Hvordan betale inntektsskatt for individuelle gründere. For individuelle gründere

For individuelle gründere er personlig inntektsskatt et av de obligatoriske bidragene til Federal Tax Service. Men det er en rekke forhold der en forretningsmann er fritatt fra å betale denne forpliktelsen. Med unntak av arbeidstakere, som det skal betales inntektsskatt for ubetinget.

For å finne ut under hvilke omstendigheter du ikke trenger å betale inntektsskatt for deg selv, må du vite hvilket skatteregime en forretningsmann bruker i sin virksomhet. Hva er måtene å redusere inntektsskatten på, samt omfanget av deres lovlighet.

For å forstå fristene for å betale personlig inntektsskatt og sende inn rapporter ved bruk av innleide arbeidere, samt rentesatsene som brukes på personlig inntektsskatt, kan du lese informasjonen i denne artikkelen.

For de fleste individuelle gründere er det ekstremt vanskelig å jobbe uten innleide ansatte. Men når du tar en beslutning knyttet til arbeidsforhold, er det verdt å vurdere på forhånd alle kostnadene og prosedyren for videre betaling av skatter. Tross alt, personer som tidligere betalte inntektsskatt for seg selv. Forretningsmannen må tilbakebetale det for hver ansatt som er offisielt ansatt i bedriften.

Beløpet på den personlige inntektsskattesatsen i henhold til loven, i henhold til artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode. For en innbygger er det 13 %, og for en ikke-bosatt – 30 %. Hvis en forretningsmann gir penger til sine ansatte på renter eller lån, så er denne typen betaling underlagt en sats på 35 %.

Det er en rekke utbetalinger til ansatte som er fritatt for personlig inntektsskatt:

• dagpenger i et beløp som ikke overstiger 700 rubler. etter territorium Den russiske føderasjonen og med en grense på 2500 rubler. for en forretningsreise til utlandet;
• fordeler for arbeidskraft og arbeidskraft (fødsel og graviditet);
• kostnader ved sanatorium-resortbehandling i henhold til legens indikasjoner;
• midler gitt til ansatte og deres nære pårørende for medisinske tjenester;
• økonomisk bistand eller gaver, hvis beløp ikke overstiger 4000 rubler;
• en engangsbetaling ved fødselen av et barn (barn), med en begrenset grense på 50 000 rubler;
• økonomisk bistand til familien til den avdøde ansatte.

I tillegg til ovennevnte fradragsberettigede inntekt, er det fradrag som kan brukes til å redusere skatten.

Standardliste som gjelder for visse kategorier av ansatte:

Skattefradrag for ansatte som har barn:

I tillegg til skattefradrag gis følgende:

1. Sosialt, som ytes til ansatte for forsikring og innskudd til Pensjonskassen. Kan kun søkes på grunnlag av søknad bekreftet av skattemyndigheten.
2. Professional kan brukes av en ansatt som arbeider under en kontrakt.
3. Eiendomsfradraget brukes av ansatte som har kjøpt egen bolig.

Inntektsskatt beregnes ved hjelp av formelen:

Personlig inntektsskatt = (arbeidstakerinntekt for én kalendermåned - skattefradrag) x 13 % (sats for bosatte).

Basert på artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode, må skatten overføres senest neste dag etter utbetaling av lønn til den ansatte.

Personskatt, som trekkes fra sykefravær og feriepenger, skal overføres senest siste dag i inneværende måned.

Lønnen er delt i 2 deler. Personskatt må overføres strengt tatt i første halvdel av måneden, siden forskuddsbetalinger ikke sørger for periodisering av denne skatten.

I henhold til artikkel 226, punkt 9 i den russiske føderasjonens skattekode, er overføring av personlig inntektsskatt tidligere enn fristen fastsatt ved lov heller ikke tillatt og er et brudd.

Hvis en forretningsmann jobber med OSNO-skattesystemet, er beregningen av personlig inntektsskatt obligatorisk.

Skatten beregnes ved hjelp av formelen:

Personskatt = (Total inntekt minus totale utgifter minus fradrag)* sats (13%).

La oss vurdere beregningen av personlig inntektsskatt i trinn.

Mengden av all inntekt fra aktiviteter for rapporteringsperioden til en individuell gründer skal deles inn i typer, nemlig:

• på OSNO betaler en individuell entreprenør personlig inntektsskatt med en sats på 13 %;
• inntekt mottatt fra obligasjoner beskattes med 9 %;
• for alle ikke-bosatte er den personlige inntektsskatten 30 %;
• Når den enkelte gründer mottar inntekter fra gevinster, konkurranser og andre begivenheter som overstiger et pengebeløp på 4000 rubler, er den individuelle entreprenøren en personlig skattebetaler med en sats på 35%.

Beregn beløpet for alle utgifter som påløper under implementeringen Økonomisk aktivitet(kostnader på varer og materialer, husleie, strøm, vann, kostnader lønn etc.) for innrapporteringsskatteperioden (1 kalenderår). Grupper deretter etter type lik inntekt.

