Esempio di politica contabile per i servizi. Principio contabile usn

Tutte le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato devono approvare la politica contabile per il 2019 in materia fiscale e contabile. E gli imprenditori - solo a fini fiscali. Esempi di tutte le politiche contabili secondo il sistema fiscale semplificato per il 2019 sono nel nostro articolo.

E puoi creare gratuitamente una politica contabile per te e il tuo sistema fiscale nel programma "Accounting Policy Designer", che è integrato nel programma "Semplificato 24 ore su 24, 7 giorni su 7".

Progettista di politiche contabili

Campioni popolari

Gli ordini per l'approvazione delle politiche contabili sono integrati nei campioni.

Cosa dovrebbe contenere la politica contabile nel 2019?

Lo scopo principale delle politiche contabili è quello di selezionare, se necessario, e descrivere i principi contabili in modo più ampio rispetto a quanto avviene negli atti legislativi, al fine di fornire una completa informativa finanziaria. attività economica e prevenire pretese da parte delle autorità fiscali in relazione a vari possibili opzioni contabilità delle singole transazioni commerciali.

Per fare ciò, è necessario aderire alla seguente struttura di politica contabile:

1. La prima sezione della politica contabile dovrebbe essere dedicata all'apparato concettuale. Tutte le definizioni utilizzate nelle politiche contabili dovrebbero essere divulgate.
2. Nella seconda sezione si raccomanda di specificare la procedura per condurre un inventario delle attività e delle passività, nonché la procedura per riflettere i risultati di tale inventario.
3. Successivamente, è necessario prestare attenzione ai metodi di valutazione delle attività e delle passività e alla procedura per cancellarle. Questa sezione dovrebbe descrivere i metodi per determinare l'ammortamento, nonché i metodi per cancellare l'inventario. beni materiali eccetera.
4. Si consiglia di dedicare la sezione successiva alla divulgazione delle regole del flusso dei documenti, dei metodi di contabilità, delle regole per la tenuta dei registri contabili e fiscali, nonché del software utilizzato.
5. Uno di ultime sezioni deve essere riservata l'informativa circa le modalità di controllo della correttezza contabile.
6. A seconda della tipologia di attività è necessario inserire altre sezioni che descrivano le caratteristiche contabili.

Naturalmente, questa struttura può essere modificata a seconda delle esigenze e delle specificità dell'organizzazione o del singolo imprenditore.

Spesso viene emessa una politica contabile separata a fini contabili e una politica separata a fini fiscali.

Esempio di struttura della politica contabile per una LLC che utilizza il sistema fiscale semplificato

Sistematizziamo le informazioni della sezione precedente. Pertanto, una struttura approssimativa della politica contabile potrebbe assomigliare a questa:

Quando verrà approvata la politica contabile delle organizzazioni per la semplificazione per il 2019?

Si raccomanda di approvare il principio contabile per l'anno successivo entro la fine di dicembre dell'anno precedente. Ma ha senso farlo solo se la politica contabile precedentemente approvata scade o se vengono apportate modifiche significative alla metodologia contabile.

Inoltre, oltre ad approvare il nuovo principio contabile, ci sono altre 2 soluzioni:

emettere un ordine di estensione del principio contabile preesistente;
approvazione di integrazioni e modifiche all'attuale principio contabile (viene emesso un documento contenente solo voci nuove e voci che cambiano).

Se non hai avuto il tempo di approvare il principio contabile a dicembre, puoi farlo successivamente (retroattivamente).

Ordine campione per estendere l'attuale politica contabile

Non è necessario approvare ogni anno un nuovo principio contabile. Se i principi contabili non sono cambiati, la legislazione non è cambiata, puoi semplicemente estendere la politica contabile precedentemente esistente.

Puoi vedere un esempio di ordine sul nostro sito web.

Esempi di politiche contabili di un'organizzazione sul sistema fiscale semplificato

Attenzione! I singoli imprenditori non approvano le politiche contabili.

I principi contabili possono essere approvati come uno comune per la contabilità contabile e fiscale, o separatamente per ciascun tipo di contabilità.

Alcuni principi contabili presentano una serie di vantaggi:

la possibilità di non rivedere annualmente la politica contabile in relazione a uno dei tipi di contabilità (ad esempio, a livello legislativo, le modifiche alle norme contabili vengono apportate molto meno frequentemente rispetto alle regole riflesse nel codice fiscale, ciò significa che il principio contabile può essere rivisto ogni pochi anni);
la capacità di assegnare la responsabilità del rispetto delle politiche contabili in materia fiscale e contabile a diversi specialisti (la struttura organizzativa di alcune imprese prevede la presenza di specialisti in contabilità fiscale separati nel personale).

Sul nostro sito web è possibile scaricare esempi di politiche contabili a fini contabili vari tipi attività.

Esempi di politiche fiscali per il 2019

Per i semplificatori, non può esistere una politica contabile standard poiché i principi della contabilità fiscale dipendono fortemente dall'oggetto della tassazione scelto.

Per la base imponibile “reddito”, la contabilità è molto più semplice che per la base imponibile “reddito meno spese”. Ma anche nel caso dei redditi è necessario descrivere le modalità di contabilizzazione dei beni ammortizzabili, poiché il valore residuo incide sul diritto di applicare la semplificazione.

Come già accennato, nella politica contabile a fini fiscali, i semplificatori devono prima di tutto registrare l'oggetto di tassazione selezionato:

reddito;
reddito meno costi.

Da ciò dipenderà il contenuto stesso di questo atto normativo locale.

Caratteristiche della politica contabile di una LLC che utilizza il sistema fiscale semplificato: entrate meno spese - struttura del campione

Una struttura approssimativa della politica contabile fiscale per un esempio semplificato con oggetto "reddito meno spese" potrebbe assomigliare a questa:

Esempi di politiche contabili per il sistema fiscale semplificato: entrate meno spese

Esistono numerose fonti da cui è possibile scaricare esempi di politiche contabili, dai quadri giuridici più diffusi a Internet. Sul nostro sito Web è disponibile un'ampia selezione di politiche contabili, incluso in questo articolo.

Ma in ogni caso, qualsiasi modello o campione deve essere letto attentamente e adattato in base alle specificità della tua attività, forma giuridica, struttura, ecc.

Servizi

Una caratteristica della politica contabile di un semplificatore operante nel settore dei servizi è, innanzitutto, la determinazione del momento in cui si considera prestato il servizio. Inoltre, a seconda dei servizi forniti dall'organizzazione o dall'imprenditore, anche i metodi di contabilizzazione di determinati tipi di costi o l'entità del flusso di documenti potrebbero richiedere la divulgazione.

Ad esempio, in alcuni casi sarà necessario prescrivere metodi per contabilizzare e ammortizzare carburanti e lubrificanti. E i contribuenti che lavorano con il contante devono descrivere anche le modalità di conduzione transazioni in contanti, flusso di cassa, ecc.

Sul nostro sito web puoi vedere un esempio di politiche contabili utilizzate per le imprese di servizi e manifatturiere.

Società di gestione

Per il settore dell'edilizia abitativa e dei servizi comunali, politica contabile a fini fiscali societa 'di gestione ha anche una serie di funzionalità. In questo tipo di attività, quando si sviluppano politiche contabili, si dovrebbe fare affidamento non solo sulle norme del codice fiscale, ma anche sulle norme dei codici abitativi e civili.

Sul nostro sito web troverete un estratto delle sezioni principali della politica contabile per il settore dell'edilizia abitativa e dei servizi comunali.

Si prega di prendere visione anche delle politiche contabili separate della società di gestione.

Politica contabile per un oggetto: entrate meno spese (15%)

Pertanto, non può esistere un principio contabile standard nemmeno per un determinato oggetto imponibile. La specificità del tipo di attività lascia necessariamente un'impronta sul contenuto di questo atto normativo interno di un'organizzazione o di una singola impresa.

Sul nostro sito web potete trovare altri principi contabili per i semplificatori con l'oggetto “entrate meno spese”. Per esempio.

La fine dell'anno solare per i dipendenti del servizio di contabilità porta con sé mal di testa, che è dovuto non solo alla presentazione della relazione annuale, ma anche allo sviluppo e all'adozione di nuove politiche contabili, sia a fini contabili che fiscali. La legislazione attuale tende a trasformarsi e cambiare costantemente, pertanto, al fine di elaborare una politica contabile adeguata e che soddisfi gli obiettivi delle attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione, è necessario monitorare costantemente i documenti normativi.

Questo articolo rivela gli aspetti principali della formazione delle politiche contabili da parte delle organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato (STS). In pratica, le entità menzionate hanno spesso domande, ad esempio: "Elaborazione di politiche contabili per la semplificazione - un obbligo o un diritto?", "Che cosa si riflette nelle disposizioni di politica contabile per la contabilità?", "Come redigere una contabilità politica fiscale a fini fiscali?”, “Come viene elaborata la politica contabile stabilita nell’ambito del sistema fiscale semplificato?”. Cercheremo di rispondere alle domande poste in modo coerente e dettagliato.

Elaborare politiche contabili per la semplificazione: un obbligo o un diritto?

Innanzitutto, va notato che la regolamentazione legale dei rapporti relativi alla formazione e alla divulgazione delle politiche contabili ai fini della contabilità delle organizzazioni, comprese quelle che applicano il sistema fiscale semplificato, è effettuata dalla legge federale "Sulla contabilità" n. 129-FZ del 21 novembre 1996, e direttamente dal Regolamento contabile “Politica contabile dell'Organizzazione” PBU 1/98, approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia n. 60n del 9 dicembre 1998.

Secondo il comma 3 dell'art. 5 della legge n. 129 dell'organizzazione, guidata dalla legge Federazione Russa sulla contabilità, regolamenti Gli organismi di regolamentazione contabile formulano in modo indipendente le proprie politiche contabili in base alla loro struttura, al settore e ad altre caratteristiche delle loro attività.

