Bilancio per il nuovo modulo. La procedura per compilare un bilancio in forma semplificata

Criteri per classificare le imprese come piccole imprese

Nel 2016, quando si inseriscono informazioni nel registro SMP, non viene presa in considerazione la quota totale di partecipazione al capitale autorizzato di LLC di altre organizzazioni che non sono SMP (Lettera del Servizio fiscale federale del 18 agosto 2016 n. 14- 2-04/0870@ (clausola 2)).

Per le imprese di medie dimensioni, i criteri 1 e 2 sono gli stessi delle piccole e microimprese, mentre il numero medio di dipendenti non deve superare le 250 persone e il reddito derivante dalle attività commerciali non deve superare i 2 miliardi di rubli.

In questo caso, tale organizzazione deve essere inclusa dal Servizio fiscale federale nel registro delle piccole e medie imprese pubblicato sul suo sito ufficiale (parte 1, paragrafo “a”, paragrafo 1, paragrafi 2, 3, parte 1.1, parte 3 dell'articolo 4, articolo 4.1 della legge n. 209-FZ, comma 1 del decreto del governo della Federazione Russa del 4 aprile 2016 n. 265).

Pertanto, le piccole imprese possono presentare il bilancio in maniera semplificata, ovvero:

• bilancio semplificato;
• bilancio semplificato.

• Rendiconto finanziario;
• prospetto delle variazioni del patrimonio netto;
• spiegazioni (nota esplicativa).

La procedura per compilare un bilancio in forma semplificata

Nella forma semplificata dello stato patrimoniale ci sono molte meno sezioni e indicatori rispetto alla forma standard: cinque indicatori nell'attività e sei nella passività. I loro valori devono essere indicati per tre anni a partire dal 31 dicembre.

Pertanto, il bilancio annuale fornisce dati sulle attività e passività dell'organizzazione al 31 dicembre dell'anno di riferimento e dati simili al 31 dicembre dell'anno precedente e dell'anno precedente (clausole 10, 18 PBU 4/99, parte 1, 6 Articolo 15 della Legge 402-FZ).

Per compilare le righe del bilancio con gli indicatori dell'anno di riferimento, l'organizzazione avrà bisogno di un bilancio per tutti i conti dell'anno.

I codici di riga indicati nel bilancio sono riportati nell'appendice n. 4 all'ordinanza del Ministero delle Finanze del 2 luglio 2010 n. 66n.

Non contiene tuttavia righe con indicatori aggregati di schemi di bilancio semplificati.

I codici di queste linee devono essere determinati dagli indicatori che hanno la quota maggiore nell'indicatore aggregato.

Il primo indicatore presente nell'attivo dello stato patrimoniale semplificato è la riga 1150 “Attività non correnti materiali”. Questa riga dello stato patrimoniale contiene informazioni sul valore residuo delle immobilizzazioni, nonché dati sugli investimenti di capitale non finiti in immobilizzazioni.

La riga successiva “Attività immateriali, finanziarie e altre attività non correnti” riflette informazioni su attività immateriali, risultati di ricerca e sviluppo, attività di esplorazione, investimenti redditizi in valori materiali, imposte anticipate e altre attività non correnti.

Questa linea può combinare le informazioni di otto linee di saldo regolari contemporaneamente: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1170, 1180 e 1190.

Nota: nelle righe ingrandite del bilancio, è necessario inserire il codice dell'indicatore che ha la quota maggiore nella composizione di questo indicatore (clausola 5 dell'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 2 luglio 2010 n. 66n).

Ad esempio, se nella riga "Attività immateriali, finanziarie e altre non correnti" la maggior parte degli indicatori totali sono rappresentati da attività immateriali, è necessario inserire il codice 1110, ma se i risultati di ricerca e sviluppo - quindi 1120 .

Come compilare ciascuna riga del bilancio semplificato è scritto nella sezione dedicata al bilancio ordinario, quindi qui e oltre non esamineremo la compilazione di queste righe.

Le due righe successive: “Rimanenze”, “Cassa e mezzi equivalenti” sia per nome che per codice di riga corrispondono alle righe 1210 e 1250 dello stato patrimoniale standard.

La riga successiva è “Attività finanziarie e altre attività correnti”. Ha lo scopo di riflettere le informazioni sulle attività correnti, ad eccezione delle rimanenze, delle disponibilità liquide e dei mezzi equivalenti. Qui riflettono i crediti degli acquirenti, l'importo dell'IVA sui valori acquistati, contanti e investimenti finanziari a breve termine (con scadenza non superiore a 12 mesi), nonché altre attività correnti della società.

A seconda della rilevanza dell'indicatore, a questa riga può essere assegnato uno dei codici: 1220 "IVA sui beni acquisiti", 1230 "Conti attivi", 1240 "Investimenti finanziari (esclusi mezzi equivalenti)", 1260 "Altre attività correnti" .

Nell'ultima riga dell'attivo dello stato patrimoniale - 1600 “Saldo” - inserire l'importo totale di tutte le voci dell'attivo dello stato patrimoniale.

La passività di bilancio semplificata è composta da sei righe. La prima riga “Capitale e riserve” indica i dati aggregati riflessi nella sezione. III “Capitale e riserve” della consueta forma di stato patrimoniale.

Le due righe successive riflettono le informazioni sulle passività a lungo termine. La riga 1410 “Fondi presi in prestito a lungo termine” indica informazioni su prestiti e debiti il ​​cui periodo di rimborso supera i 12 mesi.