Beregn dette avgiftsbeløpet. Hvis en individuell gründer bruker personlig inntektsskatt til forskjellige satser, er det nødvendig å beregne og betale for hver av dem separat.

En individuell entreprenør er pålagt å betale personlig inntektsskatt på sin egen konto med en sats på 13 % per år basert på estimert årsinntekt.

Om det generelle skattesystemet er hovedrapportene:

1. En bok for regnskapsmessige utgifter og inntekter for individuelle gründere under det generelle skatteregimet, som frigjør forretningsmannen fra å opprettholde regnskap.
2. 4-NDFL inneholder informasjon om potensiell inntekt. Tilgjengelig for utleie av nyregistrerte gründere eller de som har gått over til det generelle systemet fra andre skatteregimer.
3. 3-NDFL. Selvangivelse basert på sluttresultatet for rapporteringsperioden (ett kalenderår).

Rapportering i skjema 4-NDFL må sendes inn av individuelle gründere en gang i året. Men hvis det er en uforutsett endring i forretningsforholdene, på grunn av at gründerens potensielle inntekt endres ned eller opp med mer enn 50%, oppstår en forpliktelse til å sende inn en justering.

Dessuten, hvis det er en betydelig inntektsøkning, trenger ikke erklæringen med endringene å sendes umiddelbart, dette kan gjøres på slutten av året med sluttbetalingsberegninger. Hvis det er en alvorlig nedgang i lønnsomheten, er det bedre for en forretningsmann å vise informasjonen umiddelbart. Først av alt er dette gunstig, siden ansatte i Federal Tax Service vil beregne betalinger på nytt, og gründeren trenger ikke å betale for mye.

Personlig inntektsskatt forenklet

Entreprenører (IP) som opererer under et forenklet skattesystem er fritatt for å betale personlig inntektsskatt, med unntak av visse tilfeller:

• materielle premier eller belønninger mottatt fra reklame, hvis beløp overstiger 4 tusen rubler;
• profitt fra utenlandske finansieringskilder;
• renter mottatt fra bankinnskudd;
• utbytte;
• mottatte midler, hvis liste er fastsatt i artikkel 228 i den russiske føderasjonens skattekode;
• overskudd generert som følge av lånte midler.

I henhold til listen ovenfor er en forretningsmann som opererer på forenklet grunnlag forpliktet til å betale personlig inntektsskatt innen 30. april 2018 (3. mai dagen etter helgen) for 2017.

Viktig! System beskatning forenklet skattesystem fritar gründeren fra å betale personlig inntektsskatt bare for seg selv. Ved utførelse av aktiviteter med innleide arbeidere er det obligatorisk å betale skatt for ansatte.

I tilfelle når en individuell gründer bruker arbeidskraften til innleide arbeidere, må han beregne personlig inntektsskatt og forsikringspremier fra inntektene deres.

Og klargjør også alle nødvendige rapporter:

• 2-NDFL, sendt inn årlig for hver ansatt separat;
• 6-NDFL inkluderer en generell skatteberegning for hele arbeidsstyrken;
• kvartalsvise innbetalinger til skattekontoret for obligatorisk sykeforsikring, obligatorisk sykeforsikring og VniM;
• 4-FSS til sosialfondet. forsikring for hvert kvartal i henhold til pensjonskassebidraget;
• SZV-STAZH i pensjonsfondet (PFR) hvert år for alle ansatte og før den ansattes umiddelbare pensjonering;
• SZV-M sendes inn hver måned og inneholder informasjon om ansatte.

Ved arbeid for OSNO skal en individuell entreprenør uten bruk av innleide ansatte sende inn rapporter i skjema 3-NDFL til skatteetaten innen 3. mai 2018 (for rapporteringsåret 2017).

Hvis den enkelte gründer ikke gir en rapport i tide, vil han bli straffet, minimumsbetalingsbeløpet vil være omtrent 1000 rubler, og maksimumsbeløpet vil være opptil 30% av det totale beløpet for den ubetalte forpliktelsen. En liten bot ilegges dersom skatten betales i tide.

Hvis en individuell gründer slutter å drive sin virksomhet, er han forpliktet til å sende inn en 3-NDFL-rapport senest 5 dager.

Arbeider med et generelt skattesystem ved bruk av innleid arbeidskraft, er en individuell gründer forpliktet til å sende inn alle nødvendige rapporter innen fristene fastsatt ved lov.

Personlig inntektsskatt for ansatte (OSNO og forenklet skattesystem):

Ansattes rapportering:

Frister for betaling av personlig inntektsskatt og sosiale avgifter for individuelle gründere i det generelle skattesystemet:

Russisk lovgivning gir ansvar for brudd på:

• unnlatelse av å sende inn skjema 2-NDFL i tide kan resultere i en bot på 200 rubler;
• mer enn ti dager med forsinket innsending av 6-NDFL kan føre til blokkering av den enkelte entreprenørs brukskonto og truer med en bot på rundt 1 tusen rubler;
• Falske data vil resultere i en bot på 500 RUR. for hvert av dokumentene.