Gli aspetti principali della formazione (selezione e giustificazione) e della divulgazione (resa pubblica) delle politiche contabili sono regolati dalla PBU 1/98 "Politiche contabili di un'organizzazione", le cui norme devono essere applicate da tutte le organizzazioni che lo sono persone giuridiche secondo la legislazione della Federazione Russa (ad eccezione degli organismi creditizi e istituzioni di bilancio). Secondo la clausola 2 della PBU 1/98 sotto politica contabile per organizzazione si intende l'insieme dei metodi contabili da essa adottati: osservazione primaria, misurazione dei costi, raggruppamento attuale e generalizzazione finale dei fatti dell'attività economica. Gli enti che sono passati al sistema fiscale semplificato, ai sensi dell'art. 4 della Legge n. 129 sono esenti dall'obbligo di tenuta delle scritture contabili, ad eccezione della contabilità delle immobilizzazioni e delle attività immateriali. Inoltre, il Ministero delle Finanze della Federazione Russa, nella lettera del 29 gennaio 2003 n. 04-02-05/3/1, esprime la posizione secondo cui le organizzazioni che utilizzano un sistema fiscale semplificato non sono obbligate a tenere registri di imposte fisse attività e attività immateriali in conti sintetici utilizzando il piano dei conti e il metodo della partita doppia. È sufficiente predisporre la documentazione contabile primaria e i registri contabili per sistematizzare e accumulare le informazioni contenute nei documenti contabili primari.

Nonostante la possibilità prevista dalla legge di mantenere una versione abbreviata della contabilità, è comunque consigliabile conservare i registri in toto.

Questa posizione è dovuta a molte ragioni. In primo luogo, la contabilità nella fase attuale svolge uno dei compiti più importanti: il controllo come mezzo per garantire una gestione efficace. Tale norma è prescritta anche dal comma 3 dell'art. 1 della legge n. 129, che recita: “La contabilità deve garantire la formazione di informazioni complete e affidabili sulle attività dell'organizzazione e sul suo stato patrimoniale, necessarie per gli utenti interni dei rendiconti contabili - dirigenti, fondatori, partecipanti e proprietari dell'organizzazione proprietà, così come quelle esterne: investitori, creditori e altri utilizzatori del bilancio." La tenuta dei registri contabili da parte delle organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato è necessaria per valutare il valore del patrimonio netto, determinare il valore effettivo della quota di una partecipante alla società e determinare la competenza dell'assemblea generale al momento dell'approvazione della relazione contabile annuale. Ciò è dovuto alle norme Legge federale"Sulle società a responsabilità limitata" n. 14-FZ del 02/08/98 (clausola 1, articolo 28) e la legge federale "Sulle società a responsabilità limitata" società per azioni» N. 208-FZ del 26 dicembre 1995 (comma 2 dell'articolo 42, comma 3 dell'articolo 35, comma 11 del comma 1 dell'articolo 48, comma 1 dell'articolo 89). Inoltre, la lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 04-02-05/3/19 dell'11 marzo 2004 "Sulla procedura per il calcolo dell'utile netto da parte delle organizzazioni che utilizzano un sistema fiscale semplificato" conferma la necessità di mantenere registrazioni contabili complete per le organizzazioni che pagano dividendi in base ai risultati del lavoro in un anno.

In secondo luogo, ogni organizzazione che utilizza un sistema fiscale semplificato corre un certo rischio di perdere il diritto di utilizzare il sistema fiscale semplificato a causa del superamento del limite degli indicatori specificati nel capitolo. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa “Sistema fiscale semplificato”, in questo caso i dati contabili per l'anno di riferimento in corso dovranno essere ripristinati. Sotto questo aspetto si tratta del fatto che, ai sensi del comma 4 dell'art. 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa, si ritiene che un'organizzazione abbia perso il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato se, sulla base dei risultati del periodo di riferimento (fiscale), il reddito del contribuente, determinato conformemente alle disposizioni di Arte. 346.15 del Codice Fiscale della Federazione Russa ha superato i 60 milioni di rubli e (o) il valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali ha superato i 100 milioni di rubli e il numero medio dei dipendenti ha superato le 100 persone.

Riassumendo quanto sopra, diventa chiaro che è necessario formulare una politica contabile nell'ambito del sistema fiscale semplificato a causa dell'obbligo di conservare le scritture contabili. Ma in che misura: (1) minimo - limitato a metodi per tenere solo la contabilità delle immobilizzazioni e delle attività immateriali, o (2) massimo - contabilità completa - viene scelto direttamente dalle organizzazioni stesse nell'ambito dello scopo delle loro attività e il giudizio professionale disponibile del contabile.

Politiche contabili nell'ambito del sistema fiscale semplificato a fini contabili

Il regolamento sulla politica contabile dell'organizzazione di solito inizia con la frase: "Questa politica contabile è stata sviluppata in conformità con i requisiti della legislazione contabile della Federazione Russa al 31 dicembre 20__." In una versione più estesa può essere fornito uno specifico elenco di documenti legislativi e regolamentari che costituiscono la base per la formulazione delle politiche contabili. Ulteriore attenzione è rivolta alla divulgazione di questioni generali relative all'organizzazione della contabilità presso un'impresa. In particolare, è indicato chi tiene le scritture contabili: il capo dell'organizzazione, il capo contabile, il reparto contabilità suddivisione strutturale organizzazioni o un'organizzazione terza specializzata (clausola 2, articolo 6 della legge federale "sulla contabilità").

Inoltre, poiché il Ministero delle Finanze della Federazione Russa offre alle organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato la possibilità di non tenere registri utilizzando il metodo della doppia partita (lettera del 29 gennaio 2003 n. 04-02-05/3/1) , deve essere reso noto il seguente aspetto:

"La contabilità delle immobilizzazioni e delle attività immateriali viene effettuata senza utilizzare il piano dei conti e il metodo della partita doppia predisponendo la documentazione contabile primaria e i registri contabili",

"La contabilità viene mantenuta mediante doppia registrazione su conti contabili interconnessi inclusi nel piano contabile di lavoro dell'organizzazione."

Oltre a quanto sopra, si consiglia di indicare la forma della contabilità. Nella pratica contabile moderna, questo è solitamente un modulo automatizzato, ad esempio, utilizzando il prodotto software 1C: contabilità.

È inoltre necessario consolidare altre questioni organizzative nella politica contabile: approvare l'elenco delle persone responsabili della redazione dei documenti durante l'esecuzione di determinate operazioni e le scadenze entro le quali devono essere compilati e presentati al reparto contabilità (ad esempio, relazioni anticipate) ; dichiarare i tempi e le modalità per condurre un inventario al fine di garantire il controllo sulla proprietà dell'organizzazione.

Successivamente, considereremo in dettaglio i principali metodi contabili per i quali la legge prevede un'alternativa. Allo stesso tempo, presenteremo innanzitutto i metodi di contabilità delle immobilizzazioni e delle attività immateriali, come elementi obbligatori della politica contabile delle organizzazioni che sono passate al sistema fiscale semplificato; e successivamente, inoltre, riveleremo alcuni metodi di contabilità per altri oggetti, per quei casi in cui la contabilità è tenuta per intero.

Procedura per la contabilizzazione delle immobilizzazioni

Per quanto riguarda le immobilizzazioni, le politiche contabili dell’organizzazione dovrebbero includere quanto segue:

1) Limite al valore delle immobilizzazioni. PBU 6/01 "Contabilità delle immobilizzazioni" conferisce alle organizzazioni il diritto di prendere in considerazione i beni per i quali sono soddisfatte le condizioni per accettarli come immobilizzazioni come parte degli inventari, se il loro valore non supera i 40.000 rubli, o altro stabilito limitare le politiche contabili dell’organizzazione. Il consolidamento di questa norma nelle politiche contabili può avere la seguente formulazione:

“Beni di un'organizzazione per la quale sono soddisfatte le condizioni previste al paragrafo 4 della PBU 6/01 e il cui valore è compreso tra 40.000 rubli. (a seconda del giudizio professionale del contabile) per unità, sono riflessi nei rendiconti contabili e finanziari come parte delle rimanenze.

2) Metodo di ammortamento. La lettera del Dipartimento dell'amministrazione fiscale di Mosca del 26 febbraio 2004 n. 21-09/12333 recita: “Ogni contribuente che applica il sistema fiscale semplificato è tenuto a stabilire nella politica contabile a fini contabili i metodi utilizzati per calcolare l'ammortamento per gruppi di immobilizzazioni e attività immateriali” Secondo la clausola 18 della PBU 6/01 "Contabilità delle immobilizzazioni", l'ammortamento delle immobilizzazioni è calcolato in uno dei seguenti modi: metodo lineare, metodo di cancellazione del valore mediante la somma del numero di anni di vita utile, metodo di riduzione del saldo, metodo di cancellazione del valore in proporzione al volume di produzione (lavori). Questa norma può essere formulata nella politica contabile dell'organizzazione come segue:

"L'ammortamento di tutti i gruppi di immobilizzazioni viene maturato utilizzando il metodo a quote costanti (o qualche altro...) in base ai periodi stabiliti della loro vita utile."

3) Rivalutazione delle immobilizzazioni. Secondo la clausola 15 della PBU 6/01 "Contabilità delle immobilizzazioni", le organizzazioni commerciali, al fine di eliminare fenomeni inflazionistici sugli indicatori contabili e di rendicontazione, hanno il diritto non più di una volta all'anno (all'inizio dell'anno di riferimento) di rivalutare gruppi di immobilizzazioni omogenee in base al costo corrente (di sostituzione). Quando si prende una decisione sulla rivalutazione di tali immobilizzazioni, è necessario tenere conto del fatto che successivamente vengono rivalutate regolarmente in modo che il costo delle immobilizzazioni al quale si riflettono nella contabilità e nel reporting non differisca significativamente dal costo corrente (di sostituzione) . In questo caso, la rivalutazione delle immobilizzazioni viene effettuata ricalcolando il costo originale o il costo corrente (di sostituzione), se questo oggetto è stato rivalutato in precedenza, e l'importo dell'ammortamento maturato per l'intero periodo di utilizzo dell'oggetto. Il consolidamento di questa norma nella politica contabile dell'organizzazione può avere la seguente formulazione:

"Al fine di determinare il valore reale delle immobilizzazioni allineando il costo originale delle immobilizzazioni ai prezzi di mercato e alle condizioni di riproduzione, l'organizzazione rivaluta questi oggetti, non più di una volta all'anno a partire dal 1 gennaio dell'anno di riferimento, "

"L'organizzazione non effettua procedure volte alla rivalutazione delle immobilizzazioni."

