen, men driftskassen, for eksempel kontanter i en safe ).

Straffer

Hvis organisasjonen feilregnskap for kontanttransaksjoner, anses dette som et grovt brudd på regnskapsregler og er straffbart i henhold til artikkel 15.11 i loven om administrative lovbrudd. En tjenestemann kan bli bøtelagt 5 000-10 000 rubler, og hvis bruddet gjentas - 10 000-20 000 rubler. Som et alternativt tiltak kan inhabilitet søkes for en periode på inntil to år.

Straffer for brudd på prosedyren for bruk av kassasystemer er mer varierte. De er gitt i artikkel 14.5 i koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen.

Hvis CCP gjelder ikke når du utfører operasjoner som må utføres gjennom den, blir gründeren eller tjenestemannen bøtelagt 25-50% av beløpet som ble utført uten å bruke enheten. I dette tilfellet vil minimumsboten være 10 000 rubler. Boten for en organisasjon for slike lovbrudd vil være 75-100% av beløpet som ikke reflekteres i kontantkvitteringer, men ikke mindre enn 30 000 rubler. Hvis samme lovbrudd gjentas, kan funksjonæren bli diskvalifisert i 1-2 år. Organisasjonen og gründeren er i fare med sine fremtidige aktiviteter - de kan suspenderes i opptil 90 dager.

Hvis selgeren har ikke utstedt kvittering, første gang kan de rett og slett advare ham. I verste fall vil boten for en tjenestemann være 2 000 rubler, og for en juridisk enhet - 10 000 rubler.

Hvis organisasjonen vil bryte bruksreglene eller prosedyren for registrering av kassautstyr, da vil du bli bøtelagt 5 000-10 000 rubler. En tjenestemann for samme lovbrudd risikerer en bot på 1 500–3 000 rubler.

Hvis du har begått et lovbrudd utilsiktet, er det tilrådelig å umiddelbart informere den føderale skattetjenesten om dette. Da kan boten unngås i samsvar med paragraf 15 i artikkel 14.5 i loven om administrative lovbrudd. Dette er imidlertid sant hvis Federal Tax Service ennå ikke vet om dine lovbrudd.

Kasseapparatet har en betydelig plass i regnskapet - tross alt er inspektører oppmerksomme på riktig visning av kontanttransaksjoner Spesiell oppmerksomhet. Hvordan organisere arbeidet til kassaapparatet på riktig måte i regnskapet til bedrifter og individuelle gründere, les videre i artikkelen.

Kontanter og regnskap – hva er reglene for refleksjon?

I regnskap reflekteres kontanttransaksjoner ved bruk av konto 50. Kontanttransaksjoner anses å være alle handlinger utført med kontanter og pengedokumenter i et selskap og enhver gründer.

Hva slags operasjoner dette er, vil du lære av vår artikkel "Konseptet og typene av kontanttransaksjoner (lovlig regulering)".

Konto 50 er aktiv, debet reflekterer mottak av eiendeler, og kreditt reflekterer avhending. Avhengig av type forretningsdrift kan konto 50 samsvare med mange regnskapskonti.

Så, for eksempel, kontering av kontanter (uttak fra en bankkonto) i foretakets kasse reflekteres som følger: Dt 50 Kt 51. Og omvendt, levering av kontanter til banken fra foretakets kasse er Dt 51 Kt 50.

Mottak av kontanter fra kjøper i betaling for varer/tjenester gjenspeiles som følger: Dt 50 Kt 62. Kontantoppgjør med leverandør formaliseres ved å bokføre Dt 60 Kt 50. I dette tilfellet er det nødvendig å overholde grensene ved betaling i kontanter mellom juridiske enheter, etablert av Bank of Russia i klausul 6 i instruksjoner datert 07.10.2013 nr. 3073-U.

Mottak av kredittmidler til kasse - Dt 50 Kt 66 (67), tilbakebetaling av lån ved innskudd av kontanter fra kasse - Dt 66 (67) Kt 50.

Utbetaling av lønn til ansatte fra kassa er Dt 70 Kt 50, og oppgjør i kontanter med stifterne ved utbetaling av utbytte er Dt 75 Kt 50. Utstedelse av kontanter til rapporten reflekteres ved oppslag av Dt 71 Kt 50, og avkastningen til kassaapparatet fra rapporten om saldoen på det ubrukte beløpet reflekteres som følger: Dt 50 Kt 71.

Salg av anleggsmidler for kontanter dokumenteres ved å bokføre Dt 50 Kt 62, og mottak av proveny fra detaljsalg til kassen - Dt 50 Kt 90.

Detaljer om gjennomføring av kontanttransaksjoner i selskaper finnes i BR-direktivet nr. 3210-U datert 11. mars 2014 (heretter kalt direktivet).

Balansegrense

I samsvar med paragraf 2 i direktivet må enhver virksomhet som planlegger å gjennomføre kontanttransaksjoner sette en grense for midler for lagring på et sted spesielt etablert av ledelsen (kasse).