Hvis du selv retter rapporten før du foretar skatterevisjon, kan du unngå bot.

Siden 2019 har det blitt gjort endringer i skjemaet 3-NDFL, som bør tas i betraktning ved innsending årlige rapporter for siste skatteperiode (kalenderår). I 2-NDFL-sertifikatet forblir alt det samme, bortsett fra de nye kodene som skal fylles ut, som ble introdusert av den russiske skattetjenesten.

Personlig inntektsskatt må betales av alle borgere. Individuelle gründere er inkludert i denne kategorien.

En individuell gründer kan jobbe under ulike skattesystemer. Oftest utføres aktiviteter ved hjelp av det forenklede skattesystemet, standardmodus, UTII, samt patentforpliktelser.

Kjære lesere! Artikkelen snakker om typiske måter å løse juridiske problemer på, men hver sak er individuell. Hvis du vil vite hvordan løse akkurat problemet ditt- ta kontakt med en konsulent:

SØKNADER OG SAMTALER GODTES 24/7 og 7 dager i uken.

Det er raskt og GRATIS!

Avhengig av hvilket system som brukes av forretningsmannen, avgjøres det om den enkelte gründer betaler personlig inntektsskatt. Det er viktig å finne frem til fremgangsmåten for tilbakehold og overføring av skatt i 2019.

Metoder og systemer

En individuell gründer kan bruke et av skattesystemene å velge mellom under arbeidet sitt.

Blant dem er de vanligste:

• forenkletSystem();
• generell modus (OSNO);
• UTII, der skatt pålegges på beregnet inntekt;
• patentere

For å finne ut om en individuell entreprenør betaler personlig inntektsskatt, er det viktig å kjenne til skatteregimet og funksjonene i applikasjonen. Ved valg av generelt system er personskatt obligatorisk. Betaling skjer på flere måter.

En gründer kan foreta forskuddsbetalinger etter å ha mottatt kvitteringer sendt av Federal Tax Service. Skatt for første halvår skal betales innen 15. juli. For tredje og fjerde kvartal forfaller betalinger innen henholdsvis 15. oktober og 15. januar.

Ved utgangen av året leveres erklæring til skattemyndighetene. I følge dokumentet bestemmes behovet for ytterligere betaling eller tilbakeføring av penger fra statskassen.

Hvis en forskuddsbetaling blir forsinket, kan det bli belastet en bot. Normen gjenspeiles i artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode.

Forskuddsbidrag fastsettes i henhold til opplysningene gitt i forrige erklæring. Skattemyndighetene bør fokusere på artiklene 218 og 221 i den russiske føderasjonens skattekode. Det er viktig å ta hensyn til fradrag.

Ting å vurdere

I samsvar med artikkel 227 i den russiske føderasjonens skattekode, betales personlig inntektsskatt av både vanlige borgere og individuelle gründere. Sistnevnte må være offisielt registrert, men ikke vurdert juridisk enhet, samt motta inntekter i løpet av sin virksomhet.

Beregning og betaling av skatt utføres av individuelle gründere uavhengig. Betaling sendes senest 15. juli påfølgende rapporteringsår.

Du trenger ikke gjøre et engangsinnskudd. Skattyter må foreta flere innbetalinger i løpet av året. Beløpet fastsettes av skattemyndighetene basert på data spesifisert i forrige erklæring.

Hvordan finne ut om en individuell gründer betaler personlig inntektsskatt

I samsvar med artikkel 227 i den russiske føderasjonens skattekode, må personer som har status som individuell gründer betale personlig inntektsskatt. Hvis en borger har betalingsplikt, vil skattemyndighetene beregne beløpet og sende en melding til den enkelte gründer. Det nye dokumentet sendes inn senest én måned før betalingsfristen. Hvis midler ikke settes inn i tide, vil det bli belastet en bot.

I henhold til loven har en individuell entreprenør rett til å betale personlig inntektsskatt på både generelle inntekter og utgifter, som det er dokumentasjon på. Dermed kan du ta utgangspunkt i ikke bare inntekter, men også utgifter. Beskatningen gjelder da kun en del av inntekten.

For å bestemme denne verdien, må en individuell gründer gjøre beregninger. De er regulert av kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode. Det gjenspeiler hovedkostnadene du kan fokusere på.

Betaling av personlig inntektsskatt er mulig dersom:

• utvikling av naturressurser;
• produksjon av produkter eller levering av tjenester;
• støtte til produksjonsprosessen;
• vedlikehold, reparasjon av hovedutstyr og maskiner;
• forskningsutvikling;
• frivillig og obligatorisk forsikring.