4) La procedura per contabilizzare i costi di riparazione delle immobilizzazioni. In conformità con la clausola 72 del Regolamento sulla contabilità e sulle relazioni contabili della Federazione Russa del 29 luglio 1998 n. 34n, l'organizzazione ha il diritto di creare riserve per spese future, inclusa una riserva per la riparazione delle immobilizzazioni. Il principio contabile in relazione a tale questione dovrebbe rivelare:

"Al fine di includere uniformemente nel costo di produzione i costi di riparazione delle immobilizzazioni, viene formata una riserva per la riparazione delle immobilizzazioni",

“L'organizzazione non crea una riserva per la riparazione delle immobilizzazioni e cancella direttamente i costi associati alla sua implementazione periodo di riferimento».

Procedura per la contabilizzazione delle attività immateriali

Per quanto riguarda le attività immateriali, le politiche contabili dell’organizzazione dovrebbero includere quanto segue:

1) Metodo di ammortamento. Secondo la clausola 15 della PBU 14/00 “Contabilità delle attività immateriali”, l'ammortamento delle attività immateriali viene effettuato utilizzando uno dei seguenti metodi di competenza: metodo lineare, metodo di cancellazione del valore in proporzione al volume di produzione (lavoro), Metodo dell'equilibrio riducente. Questa norma può essere formulata nella politica contabile dell'organizzazione come segue:

“L'ammortamento delle attività immateriali è calcolato utilizzando il metodo a quote costanti (o altro...) in base alla loro vita utile stimata.”

2) Il metodo per riflettere l'ammortamento nella contabilità. Secondo la clausola 21 della PBU 14/00 "Contabilità delle attività immateriali", gli ammortamenti delle attività immateriali si riflettono nella contabilità accumulando gli importi corrispondenti in un conto separato (ammortamento, maturato sul credito del conto 05 "Ammortamento delle attività immateriali "), o riducendo il costo iniziale dell'oggetto (ammortamento, maturato sul credito del conto 04 "Attività immateriali"). Il consolidamento di questa norma nella politica contabile dell'organizzazione può avere la seguente formulazione:

"Le quote di ammortamento delle attività immateriali si riflettono nella contabilità accumulandole su un conto separato 05 "Ammortamento delle attività immateriali (o riducendo il costo iniziale delle attività immateriali senza utilizzare il conto 05)."

3) Determinazione della vita utile delle attività immateriali. Pertanto, secondo la clausola 17 della PBU 14/00 "Contabilità delle attività immateriali", la vita utile delle attività immateriali è determinata sulla base del periodo di validità di un brevetto, certificato e altre restrizioni sui termini di utilizzo degli oggetti di proprietà intellettuale in conformità con la legislazione della Federazione Russa; oppure in base al periodo di utilizzo previsto di tale oggetto, durante il quale l'organizzazione può ricevere benefici economici (reddito). Il consolidamento di questa norma nella politica contabile dell'organizzazione può avere la seguente formulazione:

"La vita utile degli oggetti di proprietà intellettuale è stabilita in base al periodo di validità del brevetto, del certificato e di altre restrizioni sui termini di utilizzo degli oggetti di proprietà intellettuale in conformità con la legislazione della Federazione Russa."

La procedura per la contabilizzazione di altri oggetti di vigilanza contabile

1) La procedura per la contabilità sintetica delle rimanenze. Linee guida metodologiche per la contabilità degli inventari, nonché il piano dei conti e le istruzioni per la sua applicazione, le organizzazioni hanno il diritto di scegliere il metodo di contabilità sintetica dell'oggetto specificato, ad es. tenerne conto:

- sul conto 10 “Materiali”, senza utilizzare il conto 15 “Approvvigionamento e acquisizione di beni materiali” e 16 “Deviazione del costo dei beni materiali”;

- sul conto 15 "Approvvigionamento e acquisizione di beni materiali" utilizzando il conto 16 "Deviazione del costo dei beni materiali".

2) Metodo di riflessione dei costi per l'approvvigionamento e la consegna delle merci. In conformità con la clausola 13 della PBU 5/01 "Contabilità delle scorte", le organizzazioni impegnate in attività commerciali hanno la possibilità di scegliere e garantire una delle due opzioni per la contabilità dei costi di approvvigionamento e consegna:

— i costi sono inclusi nelle spese di vendita e, di conseguenza, sono riflessi nel conto 44 “Spese di vendita”;

— le spese vengono prese in considerazione nel determinare il costo effettivo dei beni acquistati, ad es. si riflettono nel conto 41 “Beni”.

3) Metodo di ammortamento del costo delle rimanenze. Secondo la clausola 16 della PBU 5/01 "Contabilità delle rimanenze", quando si rilasciano le scorte (ad eccezione delle merci contabilizzate al valore di vendita) nella produzione e si smaltiscono in altro modo, queste vengono valutate in uno dei seguenti modi:

- al costo di ciascuna unità;

- a costo medio;

- al costo di primo acquisto delle rimanenze (metodo FIFO);

- al costo dell'ultima acquisizione delle rimanenze (metodo LIFO).

4) Modalità di rimborso del costo dell'abbigliamento speciale. Secondo le linee guida per la contabilità degli strumenti speciali del 26 dicembre 2002 n. 135n, l'organizzazione stabilisce uno dei due metodi nella sua politica contabile:

— lineare;

— o una cancellazione una tantum al momento del trasferimento alla produzione (operazione) (se la vita utile non supera i 12 mesi).

5) Modalità di rimborso del costo delle attrezzature speciali. Secondo le istruzioni metodologiche n. 135, l'organizzazione stabilisce uno dei due metodi nelle sue politiche contabili:

— lineare;

— o in proporzione al volume dei prodotti (lavori, servizi) realizzati.

6) Metodo di valutazione del lavoro in corso. Secondo il Regolamento in materia di contabilità e rendicontazione nella Federazione Russa n. 34n, un'entità economica sceglie tra le seguenti opzioni fornite:

- al costo effettivo di produzione;

— in base ai costi di produzione standard (pianificati);

- per voci di costo diretto;

- al costo di materie prime, materiali, semilavorati.

7) Metodo per riflettere i prodotti finiti nella contabilità. Secondo il piano contabile delle attività finanziarie ed economiche e le istruzioni per il suo utilizzo, la contabilità dei prodotti finiti può essere mantenuta:

- utilizzando il conto 40 "Produzione di prodotti (lavori, servizi)", ovvero al costo pianificato (standard);

- senza utilizzare il conto 40 "Produzione di prodotti (lavori, servizi)", vale a dire al costo effettivo. In questo caso, per contabilizzare i prodotti finiti realizzati, viene utilizzato il conto 43 “Prodotti finiti”.

8) La procedura per la creazione di riserve per spese future. La creazione di riserve per spese future è regolata dal Regolamento sulla rendicontazione contabile e finanziaria nella Federazione Russa n. 34n. Secondo il Regolamento, qualsiasi organizzazione, inclusa quella che utilizza un sistema fiscale semplificato, può creare riserve per spese future per i seguenti scopi: imminente pagamento delle ferie ai dipendenti, pagamento della retribuzione annuale per servizio di lunga durata, pagamento della retribuzione in base ai risultati di l'anno; costi imminenti per la riparazione di articoli destinati al noleggio nell'ambito di un contratto di noleggio; riparazioni in garanzia e assistenza in garanzia, ecc. Allo stesso tempo, la politica contabile stabilisce la decisione di creare una qualsiasi di queste riserve e il metodo della sua formazione e cancellazione.

Come puoi vedere, ci sono moltissimi metodi di contabilità che devono essere sanciti nelle politiche contabili; solo alcuni di essi sono riportati in questo articolo.

Ancora una volta, vorrei sottolineare che attualmente la contabilità è un potente sistema di informazione sullo stato finanziario e patrimoniale di un'organizzazione, e la sua importanza è abbastanza difficile da sopravvalutare, quindi una vasta gamma di organizzazioni che utilizzano un sistema fiscale semplificato non lo fanno solo contabilità sintetica delle immobilizzazioni e delle attività immateriali e mantiene le registrazioni contabili di quasi tutti gli oggetti di supervisione contabile. Di conseguenza, per queste entità aziendali, è anche necessario formulare e presentare integralmente le politiche contabili.

Politiche contabili quando semplificate a fini fiscali

Codice Fiscale della Federazione Russa, in particolare cap. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa “Sistema fiscale semplificato”, l'obbligo dei contribuenti che utilizzano il sistema semplificato di formare e presentare le autorità fiscali non è stato stabilito un documento sulla politica contabile adottata dall'organizzazione a fini fiscali. L'assenza di regole e norme nella legislazione fiscale relative alla preparazione delle politiche contabili delle organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato è molto probabilmente dovuta alla mancanza di alcune alternative in termini di metodi di tenuta della contabilità fiscale che richiedono il loro consolidamento nel documento a livello di singola organizzazione, vale a dire nelle politiche contabili.