Kontantsaldogrensen vises på slutten av arbeidsdagen ved å legge sammen summen i kassaboken. Samtidig kan enkeltentreprenører og småbedrifter ikke sette grenser i sine kasseapparater.

For å bestemme den maksimalt tillatte kontantsaldoen i kassaapparatet (grense - Lim), brukes data om typen virksomhet til selskapet, og formelen tas også i betraktning:

Lim = Vyr/RP × DSB,

Vyr - volumet av kontanter mottatt i løpet av faktureringsperioden, mottatt fra salg av varer/produkter, utførelse av arbeid/tjenester;

RP - oppgjørsperiode, målt i virkedager, hvor foretaket vil akkumulere kontanter (for juridiske personer - ikke lenger enn 92 dager);

DSB - hyppigheten av å sette inn penger i banken (for eksempel hvis penger settes inn annenhver dag, er indikatoren 2).

For den andre metoden for å beregne kontantsaldogrensen, se.

Det er ikke tillatt å samle penger i kassa utover den fastsatte grensen, bortsett fra på dager da lønn og sosiale utbetalinger utbetales.

For å overlevere penger til banken eller til samlere for transport til en bankinstitusjon, utnevner foretaket en spesiell representant hvis fullmakter inkluderer de spesifiserte ansvarsområdene. En slik representant får som regel myndighet etter at lederen av foretaket gir en tilsvarende ordre.

For å utføre arbeid ved kassen, utnevner lederen av foretaket (eller den enkelte gründer selv) spesielle ansvarlige ansatte - kasserere, hvis ansvar inkluderer å jobbe med kontanter og sikre oppfyllelsen av alle etablerte kontantnormer. Hver kasserer blir kjent med listen over hans jobbansvar ved underskrift.

Dokumentasjon av kontanttransaksjoner

Ved mottak av kontanter benyttes kontantordre, utfylt etter f. 0310001; for utlegg - utgiftspålegg etter f. 0310002. I dette tilfellet kan enkeltentreprenører ikke utarbeide kontantdokumenter (ordre) og registre (kassebok), som nevnt i avsnitt. 4.1, 4.6 Instruksjoner.

Utarbeidelsen av kontantdokumenter er overlatt til hovedregnskapsføreren, så vel som til regnskapsføreren, kassereren eller annen person (offisiell eller person som er betrodd regnskap), hvis ansvar inkluderer å utføre kontanttransaksjoner. Lederen utarbeider kontantdokumenter dersom det ikke er regnskapsfører, kasserer eller annen person som har fullmakt til å foreta kontanttransaksjoner på ansatte (på arbeidsplassen) (direktivets punkt 4.2).

Kassedokumenter undertegnes av regnskapssjef eller autorisert regnskapsfører og kasserer, og i deres fravær av foretakets leder. Kassereren må ha sitt eget segl med detaljer som bekrefter gjennomføringen av kontanttransaksjoner, og prøvesignaturer fra tjenestemenn som er autorisert til å signere kontantdokumenter.

Hvis det er en overordnet kasserer i staben, reflekteres det faktum at hans overføring/mottakelse av penger til/fra kasserer i kasseboken i henhold til f. 0310005. Hver oppføring om bevegelse av midler mellom senior kasserer og kasserer bekreftes av deres underskrifter.

Det er avsatt en spesiell plass (rom) for kassaapparatet, hvor sikkerheten til både kontanter og kontantdokumenter kan ivaretas.

Kassererens plikter inkluderer ikke bare å telle kontantene mottatt ved kassen, men også sjekke kontantdokumentet for samsvar med prøven, tilstedeværelsen av pålitelige signaturer og nøyaktigheten til det angitte beløpet. I tillegg kontrolleres tilgjengeligheten av støttedokumentasjon oppført i bestillingen. Kontanter godtas ved telling, og den som setter inn midler i kassa må observere telleprosessen.

Regnskap for kontanter mottatt i kassen føres i kasseboken, utarbeidet etter f. 0310004. I dette tilfellet foretas hver oppføring i dette registeret av kassereren på grunnlag av hver kontantordre (f. 0310001 og 0310002). Kassereren må ta ut saldoen i kassa ved slutten av hver arbeidsdag - siste innføring gjøres i f. 0310004 og bekreftet med hans signatur. Hvis det ikke var noen kontanttransaksjoner i løpet av dagen, blir ingen oppføringer gjort i boken.

Ved slutten av sin arbeidsdag skal kassereren verifisere alle oppføringer som er gjort i f. 0310004, med de tilgjengelige kontantdokumentene, trekk saldoen og signer. Avstemmingen skal også utføres og signeres i boken av regnskapssjef eller ansvarlig regnskapsfører.

Kontantdokumenter og registre kan utstedes på papir eller elektronisk. I dette tilfellet kan papirdokumenter tegnes med maskinskriving eller fylles ut for hånd. Signaturer på papirdokumenter skal påføres for hånd.