Et trekk ved beregningene er inkludering av statsavgift i utgiftene. Derfor, når du betaler personlig inntektsskatt, er en betydelig reduksjon i betalingsbeløpet mulig.

Det er noen tilfeller der betaling av personlig inntektsskatt ikke er gitt. Dette er mulig under det forenklede skattesystemet, når individuelle gründere er fritatt for å betale eiendoms- og inntektsskatt.

Hvis en gründer bruker den generelle modusen, må han bytte til den forenklede modusen. Han vil for alltid kunne glemme å betale personlig inntektsskatt.

Ved regnskapsføring etter OSNO er ​​avgiften obligatorisk. Samtidig trenger ikke den enkelte gründer kun betale for seg selv. Hvis han har ansatte, trekkes det også 13 % skatt fra dem.

Personlig inntektsskatt er ikke gitt under patentsystemet. Forretningsmenn må bidra med et visst beløp, som er spesifisert i patentet.

Hvem skal bidra for?

Personlig inntektsskatt betales av gründeren uavhengig. Dessuten, hvis ansatte jobber for en forretningsmann, betales personlig inntektsskatt på inntekten deres.

For meg selv

En gründer kan ikke selvstendig inngå en arbeidskontrakt. Det oppstår derfor et spørsmål om betaling av personskatt.

I samsvar med brev nr. 358-6-1, utarbeidet 27. februar 2009, og artikkel 129 i den russiske føderasjonens arbeidskode, anses lønn som godtgjørelse for arbeidsaktivitet. Det refererer til insentivbetalinger.

Den russiske føderasjonens sivilkode (artikkel 2) gjenspeiler prosedyren for å utføre forretningsaktiviteter. Det er knyttet til en person som mottar en viss inntekt. Loven sier at operasjoner utført av en entreprenør ikke anses som arbeidsvirksomhet.

I dette tilfellet er overskuddet som en person mottar i løpet av arbeidet, gjenstand for beskatning. Derfor, hvis du bruker det generelle regimet, er du pålagt å betale personlig inntektsskatt for deg selv. Unntak er situasjoner der beskatning utføres under forenklede eller imputerte regimer.

For ansatte

Hvis en individuell gründer ansetter andre personer, må det betales personlig inntektsskatt på inntekten deres. 13 % skatt holdes tilbake og overføres fra det påløpte beløpet som lønn.

Dermed, med en lønn på 10 tusen rubler, vil skatten være 1 tusen 300 rubler. De resterende midlene overføres til den ansatte i form av lønn.

Under beregningene må arbeidsgiver ta hensyn til fradrag. De kreves for eksempel hvis ansatte har mindreårige barn.

Algoritme og regneeksempel

Ved bruk av det generelle skattesystemet beregnes fradrag ved hjelp av følgende formel:

N = (Exp. – Exp. – Deut.) * Stav

Rapporteringsperioden for beregninger må anses som 12 måneder. Hvis registreringen av en individuell gründer skjedde i begynnelsen av året, men aktiviteten ble startet senere, utføres nedtellingen fra det øyeblikket arbeidet startet.

Når du beregner personlig inntektsskatt, må du fokusere på følgende algoritme:

1. Først blir alle inntekter i rapporteringsåret gruppert for å bestemme satser for dem. Standardbeskatning utføres med en sats på 13 %. For ikke-bosatte gjelder 30 % av inntekten. Ved mottak av inntekter i form av renter på panteobligasjoner, benyttes en rente på 9 %. Når du mottar en gevinst fra et overskudd på mer enn 4 tusen rubler, trekkes 35% skatt.
2. Deretter fastsettes utgifter for inneværende år. De er også gruppert etter art.
3. På neste trinn beregnes beløpet som reduserer skattegrunnlaget. Fradraget kan gjøres gjeldende for inntekt beskattet med en sats på 13 %.
4. Det er nødvendig å bestemme størrelsen på skatteavgiften. Hvis en aktivitet krever forskjellige priser, beregnes hver type separat.

For å avklare beregningsprosedyren, må du vurdere eksemplet med å betale skatt av en gründer som ikke har ansatte.

Individuell entreprenør Stolyarov selger grønnsaker og frukt.

I 2019 fikk han inntekt:

I mai betalte Stolyarov for sønnens utdannelse til et beløp på 75 tusen 300 rubler.

• Ved fastsettelse av næringsskatt legges det til grunn en sats på 13 %. Fradraget fra 815 tusen 123 rubler vil være 50 tusen rubler. Regnestykket er 815123 - 50000, og resultatet multipliseres med 13%. Skatten er 99 tusen 465 rubler 99 kopek.
• Ved salg av leilighet betales det ikke skatt. Dette skyldes at den enkelte gründer hadde rettighetene til det i mer enn tre år.
• Utbytte mottatt av en gründer er gjenstand for beskatning med en sats på 13%. Skatten vil være 13 tusen 759 rubler 85 kopek.
• Det endelige årlige beløpet for personlig inntektsskatt er 113 tusen 225 rubler 84 kopek.