L'oggetto della tassazione è il reddito ridotto dell'importo delle spese
Politica contabile nel sistema fiscale semplificato (15%)

Se gli enti, ai sensi dell'art. 346.14 del Codice Fiscale della Federazione Russa hanno scelto come oggetto di tassazione il reddito ridotto dell'importo delle spese, quindi hanno il diritto di tenere conto delle spese elencate al comma 1 dell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa nella riduzione del reddito percepito. È la procedura di riconoscimento di tali spese che prevede alcune opzioni, ovvero emerge una certa alternativa, il diritto di scelta, che deve essere esercitato in base al giudizio professionale.

Questo punto di vista è confermato dalla lettera dell'Amministrazione fiscale di Mosca n. 21-09/12333 del 26 febbraio 2004, in cui si afferma che i contribuenti che hanno scelto come oggetto di tassazione il reddito ridotto dell'importo delle spese dovrebbero essere fissato nella politica contabile ai fini del calcolo il metodo fiscale unico per la cancellazione delle materie prime e delle forniture e il costo dei beni acquistati per un'ulteriore vendita. Tale esigenza è dovuta al fatto che le tipologie di spese citate, ai sensi del comma 2 dell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono adottati secondo le modalità prescritte per il calcolo dell'imposta sul reddito delle società, art. 254 e dell'art. 268 del Codice Fiscale della Federazione Russa, rispettivamente. Il contribuente può scegliere uno dei seguenti metodi di cancellazione (clausola 8 dell'articolo 254, sottoclausola 3 della clausola 1 dell'articolo 268 del Codice fiscale della Federazione Russa):

— al costo di un'unità di inventario (merci);

- a costo medio;

— al costo della prima rimanenza acquistata (FIFO);

— al costo dell'acquisizione di inventario più recente (LIFO).

Inoltre, le organizzazioni che applicano il sistema fiscale semplificato devono anche stabilire un metodo per determinare l'importo massimo degli interessi sui fondi presi in prestito ricevuti a fini fiscali. Sotto questo profilo, va anche osservato che l'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa, afferma che una delle spese accettate per ridurre la base imponibile sono gli interessi pagati per la riserva d'uso Soldi(crediti, prestiti). Allo stesso tempo, cap. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa non contiene alternative che devono essere selezionate nella contabilità fiscale all'interno della categoria specificata. Tuttavia, il comma 2 dell’art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa afferma che questo tipo di spese deve essere preso in considerazione ai sensi dell'art. 269 ​​​​del Codice Fiscale della Federazione Russa. A sua volta, questo articolo prevede il diritto di scegliere la contabilizzazione degli interessi, che deve essere fissata nel principio contabile, vale a dire una delle due:

— confronto dell'importo degli interessi maturati ai sensi dell'accordo con il livello medio di tali interessi su obbligazioni emesse nello stesso trimestre a condizioni comparabili;

— determinazione del tasso di interesse massimo in base al tasso di rifinanziamento della Banca di Russia, aumentato di 1,8 volte per l'emissione di obbligazioni in rubli e di 0,8 volte per obbligazioni in valuta estera.

Pertanto, al fine di organizzare correttamente la contabilità e rispettare le norme della legislazione vigente, le organizzazioni che applicano il sistema fiscale semplificato e hanno scelto la base imponibile - reddito ridotto dell'importo delle spese sostenute - devono formulare e presentare una politica contabile, formalizzandola con la relativa documentazione organizzativa e amministrativa (ordine, istruzione ecc.).

Oggetto della tassazione: reddito
Politica contabile nel sistema fiscale semplificato (6%)

In questa situazione, non è praticamente necessario formulare una politica contabile a fini fiscali, poiché in questo caso non esiste alternativa. Tuttavia, su richiesta della direzione dell'organizzazione, è possibile elaborare una politica contabile secondo il sistema fiscale semplificato (reddito). Allo stesso tempo, in esso possono riflettersi in particolare gli aspetti organizzativi della contabilità fiscale.

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Società a responsabilità limitata "ХХХ"

Numero d'ordine. ______

sull’approvazione dei principi contabili ai fini fiscali

D. _______________ “_________”_________________ data

Al fine di organizzare una corretta contabilità ai fini fiscali

ORDINO:

1. Approvare la politica contabile sviluppata a fini fiscali in conformità con

Appendice n. 1 al presente ordine.

2. Applicare i principi contabili ai fini fiscali nel lavoro a partire dal ______________ (indicare l'anno).

3. Affidare il controllo sull'esecuzione dell'ordine a __________________ (nome completo)

Direttore _____________________ (firma e nome completo)

____________ ha letto l'ordine (firma e nome completo)

___________ (Data di)

Allegato 1

all'ordine n. del _______________

Politiche contabili ai fini fiscali

1. Contabilità fiscale affidato al reparto contabilità diretto dal capo contabile.

2. Applicare l'oggetto della tassazione sotto forma di differenza tra le entrate e le spese dell'organizzazione.

Motivo: articolo 346.14 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

3. Libro delle entrate e delle uscite condurre automaticamente utilizzando una versione standard "1C: Sistema fiscale semplificato"

Motivo: articolo 346.24 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

4. Registrazioni nel libro delle entrate e delle uscite effettuare sulla base di documenti primari per ogni transazione commerciale.

Base: Parte 2 dell'articolo 9 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ.

Contabilità dei beni ammortizzabili

5. Ai fini del calcolo dell'imposta unica la proprietà è riconosciuta come un’immobilizzazione, utilizzati come mezzi di lavoro per produrre prodotti (eseguire lavoro,fornitura di servizi) o per la gestione di un'organizzazione con un costo iniziale superiore a_____________strofinare. e una vita utile superiore a 12 mesi.

Motivi: clausola 4 dell'articolo 346.16, clausola 1 dell'articolo 257, clausola 1 dell'articolo 256 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

6. Determinare il costo il cespite utilizza i dati contabili secondo il conto 01 "Immobilizzazioni" sul costo iniziale dell'oggetto.

Motivo: legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ,Articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

7. A pagamento il costo iniziale dell'immobilizzazione, nonché i suoi costi si riflettono attrezzature aggiuntive (ricostruzione, ammodernamento e riattrezzatura tecnica).registro delle entrate e delle uscite in parti uguali a partire dal trimestre in cui è stato pagato il pagamentol'immobilizzazione è stata messa in funzione entro la fine dell'anno.

Nel calcolare il costo della quotale immobilizzazioni parzialmente pagate vengono prese in considerazione nell'importo del pagamento parziale.

Costi diretti e indiretti

8. Quota del costo di un'immobilizzazione(attività immateriale) acquisita nel periodo l'applicazione del regime fiscale semplificato, soggetto a riconoscimento nell'esercizio di riferimento, è determinata mediante divisionecosto iniziale per il numero di trimestri rimanenti fino alla fine dell'anno, inclusotrimestre in cui sono soddisfatte tutte le condizioni per ammortizzare il costo di un oggetto come spese.

Se un'immobilizzazione parzialmente pagata viene messa in funzione, la sua quotaViene determinato il costo riconosciuto nel trimestre corrente e rimanente fino alla fine dell'annodividendo l'importo del pagamento parziale del trimestre per il numero di trimestri rimanenti fino alla fineanno, compreso il trimestre in cui è stato effettuato il pagamento parziale dell'impianto commissionato.

Motivo: comma 3 del paragrafo 3 dell'articolo 346.16, comma 4 del paragrafo 2 dell'articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Contabilità materie prime e forniture

9. Il costo delle rimanenze è determinato in base ai loro prezzi:

Acquisizioni comprensive delle spese per commissioni agli intermediari,

Dazi e tasse doganali,

Costi di trasporto,

Spese per servizi di informazione e consulenza,

Altre spese legate all'acquisizione di scorte.

Importi IVA pagati ai fornitoriall'atto dell'acquisizione delle rimanenze, vengono riflessi nel libro dei redditie le spese come una linea separata nel momento in cui le materie prime vengono rilevate come spese.

Causa: comma 2 dell'articolo 346.16, comma 2 dell'articolo 254, commi. paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

10. Costi per acquisto di materie prime e materiali vengono considerati come spese al momento del pagamento. In questo caso, i costi dei materiali vengono adeguati al costo delle materie prime e delle forniture,non utilizzato per esigenze produttive.

L'adeguamento si riflette in una voce negativanel libro delle entrate e delle spese a partire dall'ultima data del trimestre. Per determinare l'importole rettifiche utilizzano il metodo di valutazione dei materiali al costo di un'unità di inventario.

Motivo: articolo 346.16, art346.17, comma 1 dell'articolo 252, comma 8 dell'articolo 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

11. Spese per carburanti e lubrificanti sono presi in considerazione come parte delle spese materiali poiché sono accettati per la contabilità e il pagamento.

Motivo: comma 5 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16, comma 2 dell'articolo 346.17 del Codice fiscale della Federazione Russa.

12. Principi per il riconoscimento delle spese per carburante e lubrificanti come parte dei costi vengono calcolati in base effettuare viaggi sulla base di lettere di vettura.

La registrazione viene effettuata nel libro dei redditi espese per importi non superiori allo standard.

Motivo: paragrafo 2 dell'articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

13. Iscrizione nel libro delle entrate e delle uscite sul riconoscimento delle materie prime e delle forniture come costieffettuato sulla base di un ordine di pagamento o di altro documento confermativopagamento per materiali o spese associati alla loro acquisizione.

Motivo: comma 1 del paragrafo 2 dell'articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Contabilità dei costi

14. Ammontare delle spese(ad eccezione dei costi di carburante e lubrificante) presi in considerazione nel calcolo del singolo imposta nei limiti degli standard, calcolata trimestralmente secondo il principio della competenzaspese pagate del periodo (fiscale) di riferimento.

Record di aggiustamento normalizzatoi costi vengono inseriti nel registro delle entrate e delle uscite dopo un opportuno calcolo alla fineperiodo di riferimento.