Rettelser kan ikke foretas i kontantdokumenter. Rettelser i registre er akseptable, men det er nødvendig at datoen for rettelsen oppgis, samt initialene og signaturen til den ansatte som foretar rettelsene.

For å utarbeide kontantdokumenter og registre i elektronisk format, spesial tekniske midlerå sikre beskyttelse av registre mot uautoriserte rettelser og forvrengninger av informasjon, samt å identifisere den ansvarlige. Når slike dokumenter først er signert digitalt, kan de ikke rettes.

Resultater

Refleksjon av kontanttransaksjoner i regnskap utføres ved bruk av aktiv regnskapskonto 50. I dette tilfellet blir mottak av kontanter (monetære dokumenter) registrert som en debet, og avhending som en kreditt.

Hver bedrift og individuell gründer er pålagt å overholde kontantdisiplin og reglene foreskrevet i sentralbankens direktiv datert 11. mars 2014 nr. 3210-U. Dette forskriftsdokumentet gir også eksempler på enhetlige skjemaer, hvis bruk er obligatorisk for alle unntatt individuelle gründere (de er unntatt fra å føre en kassebok og kvitterings- og utgiftsordrer).

Kontanttransaksjoner for Økonomisk aktivitet organisasjoner er en av de sentrale koblingene som lar oss raskt løse mange problemer.

Kontanter kan brukes:

• på lønn og tilsvarende betalinger;
• reiseutgifter;
• målrettede forretningsutgifter;
• andre betalinger.

Kontantkvitteringer kan være:

• inntekter for solgte varer og tjenester;
• tilbakebetaling av ansattes restlønn;
• tilbakeføring av ansvarlige beløp;
• motta kontanter for målrettede betalinger fra en bankkonto;
• og andre kvitteringer.

Organisering av kassa

Ansvarlig person:

Å lagre, motta og utstede kontanter, etter ordre fra organisasjonens leder, a økonomisk ansvarlig person: kasserer.

I noen tilfeller utføres hans oppgaver av: en regnskapsfører-kasserer eller en regnskapssjef (ved virksomheter der det bare er én regnskapsfører). En økonomisk ansvarsavtale inngås med kasserer (årlig). Den utpekte har det fulle økonomiske ansvar og følger ordre fra leder og regnskapssjef.

Kassarom

Bedriften skal ha et lokaler som er i samsvar med brannsikkerhetsstandarder, utstyrt innbruddsalarm og oppfyller alle nødvendige krav.

Dokumenter som regulerer prosedyren for organisering av kontantsirkulasjon i den russiske føderasjonen:

• "Forskrift om reglene...", godkjent ved bestilling 14-P 5. januar 1998;
• Prosedyre for gjennomføring av kontanttransaksjoner nr. 18, utviklet 4. oktober 1993.

Sette grenser og frister for kontanter på hånden

Hvert år, ved utgangen av hvert rapporteringsår, skal foretaksøkonomer utarbeide planlagte rammer for betjeningsbanken og deres virksomhet for foregående år. De må sørge for akseptable normer for kontanter i kassaapparatet, beregnet i henhold til kontantinntekter og utgifter for inneværende år.

Ved endringer i virksomheten til foretak kan grensene revideres. Grenser settes av bankene basert på beregninger, avtalt og godkjent av lederne for virksomheten og banken.

Hovedoppgavene for å regnskapsføre kontanttransaksjoner:

• sikre sikkerheten til kontanter;
• rettidig utførelse av primærdokumenter, deres registrering i journalen (kassebok).

Regnskapsføring av kontanttransaksjoner

Sekvens for å jobbe med kontantdokumenter:

• kontrollere korrespondansen til oppføringer i kasseboken med mottatte kvitteringer og utgiftsordrer;
• etterfølgende behandling av dokumenter for refleksjon i kassererens rapport som angir regnskapets korrespondanse.

Kontantstrøm reflekteres på aktiv konto 50 «Kontanter» og føres i journal nr. 1.

For tiden bruker de fleste organisasjoner 1C-programvare, noe som i stor grad forenkler prosedyren for overvåking og utfylling av kontantdokumenter, rapporter og transaksjonsregistre.

Oppbevaring av verdipapirer og andre strenge rapporteringsskjemaer

I tillegg til penger kan kassaapparater lagre:

• pengedokumenter (frimerker, kuponger for kursteder, veksler og andre);
• skjemaer streng rapportering(arbeidsbøker og vedlegg, fraktsedler og annet), med deres regnskap på utenombalansekonto 006 «Strenge rapporteringsskjemaer»).

Kontroll av kontanttransaksjoner

I tillegg til den daglige avstemmingen av faktiske kontanttransaksjoner med regnskapsdata, sørger reglene for plutselige revisjoner utført etter ordre fra lederen.

Dersom det oppdages avvik, holdes manko tilbake for den økonomisk ansvarlige, og overskudd godskrives.

Forvalterens ansvar er å legge forholdene til rette som er i samsvar med reglene om oppbevaring og bruk av midler og verdipapirer, samt sikre kontroll med gjennomføringen av disse.