Hva går plikten til?

Forpliktelser til å betale skatt på personlig inntekt dannes under hensyntagen til anvendelsen av skatteregimer:

Spesielle moduser

Det gis ikke betaling av personlig inntektsskatt dersom den enkelte næringsdrivende gikk over til det forenklede skattesystemet eller patentsystemet før starten av rapporteringsperioden. Det gis heller ikke fradrag ved bruk av UTII i inntekter fra virksomhet som er angitt i registeret.

I noen tilfeller må individuelle gründere, selv under spesielle regimer, betale skatt:

• hvis du mottar et lån fra en annen individuell gründer eller juridisk enhet til en sats på 0%, bestemmes skatten basert på besparelsene oppnådd fra differansen mellom renten;
• ved mottak av utbytte under deltakelse i et aksjeselskap, tilbakeholdes personlig inntektsskatt fra den enkelte gründerens midler av skatteagenten;
• når en gründer selger eiendommen sin, ligner skattebetalingsprosedyren på vanlige individer;
• hvis en gründer vinner mer enn 4 tusen rubler i lotteriet, må skatt betales;
• Personlig inntektsskatt beregnes ved mottak av inntekt fra utenlandske selskaper;
• gjelden kan avskrives for beløp som ikke er oppgitt i tide.

Hovedbetingelsen for å utelukke betaling av skatt er gjennomføringen av aktivitetene som er spesifisert under registreringen. Dersom det observeres avvik, er personskatt inkludert i budsjettet.

Prosedyren for å beregne personskatt gjenspeiles på lovnivå. Derfor er det viktig å studere rettsreglene nøye for å finne ut om du må betale skatt.

Merk følgende!

• På grunn av hyppige endringer i lovgivningen, blir informasjon noen ganger utdatert raskere enn vi kan oppdatere den på nettsiden.
• Alle tilfeller er svært individuelle og avhenger av mange faktorer. Grunnleggende informasjon garanterer ikke en løsning på dine problemer.

Det generelle skatteregimet for individuelle entreprenører fastsetter at inntekt fra næringsvirksomhet skal pålegges personlig inntektsskatt (heretter – personlig inntektsskatt) etter satsen 13 % .

Skattegrunnlaget i dette tilfellet er differansen mellom inntekter mottatt fra næringsvirksomhet og yrkesmessige skattefradrag.

Fagfradrag er bedriftsrelaterte utgifter som du kan dokumentere.

Hvis det er umulig å dokumentere utgifter, kan inntekten reduseres med kostnadsstandarden fastsatt i artikkel 221 i den russiske føderasjonens skattekode ( 20% fra inntekt mottatt fra næringsvirksomhet). Denne regelen gjelder imidlertid ikke for enkeltpersoner som driver entreprenørvirksomhet, men som ikke er registrert som individuelle entreprenører.

Inntekter fra forretningsaktiviteter utgjorde 30 000 rubler. Utgifter knyttet til forretningsaktiviteter og bekreftet av dokumenter - 20 000 rubler.

avgift
utgangspunkt= 30 000 - 20 000 = 10 000 gni.

Inntekter fra forretningsaktiviteter utgjorde 30 000 rubler. Utgifter knyttet til næringsvirksomhet er ikke dokumentert.

avgift
utgangspunkt= 30 000 - (30 000 * 20%) = 24 000 gni.

Derfor er skatten

24 000 * 13 % = 3 120 gni.

Når du bruker dette skatteregimet, må du føre en bok over inntekter og utgifter og forretningstransaksjoner til en individuell entreprenør og sende den til Skattemyndighetene skatterapportering på ditt bosted.

I denne forbindelse bør det huskes at du, som en individuell gründer, er pålagt å sende inn en erklæring til skattemyndighetene om forventet inntekt til en person i form 4-NDFL. Erklæring på skjema 4-NDFL leveres dersom inntekt fra næringsvirksomhet er mottatt i løpet av året - senest fem dager etter utløpet av måneden slik inntekt ble mottatt.

Denne erklæringen angir det estimerte inntektsbeløpet fra forretningsaktiviteter som du planlegger å motta for året og bestemme det selv (klausul 7 i artikkel 227 i den russiske føderasjonens skattekode).

Basert på den innsendte erklæringen om beregnet inntekt, beregner skattemyndighetene beløpet for forskuddsbetalinger som skal betales av gründere på grunnlag av skattemeldinger sendt av skattemyndighetene. Betalingsfrister og beløp for forskuddsbetalinger fastsatt i artikkel 227 i den russiske føderasjonens skattekode:

1. for januar - juni - senest 15. juli inneværende år med halvparten av det årlige forskuddsbetalingsbeløpet;
2. for juli - september - senest 15. oktober inneværende år med en fjerdedel av det årlige forskuddsbeløpet;
3. for oktober - desember - senest 15. januar det påfølgende året på en fjerdedel av det årlige forskuddsbeløpet.