Motivo: paragrafo 2 dell'articolo 346.16, paragrafo 5 dell'articolo 346.18, articolo 346.19 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Le organizzazioni registrate quest'anno e che desiderano utilizzare un sistema fiscale semplificato fin dall'inizio delle loro attività commerciali, come tutte le altre organizzazioni che già applicano questo regime fiscale speciale, ai sensi dell'art. 2 della legge federale del 6 dicembre 2011 N 402-FZ “Sulla contabilità” sono tenuti a conservare integralmente la contabilità. Prima dell'entrata in vigore della legge n. 402-FZ, le organizzazioni semplificate erano tenute a tenere registrazioni contabili solo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali (clausola 3, articolo 4 della legge federale n. 129-FZ del 21 novembre 1996 "Sulla contabilità") .

Il motivo di tale eccezione era che, ai sensi dell'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa non aveva il diritto di applicare un sistema fiscale semplificato per le organizzazioni in cui, in particolare, il valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali, determinato in conformità con la legislazione della Federazione Russa in materia contabile , supera i 100.000.000 di rubli.
Se prima del 1 gennaio di quest'anno i “semplificati” si ponevano ancora la domanda sulla necessità di elaborare una politica contabile, ora tutti i dubbi su questo argomento sono scomparsi.
L'insieme delle modalità con cui un'entità economica conserva le registrazioni contabili costituisce la sua politica contabile. Un'entità economica definisce autonomamente la propria politica contabile, guidata dalla legislazione della Federazione Russa sugli standard contabili, federali e di settore (clausole 1 e 2 dell'articolo 8 della legge n. 402-FZ).
La base per la formazione delle politiche contabili a fini contabili è contenuta nel Regolamento contabile “Politica contabile dell'Organizzazione” (PBU 1/2008) (approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 6 ottobre 2008 N 106n). PBU 1/2008 fornisce una definizione più ampia delle politiche contabili dell'organizzazione. Questo è inteso come l'insieme dei metodi contabili adottati dall'organizzazione: osservazione primaria, misurazione dei costi, raggruppamento attuale e generalizzazione finale dei fatti dell'attività economica (clausola 2).
La scelta di una delle opzioni per i metodi contabili per transazioni specifiche proposte da documenti normativi, lo sviluppo indipendente di metodi contabili e la giustificazione per le deviazioni dai requisiti dei documenti normativi costituiscono la politica contabile dell'organizzazione.

Poiché per calcolare l'imposta pagata quando si utilizza il sistema fiscale semplificato con oggetto “reddito ridotto dell'importo delle spese”, le norme del cap. 25 "Imposta sul reddito delle organizzazioni" del Codice tributario della Federazione Russa, che, a sua volta, prevede anche opzioni contabili, è necessaria anche la politica contabile fiscale semplificata delle organizzazioni con l'oggetto specificato.

Molto spesso, il sistema fiscale semplificato viene utilizzato da organizzazioni con un piccolo personale contabile (per lo più solo il capo contabile), quindi queste organizzazioni hanno un naturale desiderio di semplificare e riunire il più possibile contabilità e contabilità fiscale. Sfortunatamente, questo non è sempre possibile. Sebbene per le piccole imprese, comprese quelle "semplificate", ci siano più opportunità, poiché potrebbero non applicare una serie di disposizioni contabili, e hanno anche disposizioni speciali per l'applicazione di alcune norme delle singole PBU, che consentono di portare la contabilità e contabilità fiscale più vicini. (I criteri per classificare un'organizzazione come piccola impresa sono indicati nell'articolo 4 della legge federale del 24 luglio 2007 N 209-FZ "Sullo sviluppo delle piccole e medie imprese nella Federazione Russa.")

Pertanto, la politica contabile della società “semplificata” dovrebbe iniziare con un elenco di norme in base alle quali condurrà la propria contabilità. Oltre alla suddetta legge N 402-FZ, dovrebbe includere le seguenti norme:

• Regolamento sulla tenuta dei rendiconti contabili e finanziari nella Federazione Russa (approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 29 luglio 1998 N 34n);
• Piano dei conti per le attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e istruzioni per la sua applicazione (approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 31 ottobre 2000 N 94n);
• elenco dei principi contabili che verranno utilizzati nella contabilità;
• Informazioni del Ministero delle finanze russo N PZ-3/2012 "Su un sistema semplificato di contabilità e rendicontazione finanziaria per le piccole imprese";
• istruzioni e raccomandazioni metodologiche emesse dal Ministero delle finanze della Russia e da altri ministeri e dipartimenti necessari nel lavoro dell'organizzazione (questa frase può essere semplicemente trasferita alla politica contabile senza elencare le istruzioni e raccomandazioni).

Naturalmente, se i criteri contabili e fiscali sono combinati in un unico ordine, dovrebbe essere indicato anche il documento fiscale principale, il codice fiscale della Federazione Russa.

Il principio contabile specifica inoltre i soggetti responsabili dell'organizzazione e della tenuta delle scritture contabili. Questi sono:

• responsabile - per l'organizzazione della contabilità, il rispetto della legge durante l'esecuzione di transazioni commerciali e l'archiviazione di documenti contabili (articolo 7 della legge n. 402-FZ);
• capo contabile - per la tenuta delle scritture contabili (articolo 7 della legge n. 402-FZ) e lo sviluppo di politiche contabili (clausola 4 della PBU 1/2008).

Ricordiamo che ai sensi del comma 3 dell'art. 7 della legge N 402-FZ, un accordo sulla contabilità può essere concluso con un'organizzazione o uno specialista e nelle piccole e medie imprese il manager può tenere i registri in modo indipendente. Questo dovrebbe essere preso in considerazione quando si assegnano le responsabilità.

Il paragrafo 4 della PBU 1/2008 stabilisce che, insieme ai metodi contabili selezionati, vengono approvati:

• un piano contabile di lavoro contenente i conti sintetici e analitici necessari per il mantenimento delle registrazioni contabili in conformità con i requisiti di tempestività e completezza della contabilità e della rendicontazione;
• moduli di documenti contabili primari, registri contabili, nonché documenti per la rendicontazione contabile interna;
• la procedura per condurre un inventario delle attività e delle passività dell'organizzazione;
• metodi per la valutazione delle attività e delle passività;
• regole del flusso dei documenti e tecnologia di elaborazione delle informazioni contabili;
• la procedura per il controllo delle operazioni aziendali;
• altre soluzioni necessarie per l'organizzazione della contabilità.

La politica contabile dovrebbe approvare tutti i documenti primari utilizzati dall'organizzazione (clausola 4, articolo 9 della legge N 402-FZ). Ciò vale sia per le forme unificate di documenti primari approvati dalle risoluzioni del Comitato statistico statale della Russia, sia per quelli sviluppati in modo indipendente. Dopotutto, i moduli unificati dei documenti primari non sono più obbligatori per l'uso.

La “semplificazione” dovrebbe anche consolidare nella politica contabile la scelta dell'opzione per i moduli di rendicontazione contabile, poiché l'Ordine del Ministero delle Finanze russo del 2 luglio 2010 N 66n per le piccole imprese prevede il diritto di scegliere tra:

• moduli di segnalazione comuni;
• forme generali semplificate;
• moduli destinati solo alle piccole imprese.

Dal nostro punto di vista, per le persone “semplificate” che hanno un volume di contabilità ridotto, è preferibile utilizzare moduli destinati alle piccole imprese.

Un altro elemento obbligatorio della politica contabile è la fissazione dell'oggetto fiscale selezionato: "reddito" o "reddito ridotto dell'importo delle spese".

Nella sezione successiva “Metodologia per la tenuta dei registri contabili e fiscali” della politica contabile, si dovrebbero elencare gli elementi contabili che si applicheranno nella versione “semplificata”.

Registri contabili

Dal 2013, i moduli dei registri contabili sono approvati dal capo di un'entità economica su raccomandazione del funzionario responsabile della tenuta delle scritture contabili (clausola 5 dell'articolo 10 della legge n. 402-FZ).

I registri sono selezionati in base alla forma di contabilità scelta:

• se la contabilità viene tenuta utilizzando un programma per computer, vengono utilizzati i registri forniti in questo programma (l'opzione più comune);
• Con un sistema contabile basato sugli ordini di giornale, vengono utilizzati gli ordini di giornale;
• con il sistema memoriale si utilizzano gli ordini memoriali;
• con un sistema contabile semplificato per le piccole imprese - un libro delle transazioni commerciali senza l'utilizzo (forma semplice) o l'utilizzo di registri contabili di proprietà (forniti nelle Appendici n. 1 - N. 11 alle Raccomandazioni standard per l'organizzazione della contabilità per le piccole imprese, approvate dall'Ordine del Ministero delle Finanze russo del 21 dicembre 1998 N 64n).

L'articolo 346.24 del Codice fiscale della Federazione Russa prevede una sola versione del registro della contabilità fiscale: questo è il Libro delle entrate e delle uscite delle organizzazioni e singoli imprenditori applicare un sistema fiscale semplificato (approvato con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 22 ottobre 2012 N 135n). Allo stesso tempo, il comma 1.4 della Procedura per la compilazione del libro contabile reddituale prevede la possibilità di mantenerlo sia su supporto cartaceo che in formato cartaceo. in formato elettronico. È questa scelta che dovrebbe essere consolidata nella politica contabile.

Metodi di contabilizzazione delle entrate e delle spese

La maggior parte delle organizzazioni tiene conto delle entrate e delle spese in base al principio della competenza (Sezione IV del Regolamento contabile "Entrate dell'organizzazione" (PBU 9/99) e "Spese dell'organizzazione" (PBU 10/99), approvato da Ordinanze del Ministero delle Finanze russo del 05/06/1999 rispettivamente N 32n e N 33n).

Ma c’è un’eccezione a questa regola. Paragrafo 9, comma 12 PBU 9/99, par. 2 comma 18 PBU 10/99 e sez. Le 4 raccomandazioni modello menzionate consentono alle piccole imprese di tenere registri delle entrate e delle uscite utilizzando il metodo in contanti. Le caratteristiche della contabilità secondo il metodo contabile per cassa sono spiegate nelle Raccomandazioni standard.

Ai fini del calcolo dell'imposta secondo il sistema fiscale semplificato cap. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa (articolo 346.17) stabilisce che i "semplici" tengono registri delle entrate e delle uscite solo in contanti.

Come puoi vedere, i documenti legali normativi consentono ai “semplificati” di utilizzare il metodo di cassa in entrambe le contabilità. Tuttavia, tale scelta non ridurrà il lavoro del contabile. Il fatto è che in alcuni casi ci sono più differenze tra la contabilità utilizzando lo stesso metodo rispetto a quando si utilizzano metodi diversi di contabilità delle entrate e delle spese.

Quindi, ad esempio, nella contabilità utilizzando il metodo di cassa, le spese materiali vengono riconosciute previo pagamento e cancellazione come spese, e nella contabilità fiscale utilizzando il metodo di cassa, solo il fatto del pagamento è sufficiente per il loro riconoscimento.

Contabilizzazione di beni a basso costo che soddisfano i criteri per le immobilizzazioni

È necessario determinare come verranno contabilizzate le attività a basso costo - come parte delle rimanenze o delle immobilizzazioni, nonché questo costo "limite" (clausola 5 del Regolamento contabile "Contabilità delle immobilizzazioni" (PBU 6/01) , approvato con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 30 marzo 2001 N 26n).

È meglio scegliere come valore “limite” il costo minimo delle immobilizzazioni specificato nella clausola 1 dell'art. 256 del Codice Fiscale della Federazione Russa, - 40.000 rubli. (è ora proposto anche nella clausola 5 della PBU 6/01). In questo caso la contabilizzazione delle rimanenze sarà la stessa sia per la contabilità che per la tassazione semplificata.

Ammortamento delle immobilizzazioni e delle attività immateriali

La clausola 18 della PBU 6/01 prevede seguenti metodi quote di ammortamento delle immobilizzazioni:

• metodo lineare;
• metodo dell'equilibrio riducente;
• metodo di cancellazione del valore mediante la somma del numero di anni di vita utile;
• metodo di ammortamento dei costi in proporzione al volume dei prodotti (lavori).

Per calcolare l'ammortamento delle attività immateriali, clausola 28 del Regolamento contabile “Contabilità delle attività immateriali” (PBU 14/2007) (approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 27 dicembre 2007 N 153n), vengono forniti i seguenti metodi : metodo lineare, metodo del saldo riducente, metodo della cancellazione proporzionale al volume dei prodotti (lavori).

Ai fini del calcolo dell'imposta secondo il sistema fiscale semplificato cap. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa non fornisce alternative nella contabilizzazione delle spese per l'acquisizione (costruzione, produzione) di immobilizzazioni, per il loro completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, ammodernamento e riattrezzatura tecnica, per l'acquisizione (creazione dal contribuente stesso) dei beni immateriali. Tali spese sono riconosciute ai sensi del comma 3 dell'art. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Dovrebbe essere presa la decisione di rivalutare le immobilizzazioni e le attività immateriali o di abbandonarle nella contabilità (clausola 15 della PBU 6/01, clausola 16 della PBU 14/2007).

Metodo di cancellazione di materie prime e materiali

La clausola 16 del Regolamento contabile “Contabilità delle rimanenze” PBU 5/01 (approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 06/09/2001 N 44n) prevede le seguenti opzioni di valutazione in caso di rilascio delle scorte in produzione e altrimenti di smaltimento loro:

• al costo di ciascuna unità;
• costo medio;
• il costo di primo acquisto delle rimanenze (metodo FIFO).

Le spese materiali sono accettate come riduzione del reddito percepito secondo le modalità prescritte per il calcolo dell'imposta sul reddito delle società, art. 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 2 dell'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Il paragrafo 8 di questo articolo prevede i seguenti metodi di valutazione in caso di cancellazione delle materie prime e delle forniture utilizzate nella produzione (fabbricazione) di beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi):

• per costo per unità di inventario;
• costo medio;
• costo di prima acquisizione (FIFO);
• costo delle recenti acquisizioni (LIFO).

Costi per la consegna della merce

Le clausole 6 e 13 della PBU 5/01 prevedono opzioni per la contabilizzazione dei costi per l'approvvigionamento e la consegna delle merci al magazzino dell'organizzazione:

• la loro inclusione nel costo delle merci (conto 41 “Merci”);
• contabilizzarli come parte delle spese di vendita (conto 44 “Spese di vendita”) e cancellarli in proporzione alla vendita di beni.

Ai fini del calcolo delle imposte secondo il sistema fiscale semplificato le spese direttamente correlate alla vendita di beni, compresi i costi di magazzinaggio, manutenzione e trasporto, sono prese in considerazione come spese dopo il loro effettivo pagamento (clausola 2, clausola 2, articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La contabilità di queste spese non dipende dalla contabilità delle merci.

Ma anche se il “semplificatore” sceglie la stessa opzione in entrambi i conti (escludendo queste spese nel costo della merce), non sarà possibile ridurre al minimo il lavoro del contabile. In contabilità, infatti, i costi di approvvigionamento e consegna delle merci dovrebbero essere distribuiti tra i beni venduti e quelli rimasti in magazzino.

Contabilità degli interessi sugli obblighi di debito

Il regolamento contabile “Contabilità delle spese su prestiti e crediti” (PBU 15/2008) (approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 6 ottobre 2008 N 107n) offre una scelta solo alle piccole imprese. Secondo la clausola 7 della PBU 15/2008, le piccole imprese hanno il diritto di scegliere di riconoscere tutti gli oneri finanziari come altre spese o altre spese, ad eccezione di quella parte di essi soggetta a inclusione nel costo del bene di investimento.

Ai fini del calcolo dell'imposta secondo il sistema fiscale semplificato cap. 26.2 Codice Fiscale della Federazione Russaè possibile prendere in considerazione gli interessi pagati per la fornitura di fondi (crediti, prestiti) per l'uso (clausola 9, clausola 1, articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Tale interesse ai sensi del comma 2 dell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono presi in considerazione secondo le modalità prescritte per il calcolo dell'imposta sul reddito delle società, art. 269 ​​​​del Codice Fiscale della Federazione Russa. In virtù di questa norma, le spese per interessi sono accettate per la contabilità entro il limite calcolato. Ci sono due modi per calcolarlo:

• entro il 20% del livello medio degli interessi pagati sulle obbligazioni di debito emesse nello stesso trimestre a condizioni comparabili. Per obbligazioni di debito emesse a condizioni comparabili si intendono obbligazioni di debito emesse nella stessa valuta per le stesse condizioni in importi comparabili, a fronte di garanzie simili;
• entro i limiti del tasso di rifinanziamento della Banca di Russia, aumentato di 1,8 volte - in caso di emissione di obbligazioni in rubli e un coefficiente di 0,8 - per obbligazioni di debito in valuta estera.

Altre politiche contabili

Questi includono:

• la procedura per l'accettazione degli inventari per la contabilità in contabilità. Il piano dei conti offre due opzioni: in base al costo effettivo della loro acquisizione (approvvigionamento) sul conto 10 "Materiali" o ai prezzi contabili (la possibilità di utilizzare conti aggiuntivi 15 "Approvvigionamento e acquisizione di beni materiali" e 16 "Deviazione in il costo dei beni materiali”). Nella contabilità fiscale - solo al costo effettivo;
• la procedura per la creazione di un fondo svalutazione crediti in contabilità (clausola 70 del Regolamento in materia contabile e finanziaria);
• procedura per correggere errori significativi nella contabilità. È necessario determinare quali errori saranno considerati significativi. Le piccole imprese hanno il diritto di scegliere un metodo per correggerli: nella procedura generale prevista dal Regolamento contabile “Correzione degli errori nella contabilità e nel reporting” (PBU 22/2010) (approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo in data 28 giugno 2010 N 63n), o nell'ordine stabilito per errori minori, cioè in corrispondenza del conto 91 “Altri ricavi e spese” e senza ricalcolo retrospettivo (cioè prospettico) (clausola 9 della PBU 22/2010).

Le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato e l'UTII devono inoltre sviluppare una procedura per la contabilità separata delle entrate e delle spese nell'ambito di questi regimi fiscali speciali. Se è impossibile dividere, distribuire in proporzione alle quote di reddito nell'importo totale del reddito ricevuto quando si applicano i regimi fiscali speciali specificati (clausola 8 dell'articolo 346.18 del Codice fiscale della Federazione Russa).

L'elenco fornito degli elementi di politica contabile non è esaustivo. Ogni organizzazione deve tenere conto delle sfumature delle proprie attività e prevedere la procedura per tenerne conto nelle proprie politiche contabili.