I dette tilfellet beregnes det totale beløpet for personlig inntektsskatt som skal betales av individuelle gründere til budsjettet ved slutten av året under hensyntagen til skattebeløpene som holdes tilbake av skatteagenter når de betaler inntekt til skattyteren, samt beløpene på forskuddsbetalinger for personlig inntektsskatt som faktisk allerede er betalt av ham til budsjettet.

Ved utgangen av året skal den enkelte næringsdrivende levere senest kl 30. april til skattemyndigheten på ditt bosted en selvangivelse på inntekt mottatt i denne perioden på skjema 3-NDFL.

Individuelle gründere bør også være klar over at de i noen tilfeller vil være skatteagenter, for eksempel når de betaler inntekt til sine ansatte. I dette tilfellet er den enkelte gründer ansvarlig for å beregne, holde tilbake og betale det tilsvarende beløpet personlig inntektsskatt til budsjettet fra slike inntekter.

Du betalte lønn til din ansatte månedlig i mengden 5000 rubler. Derfor er du som skatteagent pålagt å beregne skattebeløpet ved slutten av hver måned, som i dette tilfellet vil være 650 rubler, holde det tilbake fra den ansattes inntekt når de faktisk blir betalt og overføre det til budsjettet .

5000 * 13% = 650 gni.

Personlig inntektsskatt (NDFL, inntektsskatt) er en av skattene i det generelle skattesystemet, obligatorisk for betaling av alle individuelle gründere som bruker dette regimet.

Algoritme for å beregne og betale personlig inntektsskatt for individuelle gründere på OSNO

Nedenfor er en trinn-for-trinn-algoritme for å beregne og betale personlig inntektsskatt for individuelle gründere på OSN:

Merk: individuelle gründere som har jobbet for OSNO i mer enn ett år trenger ikke å sende inn en 4-NDFL-erklæring, så de kan hoppe over trinn 1-3.

Innbetaling av personskatt i 2019

Den enkelte entreprenør forskuddsbetaler hele året, og ved utgangen av året beregner han årets skatt.

Hvis inntektsbeløpet på slutten av året viste seg å være høyere enn forventet, er det etter årets slutt nødvendig å til 15. juli neste år, betale differansen til budsjettet.

En individuell entreprenør beregner ikke personlig skatteforskudd på egen hånd.

Frister for betaling av personlig inntektsskatt

Forskuddsbetalinger betales av individuelle gründere basert på mottatte skattemeldinger for:

• Januar–juni – til 15. juli (50 % av det årlige forskuddsbeløpet).
• juli–september – til 15. oktober (25 %).
• Oktober–desember – til 15. januar (25 %).

Den detaljerte prosedyren for å beregne forskuddsbetalinger og årlig skatt finner du (glidebryteren "Forskuddsbetalinger").

Merk: dersom du ikke har mottatt melding om utbetaling av forskudd fra skattekontoret, trenger du ikke å beregne dem og betale dem selv. Straff for ubetalte forskudd, samt straff, utmåles ikke.

Hvordan beregnes PFDL i 2019 for individuelle gründere?

Årets skatt beregnes ved hjelp av følgende formel:

Personlig inntektsskatt = (mottatt inntekt til en individuell gründer – Skattefradrag – Forskuddsbetalinger) x Skattesats

Mottatt individuell inntekt

For å bestemme personskattegrunnlaget tas all inntekt til en individuell gründer mottatt av ham i kontanter og naturalier, i form av materielle fordeler, samt når retten til denne inntekten oppstår, i betraktning. Inntekter mottatt både på den russiske føderasjonens territorium og i utlandet er underlagt regnskap.

En individuell entreprenør må fastsette skattegrunnlaget separat for hver type inntekt som det gis ulike skattesatser for.

En fullstendig liste over inntekt tatt i betraktning ved beregning av inntektsskatt er gitt i art. 208 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Skattefradrag

Ved beregning av skatten som skal betales, kan en individuell gründer bruke alle typer skattefradrag. Hovedfradraget for individuelle gründere er profesjonelt og representerer muligheten til å regnskapsføre alle utgifter som påløper i prosessen med å utføre forretningsaktiviteter.

Profesjonelle fradrag kan gis i mengden av:

• Faktiske utgifter som påløper, hvis de er økonomisk begrunnet og dokumentert;
• I mengden 20% av alle inntekter mottatt for året, hvis det ikke er dokumentasjon på utgifter.

Sammensetningen av utgiftene bestemmes av den enkelte entreprenør selvstendig, på den måten som er foreskrevet i kap. 25 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Merk: Det er fordelaktig å bruke et fradrag på 20 % av mottatt inntekt når det dokumenterte utgiftsbeløpet er mindre enn det gitte fradraget på 20 %.