Un esempio di politica contabile per una piccola impresa che utilizza il sistema fiscale semplificato

Posizione
sulle politiche contabili di LLC "XXX"
per il 2013

1. Disposizioni generali

1.1. LLC "XXX" conserva le registrazioni contabili in conformità con:

• Legge federale del 6 dicembre 2011 N 402-FZ “Sulla contabilità”;
• Regolamento sulla tenuta dei rendiconti contabili e finanziari nella Federazione Russa (approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 29 luglio 1998 N 34n);
• Piano dei conti per le attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e istruzioni per la sua applicazione (approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 31 ottobre 2000 N 94n);
• Regolamento contabile "Politica contabile dell'Organizzazione" (PBU 1/2008) (approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 6 ottobre 2008 N 106n);
• Regolamento in materia di contabilità "Estratti contabili di un'organizzazione" (PBU 4/99) (approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 6 luglio 1999 N 43n);
• Regolamento contabile “Contabilità delle rimanenze” PBU 5/01 (approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 06/09/2001 N 44n);
• Regolamento contabile “Contabilità delle immobilizzazioni” PBU 6/01 (approvato con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 30 marzo 2001 N 26n);
• Regolamento contabile “Eventi successivi alla data di riferimento del bilancio” (PBU 7/98) (approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 25 novembre 1998 N 56n);
• Regolamento contabile “Reddito dell'Organizzazione” PBU 9/99 (approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 6 maggio 1999 N 32n);
• Regolamento contabile “Spese di organizzazione” PBU 10/99 (approvato con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 6 maggio 1999 N 33n);
• Regolamento contabile “Contabilità delle attività immateriali” (PBU 14/2007) (approvato con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 27 dicembre 2007 N 153n);
• Regolamento contabile “Contabilità delle spese su prestiti e crediti” (PBU 15/2008) (approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 6 ottobre 2008 N 107n);
• Regolamento contabile “Contabilità degli investimenti finanziari” PBU 19/02 (approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 10 dicembre 2002 N 126n);
• Regolamento contabile “Variazioni dei valori stimati” (PBU 21/2008) (approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 6 ottobre 2008 N 106n);
• Regolamento contabile “Correzione degli errori nella contabilità e nella rendicontazione” (PBU 22/2010) (approvato con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 28 giugno 2010 N 63n);
• Informazioni del Ministero delle finanze russo N PZ-3/2012 "Su un sistema semplificato di contabilità e rendicontazione finanziaria per le piccole imprese" -

1.2. XXX LLC applica un sistema fiscale semplificato e conserva i registri fiscali in conformità con il Capitolo. 26.2 Codice Fiscale della Federazione Russa. L'oggetto della tassazione è il reddito ridotto dell'importo delle spese.

1.3. La responsabilità dell'organizzazione della contabilità nell'organizzazione, del rispetto della legge durante l'esecuzione di transazioni commerciali e della conservazione dei documenti contabili spetta al capo dell'organizzazione (articolo 7 della legge n. 402-FZ).

1.4. Capo contabileè responsabile della formazione delle politiche contabili, della contabilità, della presentazione tempestiva di rendiconti finanziari completi e affidabili (articolo 7 della legge n. 402-FZ, paragrafo 4 della PBU 1/2008).

2. Sezione organizzativa e tecnica

2.1. La contabilità è organizzata e gestita dal reparto contabilità di XXX LLC.

2.2. La contabilità nell'organizzazione è mantenuta nel programma informatico YYY.

2.3. L'organizzazione utilizza forme unificate di documenti approvati dalle risoluzioni del Comitato statistico statale della Russia come documenti contabili primari:

• del 01/05/2004 N 1 “In merito all'approvazione dei moduli unificati della documentazione contabile primaria per la registrazione del lavoro e il suo pagamento”;
• del 25 dicembre 1998 N 132 “Sull'approvazione dei moduli unificati della documentazione contabile primaria per la registrazione delle operazioni commerciali”;
• del 18/08/1998 N 88 "Sull'approvazione di moduli unificati di documentazione contabile primaria per la registrazione delle transazioni in contanti e la registrazione dei risultati dell'inventario";
• del 27 marzo 2000 N 26 “In occasione dell'approvazione del modello unificato della documentazione contabile primaria INV-26 “Registrazione dei risultati identificati dall'inventario”;
• del 21 gennaio 2003 N 7 “In merito all'approvazione degli schemi unificati della documentazione contabile primaria per la contabilità delle immobilizzazioni”;
• del 30.10.1997 N 71a "Sull'approvazione di forme unificate di documentazione contabile primaria per la contabilità del lavoro e il suo pagamento, immobilizzazioni e attività immateriali, materiali, oggetti di scarso valore e indossabili, lavori nella costruzione di capitali";
• del 01.08.2001 N 55 “In occasione dell'approvazione del modello unico di documentazione contabile primaria N AO-1 “Relazione anticipata”;

forme unificate di documenti approvati dai regolamenti della Banca di Russia:

• del 19 giugno 2012 N 383-P “Sulle regole per il trasferimento di fondi”;
• del 12.10.2011 N 373-P "Sulla procedura per l'esecuzione di transazioni in contanti con banconote e monete della Banca di Russia nel territorio della Federazione Russa",

nonché documenti primari sviluppati in modo indipendente (Appendice n. 1 alla politica contabile).

Gli estremi richiesti del documento contabile primario sono:

• Titolo del documento;
• data di preparazione del documento;
• nome dell'entità economica che ha redatto il documento;
• contenuto del fatto della vita economica;
• il valore di misura naturale e (o) monetario di un fatto della vita economica, con indicazione dell'unità di misura;
• il nome della posizione della persona (persone) che ha completato la transazione, operazione ed è responsabile (responsabile) della correttezza della sua esecuzione, o il nome della posizione della persona (persone) responsabile dell'accuratezza dell'esecuzione di l'evento;
• le firme delle persone previste dal comma precedente, con l'indicazione dei loro cognomi e delle iniziali o di altri elementi necessari per l'identificazione di tali persone.

I restanti dati sono aggiuntivi e vengono compilati quando possibile (articolo 9 della legge n. 402-FZ).

2.4. I registri contabili corrispondono ai registri del programma informatico YYY.

I registri contabili compilati in modo automatizzato vengono stampati su carta alla fine del periodo di riferimento, nonché necessario e su richiesta delle autorità di controllo.

I dettagli obbligatori del registro contabile sono (articolo 10 della legge n. 402-FZ, paragrafo 4 della PBU 1/2008):

• nome del registro;
• nome del soggetto economico che ha compilato il registro;
• le date di inizio e fine della tenuta del registro e (o) il periodo per il quale il registro è stato redatto;
• raggruppamento cronologico e (o) sistematico di oggetti contabili;
• la misurazione monetaria degli oggetti contabili con indicazione dell'unità di misura;
• nomi delle posizioni delle persone responsabili della tenuta del registro;
• firme dei soggetti incaricati della tenuta del registro, con indicazione dei loro cognomi e iniziali o altri elementi necessari per l'identificazione di tali soggetti.

2.5. I soggetti legittimati a firmare i documenti contabili primari sono:

________________________________,

________________________________

2.6. Il piano dei conti di lavoro corrisponde al piano fornito nel programma informatico YYY (Appendice n. 2).

2.7. Il programma del flusso di documenti è riportato nell'Appendice n. 3.

2.8. L'inventario viene effettuato a norma di legge, ma almeno una volta all'anno (prima della compilazione relazione annuale). L'inventario delle immobilizzazioni viene effettuato una volta ogni 3 anni (articolo 11 della legge N 402-FZ, paragrafo 4 della PBU 1/2008, paragrafo 27 del regolamento contabile, Linee guida sull'inventario delle proprietà e degli obblighi finanziari (approvato con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 13 giugno 1995 N 49)).

2.9. Cambiamento di principio contabile.

Le conseguenze dei cambiamenti nei principi contabili si riflettono nel bilancio in modo prospettico (clausola 15.1 della PBU 1/2008).

2.10. Correzione di errori significativi.

L'importanza di ciascun errore sarà determinata caso per caso dal capo contabile insieme al capo dell'organizzazione.

La correzione degli errori significativi dell'anno di riferimento precedente, identificati dopo l'approvazione del bilancio di quest'anno, viene effettuata secondo le modalità stabilite per gli errori non materiali, vale a dire in corrispondenza del conto 91 e senza ricalcolo retrospettivo (prospettico) (comma 9 della PBU 22/2010).

2.11. I prospetti contabili vengono preparati utilizzando moduli bilancio e il conto profitti e perdite delle piccole imprese (clausola 6.1 dell'Ordine del Ministero delle Finanze russo del 2 luglio 2010 N 66n).

2.12. Metodi di valutazione delle attività e delle passività.

In conformità con la clausola 25 del Regolamento contabile, l'organizzazione mantiene i registri contabili di proprietà, passività e transazioni commerciali in rubli e kopecks.

3. Metodologia contabile

Poiché gli imprenditori scelgono un sistema fiscale semplificato, hanno l'opportunità non di tenere la contabilità, ma di redigere un documento che mostrerà la politica contabile (AP), DWH è necessario per migliorare la contabilità fiscale.

Il legislatore obbliga i contribuenti a costituire un UP, ad eccezione dei singoli imprenditori, ovvero possono redigere un documento a propria discrezione. Uno dei tipi di sistema fiscale semplificato è la contabilità secondo lo schema del "reddito". Fondamentalmente, un esempio di politica contabile per il "reddito" nel sistema fiscale semplificato dovrebbe contenere le caratteristiche di questo sistema fiscale (TS), scelto dal sistema di stoccaggio, e la procedura per la contabilizzazione delle entrate e delle spese (D&R).

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Il documento viene redatto una volta all'inizio dopo l'apertura dell'attività e la registrazione del sistema di stoccaggio presso l'ufficio delle imposte. Sebbene il legislatore non fissi scadenze precise per l'approvazione del sistema di gestione del sistema di stoccaggio di nuova apertura, è consigliabile farlo nei prossimi 2-3 mesi. Il documento in cui è visualizzata la UE ha la forma di un ordine.

In futuro potrebbero essere apportate modifiche. Il sistema di stoccaggio apporta aggiustamenti se ci sono cambiamenti negli atti legislativi a livello statale o regionale, o se l'impresa stessa (IP) cambia qualcosa nelle sue attività o contabilità.

L’UE presenta regole contabili non solo per la contabilità, ma anche per la contabilità fiscale. Se, ad esempio, il sistema di stoccaggio si trova sul sistema fiscale semplificato e paga l'imposta sul reddito per un importo del 6%, allora l'ordine dovrà indicare l'oggetto della tassazione, la formazione della base imponibile, l'obbligo di tenere un libro per la registrazione delle entrate e delle uscite (KUDiR) e molto altro.

Infatti, per una persona semplificata che ha scelto lo schema “reddito” nella UE, è necessario visualizzare brevemente come verrà preso in considerazione il reddito. Se il sistema di stoccaggio ha scelto per sé “redditi meno spese”, allora è necessario indicare come è richiesta la contabilità dettagliata delle spese che influiscono sull’entità della base imponibile, oltre al fatto che è necessario tenere conto del parte del reddito.