I tillegg til profesjonelle, kan en individuell gründer bruke eiendoms-, sosial-, standard-, investerings- og "ulønnsomme" fradrag. Prosedyren for søknaden deres ligner den for vanlige borgere (det vil si at alle nødvendige dokumenter må legges ved erklæringen).

Merk: fradrag kan brukes til å redusere inntekt beskattet med en sats på 13 % (unntatt inntekt fra aksjeandel I organisasjonen). Således, hvis en individuell entreprenør er en ikke-bosatt, vil han ikke kunne kreve fradrag (inkludert profesjonelle).

Forskuddsbetalinger

Forskuddsbetalinger betales i henhold til skattemeldinger sendt av INFS.

Skattekontoret beregner forskuddsbeløpet basert på inntekten angitt av den enkelte gründer i 4-NDFL-erklæringen (i det første året av virksomheten) eller 3-NDFL-erklæringen for det foregående året.

Eksempel på beregning av forskuddsbetalinger

Mengden estimert inntekt til individuell gründer Tikhonov M.V. i 2019 (basert på 3-NDFL-erklæringen for fjoråret) er lik 600 000 rubler.

Årlig forhåndsbetaling følgelig vil det være lik 78 000 rubler. (600 000 * 13 %).

Basert på de spesifiserte dataene, vil den føderale skattetjenesten beregne forskuddsbetalinger i følgende beløp:

• For januar - juni vil forskuddsbetalingen være 39 000 rubler. (78 000 / 2);
• For juli - september vil forskuddet være 19 500 rubler. (78 000 / 4);
• For oktober - desember vil forskuddet være 19 500 rubler. (78 000 / 4).

Skattesats

Grunnskattesatsen for personskatt er 13% .

Hvis den enkelte gründer ikke er bosatt i Den russiske føderasjonen - 30% .

Personlig skatterapportering for individuelle gründere i 2019

Erklæring 4-NDFL

Individuelle gründere som bruker OSNO for første gang (inkludert de som har byttet fra et annet skatteregime) må sende inn en erklæring til Federal Tax Service i skjema 4-NDFL innen 5 dager etter at en måned har gått fra datoen for får årets første inntekt.

Erklæring 3-NDFL

Erklæring 3-NDFL sendes inn en gang i året frem til 30. april. Hvis denne dagen faller på en helg, flyttes den til neste virkedag.

Erklæring 3-NDFL for 2018 skal leveres til skattemyndigheten frem til 30. april 2019.

Erklæring 3-NDFL for 2019 skal leveres til skattemyndigheten til 30. april 2020.

Informasjon i 3-NDFL-erklæringen legges inn i samsvar med KUDiR (bok over inntekter, utgifter og forretningstransaksjoner), som individuelle gründere er pålagt å opprettholde under det generelle skatteregimet.

Personlig inntektsskatt for ansatte

Hvis en individuell entreprenør har ansatte, er han en skatteagent i forhold til dem, og derfor har han plikt til å beregne, holde tilbake og betale inntektsskatt på mengden av alle utbetalinger til hans ansatte.

Personlig inntektsskatt for enkeltpersoner

En individuell gründer, i tillegg til inntekt fra næringsvirksomhet, er forpliktet til å ta hensyn til inntekten mottatt av ham som privatperson ved beregning av skatt og innlevering av en erklæring.

Betaler den enkelte næringsdrivende personlig inntektsskatt for seg selv? Dette spørsmålet oppstår ofte blant forretningsmenn. Individuelle gründere kan bruke følgende moduser for å betale inntekt fra fortjeneste:

• forenklet beskatningssystem - forenklet beskatning;
• OSNO - beskatning i henhold til det generelle regimet;
• UTII - enkeltskatt på beregnet inntekt;
• beskatning av virksomhet under patent (PTS).

Hvorvidt en individuell næringsdrivende må betale personlig inntektsskatt for seg selv må avklares i henhold til skatteregimet han har valgt.

Inntektsskatt for en gründer som bruker det forenklede skattesystemet

I følge loven trenger ikke skatteagenter som arbeider under det forenklede skatteregimet å betale personlig inntektsskatt. Men dette gjelder kun inntekt mottatt ved å drive virksomhet som er underlagt det forenklede skattesystemet. Og det kansellerer ikke skattyters plikt til å betale personlig inntektsskatt for forretningsmenn på "forenklet" grunnlag til satsene og i tilfellene spesifisert i paragrafene 2, 4, 5 i art. 226 Skattelovgivningen.

Fortjeneste deklarert av en gründer for typer aktiviteter som er inkludert i Unified State Register of Individual Entrepreneurs, beskattes ikke. Inntekt mottatt fra virksomhetstyper som ikke er inkludert i Unified State Register of Individual Entrepreneurs anses av skatteinspektører som fordeler opptjent av enkle enkeltpersoner og er skattepliktig med 13 %.

Det er mulig å redusere dette beløpet ved å kreve din rett til skattefradrag.

Gå tilbake til innholdet

Spesielle tilfeller av personlig inntektsskattbetaling fra gründere

En gründer betaler personlig inntektsskatt (monetær eller materiell) på inntekt i form av premiegaver mottatt fra deltakelse i ulike kampanjer som tilbys av kommersielle utsalgssteder eller produsenter av varer, fra et beløp som overstiger 4 tusen rubler.

Kontantfortjeneste generert fra lån beskattes.

Denne inntekten beregnes som 2/3 av gjeldende sentralbankrente minus den monetære ekvivalenten spesifisert i lånedokumentene. Når det gjelder lån i utenlandsk valuta, må fortjenesten i monetære termer beregnes fra 9%-renten minus rentebeløpet spesifisert i dokumentene (regulert av artikkel 212 og 224 i skatteloven).

En individuell gründer betaler personlig inntektsskatt for seg selv i følgende tilfeller:

1. Ved mottak av overskudd rente fra bankinnskudd (rubel eller utenlandsk valuta). Rubelinntekten beregnes basert på sentralbankens rente pluss 5 prosentpoeng. Valuta - med en kurs på 9%.
2. Fra utbytte mottatt ved deltakelse i andre foreninger.
3. Fra overskudd fra utenlandske kilder.
4. Fra midler som det av en eller annen grunn ikke ble holdt tilbake inntektsskatt fra (skattelovens artikkel 228).

En individuell næringsdrivende som har plikt til å betale inntektsskatt plikter å betale avgiften senest 15. juli året etter rapporteringsåret, etter å ha levert inntektserklæring til skattemyndigheten innen 30. april.

Hvis det ansettes eksterne arbeidere, er gründeren anerkjent som agent og må betale skattebidrag av inntekten. Fra russiske statsborgere - 13%, fra utenlandske statsborgere- 30% og, i samsvar med loven, utarbeide dokumenter av den deklarerte prøven for skattetilsynet.
Penger som holdes tilbake for skattebetaling skal godskrives budsjettmidler neste dag etter utbetaling av lønn (brev fra Finansdepartementet datert 14. mars 2013, nummer 03-0405/8-216).

Gå tilbake til innholdet

Personlig inntektsskatt for forretningsmenn på OSNO

Individuelle entreprenører som driver virksomhet under OSNO-regimet er pålagt å betale personlig inntektsskatt på fortjeneste opptjent av typene aktiviteter som er deklarert i Unified State Register of Enterprise. Beregningen av skattegrunnlaget og skattebidraget er beskrevet i kapittel. 23 Skattekode. I følge den, for personer med individuell gründerstatus, foreslås det å betale personlig inntektsskatt på to måter:

Overføring på forhånd, etter å ha mottatt melding fra skattekontoret:

• betaling for de foregående seks månedene forfaller innen 15. juli;
• Betaling for tredje kvartal forfaller innen 15. oktober;
• Du må betale for fjerde kvartal innen 15. januar.

Basert på dataene som er sendt inn til skattekontoret, etter at de er rettet, foretas en tilleggsbetaling eller eventuell refusjon av feilberegnet utbetalinger.

1. Oversettelse ved bruk av forhåndsmetoden har tydelige tidsfrister. Derfor innebærer et forskudd som ikke er betalt i tide ileggelse av en straff (artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode).

Forskuddsbidrag betalt av personer med status som gründer under OSN-regimet beregnes i henhold til faktisk eller estimert inntekt minus fradragene forutsatt i art. 218, 221 i skattelovgivningen og vist i selvangivelsen til enkeltpersoner og kjøpmenn for forrige skattefase.

Etter å ha beregnet forskuddet, genereres en betalingsmelding og sendes til forretningsmannen. Hvis den ikke mottas, vises ingen gjeld. Dette er fastsatt i brev fra Finansdepartementet datert 15. april 2011, nr. 03-04-05/3-266.

1. Overføringen eller tilleggsbetalingen skjer på grunn av korrigering av data hvis den endres.

Hvis de har endret seg med mer enn halvparten, må den enkelte gründer oppgi inntekt i skjema 4-NDFL for å justere forskuddsbetalingene. En individuell gründer er forpliktet til å sende inn en erklæring basert på resultatene av 12 måneder til Federal Tax Service senest 30. april. Gebyrene som inngår i erklæringen minus forskuddsbeløp skal være med i budsjettet senest 15. juli.

En individuell gründer har rett til fradrag som er knyttet til inntekt som er underlagt skatt spesifisert i skatteloven (klausul 1, artikkel 220).

Ved utgifter til veldedige formål, valgfri pensjonsforsikring, dyr behandling og opplæring, gis en individuell gründer rett til sosiale fradrag.

Ikke glem at ved tap fra aktiviteter i skatteperioden reduseres ikke skattegrunnlaget.