Condizioni principali

Prima di creare un ordine sul programma di gestione, il manager e le persone responsabili devono capire quale significato dà il legislatore al documento e quali requisiti sono imposti alla sua esecuzione. Perché un soggetto affetto da MH ha bisogno di un programma di gestione?

Cos'è ed è necessario?

UP si riferisce a documenti interni di un'impresa o entità commerciale.

Di norma, la procedura contabile in essa contenuta deve riflettersi sulla base delle norme legislative e dei requisiti del regime fiscale:

• quale è stato scelto dal sistema di stoccaggio all'inizio dell'attività;
• su cui è già situato il sistema di stoccaggio;
• a cui passa durante il processo di lavoro.

Lo scopo iniziale del documento è quello di approvare uno o due regimi fiscali (soggetti a combinazione). Le restanti disposizioni dell'UP approvano le modalità contabili affinché le imposte possano essere correttamente calcolate e pagate.

Nella UE è possibile indicare solo il SN già abilitato al sistema di conservazione fiscale. Se l'attività in cui è impegnato il singolo imprenditore è piccola, in realtà può fare a meno dell'UE, ma in alcuni casi è consigliabile formalizzarla.

Ad esempio, se semplificato:

• Combina il regime con l'UTII, in questo caso bisognerà indicare come verrà mantenuta la contabilità separata e verrà calcolata l'imposta “imputata” e unica.
• Riceve finanziamenti mirati sotto forma di sovvenzioni o sussidi da fonti pubbliche o private. Dovrai indicare come distribuire e utilizzare correttamente i fondi.

Poiché durante la verifica fiscale verrà monitorato come il sistema di stoccaggio applica le disposizioni dell'UP, grazie alla presenza del documento è possibile difendere alcune questioni controverse. Dopotutto, il sistema di stoccaggio sviluppa la maggior parte delle questioni contabili e fiscali in modo indipendente, guidato solo dalle norme legislative che lo prevedono varie opzioni contabilità.

Puoi scegliere tu stesso il sistema di archiviazione migliore opzione mantenimento del flusso di documenti. Se un'impresa ha divisioni separate, queste sono tenute ad aderire ad un'unica impresa unitaria. Nonostante il legislatore non abbia fornito un modulo unificato per la redazione del documento, se redatto correttamente aiuterà anche a risolvere una controversia legale con le autorità fiscali.

In genere, la responsabilità di elaborare un programma di gestione per una piccola impresa spetta al capo contabile o all'economista; questi prepara una bozza di programma di gestione e la coordina con le altre persone responsabili, il manager, quindi apporta le modifiche tenendo conto dei commenti.

Quindi il documento viene approvato dal direttore dell'impresa, dopo la sua certificazione viene apposto il sigillo dell'impresa. Solo successivamente l'UP entrerà in vigore sulla base di un ordine separato per l'impresa. Tutte le persone responsabili devono avere familiarità con l'ordine e il documento. Se la contabilità viene effettuata da un imprenditore in modo indipendente, senza uno specialista assunto, dovrà redigere e approvare l'UE.

L'essenza del documento

Avendo scelto il sistema fiscale semplificato (reddito), il sistema di stoccaggio può, con l'aiuto del sistema di gestione, risolvere molti problemi organizzativi. Il sistema di archiviazione decide autonomamente quante sezioni includere nel documento e come verranno chiamate.

Una struttura di gestione completa dovrebbe essere composta da:

La maggior parte delle piccole imprese dispone di una politica contabile scritta che può contenere 50 pagine.

Base normativa

Nella legge federale n. 402 (06.12.11), il legislatore indica la necessità che le imprese adottino l'UE. Le imprese che utilizzano il sistema fiscale semplificato mantengono la contabilità integralmente, quindi costituiscono anche un'impresa unitaria, come recita l'art. 2.

Nozione dettagliata della UE, la composizione del documento è resa nota dal legislatore nella “Politica contabile delle imprese”, in PBU 1/2008. Secondo il Codice Fiscale, le imprese e i singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato devono utilizzare il registro fiscale KUDiR, che è uniforme per queste categorie di contribuenti.

Per quanto riguarda i singoli imprenditori, gli atti legislativi affermano che per un'organizzazione:

• contabilità, non sono tenuti a formare un UE, indipendentemente dal SN utilizzato (legge federale n. 402, articolo 6, comma 2, comma 1);
• la contabilità fiscale non devono redigere la UE (NC).

Se un imprenditore utilizza un sistema fiscale semplificato e ha deciso di non tenere la contabilità, il reddito può essere preso in considerazione a fini contabili nel KUDiR e a fini fiscali nel registro delle imposte.

La conclusione si basa su:

• La definizione di imposta UE, di cui parla il legislatore nel Codice Fiscale, all'art. 11, comma 2. Il contribuente ha il diritto di scegliere, consentito dal Codice Fiscale, i metodi (metodi) per determinare i D&R, il loro riconoscimento e valutazione.
• L'imprenditore non ha la possibilità di scegliere il metodo di contabilizzazione del reddito nel sistema fiscale semplificato (reddito), come indicato nel Codice Fiscale, art. 346.15.

Ma se un singolo imprenditore, che ha il diritto di non mantenere il sistema fiscale semplificato, non vi ha rinunciato, allora avrà bisogno dell'UE per organizzare la contabilità fiscale.

Caratteristiche dello schema

Il regime fiscale viene applicato dal semplificatore a seconda della versione del sistema fiscale semplificato che ha scelto.

La procedura per la contabilizzazione dei D&R viene visualizzata nell'UE per determinare la base imponibile:

Tenuto conto delle specificità dell'opera, il sistema di stoccaggio potrà, a sua discrezione, integrare il CP con altre disposizioni.

Politica contabile fiscale secondo il sistema fiscale semplificato per i redditi per il 2019:

Esempio di politica contabile per il "reddito" sul sistema fiscale semplificato per singoli imprenditori e società a responsabilità limitata

Il sistema fiscale semplificato (reddito) viene solitamente utilizzato da imprenditori o piccole imprese (LLC) il cui fatturato non è troppo elevato.

Pertanto, possiamo limitarci ai requisiti standard per lo sviluppo di software:

Di seguito è riportato un esempio di politica contabile per i “redditi” nel sistema fiscale semplificato:

Politica contabile fiscale secondo il sistema fiscale semplificato (USN) entrate meno spese per il 2019:

Sfumature centrali

Durante la preparazione di un documento, la persona responsabile dovrebbe prestare attenzione ad alcuni punti importanti.

Modificare i dettagli

Le modifiche all'UP vengono apportate quando si verificano determinate situazioni:

L'ordinanza e l'UP indicano la data delle modifiche corrispondente a quella indicata dal legislatore.

Quando si apportano modifiche al CP, è necessario tenere conto del fatto che esistono restrizioni specificate dal legislatore. Ad esempio, una volta entro 2 anni è possibile modificare le regole per la contabilizzazione del prezzo di acquisto dei beni e dei saldi sotto NP. La politica relativa ai cambiamenti su cui il legislatore ha posto delle restrizioni potrebbe entrare in vigore solo all'inizio del prossimo anno.

A cosa prestare attenzione

Nel redigere la UE è necessario tenere conto che:

Elementi importanti

• Regolamento sulla contabilità nella Federazione Russa;
• Piano dei conti e istruzioni per la sua corretta applicazione;
• elenco delle norme contabili;
• Informazioni dal Ministero delle Finanze, secondo cui le piccole imprese possono tenere la contabilità in forma semplificata;
• altro linee guida e indicazioni.

Il documento principale per parte della tassazione in UP sarà il Codice Fiscale. Se un'organizzazione stipula un accordo per la conservazione dei registri, la responsabilità spetta agli esterni, che dovrebbero essere indicati nel testo del CP.

Quali altri elementi importanti dovrebbero essere visualizzati nell’UE:

• per la contabilità fiscale, i semplificatori utilizzano solo 1 registro: questo è KUDiR;
• la maggior parte dei semplificatori utilizza il metodo della competenza per contabilizzare D&R, ma il legislatore consente l'uso del metodo di cassa;
• per i beni di modesto valore è necessario determinare se verranno considerati come parte delle immobilizzazioni o delle rimanenze;
• metodi per il calcolo dell'ammortamento delle immobilizzazioni e delle attività immateriali, cancellazione di materie prime e materiali;
• come tenere conto dell'inventario nella contabilità;
• come creare una riserva per crediti dubbi;
• come correggere gli errori, in questo caso è necessario decidere quali di essi saranno considerati significativi e quali no.

Algoritmo dettagliato

La composizione delle disposizioni dell'UE dovrebbe riflettere il flusso di documenti che l'impresa (IP) conduce o condurrà.

Per formulare il testo dell’UP, il responsabile dovrà:

• Fare un elenco di piani dei conti per la contabilità analitica e sintetica.
• Determinare l'elenco di documenti e moduli per la contabilità primaria.
• Prendi la decisione di sviluppare tu stesso un sistema di archiviazione, alcuni moduli in cui dovrai includere dettagli obbligatori.
• Creare un elenco di documenti per la contabilità in varie aree.
• Stabilire le scadenze per l'invio di vari documenti e moduli per la successiva elaborazione da parte dei dipendenti responsabili.
• Sviluppare descrizioni di lavoro per le persone coinvolte nel settore fiscale e contabile.

Un testo di esempio sul CP per la persona responsabile può essere scaricato gratuitamente da Internet. Quando tutti i dati sono combinati in un unico documento, possono essere inviati al gestore per la verifica.

L'UE deve essere approvata ogni volta nel mese di dicembre dell'anno uscente, anche se non sono state apportate modifiche. L'impresa o l'imprenditore, infatti, emana costantemente ordini di apportare modifiche e di trasferire la forma approvata all'anno successivo.

Attenzione!

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