La riga 1450 “Altre passività a lungo termine” è destinata a riflettere tutte le altre passività la cui scadenza supera i 12 mesi.

Le tre righe successive sono destinate a riflettere le passività a breve termine (la cui scadenza non supera i 12 mesi).

Nella riga 1510 "Fondi presi in prestito a breve termine" inserire i dati su prestiti e prestiti e nella riga 1520 - conti fornitori. Per tutte le altre passività si intende la riga 1550 “Altre passività a breve termine”.

L'ultima riga del bilancio delle passività 1700 “Saldo” indica l'importo di tutte le voci del passivo.

Diamo come esempio i codici di riga comunemente utilizzati per un bilancio redatto in forma semplificata:

Se la tua azienda ha bisogno di spiegare alcuni indicatori di stato patrimoniale e conto economico, allora devi anche redigere delle spiegazioni per essi. Devono fornire solo le informazioni più importanti, senza le quali è impossibile valutare la situazione finanziaria della tua azienda. Come indicato dai finanziatori nell'Informativa “Estratti contabili delle piccole imprese”, è opportuno indicare nelle spiegazioni, ad esempio:

• disposizioni politica contabile, che sono necessari per spiegare la procedura per la formazione degli indicatori di stato patrimoniale e conto economico (quale metodo di contabilizzazione dei ricavi e delle spese viene utilizzato dalla società; l'imposta sul reddito differita viene presa in considerazione insieme alle imposte correnti, i fatti di potenziali cambiamenti in principi contabili o eventuale ricalcolo in caso di correzione di errori significativi, ecc.) P.);
• dati su fatti significativi della vita economica che non risultano dallo stato patrimoniale e dal prospetto del risultato finanziario. Potrebbero trattarsi di informazioni su transazioni significative con i proprietari (fondatori), come accantonamenti e pagamenti di dividendi, contributi a capitale autorizzato e così via.

È meglio per l'organizzazione consolidare la propria decisione nelle proprie politiche contabili.

Esempio. Compilazione del bilancio

La LLC, registrata nel 2016, applica un sistema fiscale semplificato.
Registrare gli indicatori contabilità al 31 dicembre 2016 sono riportati nella tabella.

Saldi (Kt - avere, Dt - dare) dei conti contabili al 31 dicembre 2016

Poiché la società è stata registrata nel 2016, nelle ultime due colonne di ogni modulo di bilancio ci sono dei trattini invece degli indicatori.

Daremo spiegazioni sulla compilazione delle righe di bilancio.

Risorse

Indice righe 1110 Il contabile ha definito le “attività immateriali” come segue: il saldo creditore del conto 05 viene sottratto dal saldo debitore del conto 04.

In totale otteniamo 50.000 rubli. (100.000 rubli - 50.000 rubli). Tutti i valori in bilancio sono in migliaia intere, quindi la riga 1110 mostra 50.

Indice righe 1150 Le "immobilizzazioni" sono definite come segue: saldo debitore del conto 01 - saldo creditore del conto 02. Risultato: 400.000 rubli. (600.000 rubli - 200.000 rubli). 400 risulta iscritto in bilancio.

IN linea 1170"Investimenti finanziari" il saldo debitore del conto è inserito tra 58 e 150 mila rubli. (cioè si considera che tutti gli investimenti siano a lungo termine).

Totale per la riga riepilogativa 1170: 200mila rubli. (50mila rubli (riga 1110) + 150mila rubli (riga 1170)).

Ora è il turno delle attività correnti.

Il valore della riga 1210 "Inventari" è definito come segue: saldo debitore del conto 10 + saldo debitore del conto 43. Il risultato è 100 mila rubli. (10mila rubli + 90mila rubli).

Indice righe 1220“L'imposta sul valore aggiunto sui beni acquisiti” è pari al saldo debitore del conto 19, quindi il contabile ha aggiunto 10mila rubli al bilancio.

Indice righe 1250"Cassa e mezzi equivalenti" è stato trovato sommando il saldo debitore del conto 50 e il saldo debitore del conto 51. Il risultato è 265 mila rubli. (15mila rubli + 250mila rubli). La riga ne contiene 265.

Le restanti righe della colonna 4 sono riempite con trattini.

Pertanto, in uno stato patrimoniale semplificato:

Il costo delle immobilizzazioni è di 400 mila rubli. Il commercialista lo ha riflesso nella voce “Attività materiali non correnti”. Il codice di linea specificato è 1150.

Le attività immateriali (50 mila rubli) sono indicate nella riga “Attività immateriali, finanziarie e altre non correnti”. Ciò include anche investimenti finanziari (il contabile ritiene che siano tutti a lungo termine) per un importo di 150mila rubli. L'indicatore della riga finale è di 200 mila rubli. (50mila rubli + 150mila rubli). Poiché la quota degli investimenti finanziari nell'indicatore è maggiore della quota delle attività immateriali, il codice della riga è impostato su 1170 (per l'indicatore “Investimenti finanziari”).

La riga "Inventari" contiene lo stesso indicatore calcolato dal contabile per il modulo di bilancio generale, poiché le regole per il calcolo e la compilazione di questa riga sono le stesse. Cioè, in questa linea si riflettono 100mila rubli. E il codice era impostato su 1210.

La riga “Denaro contante e mezzi equivalenti” comprende solo contanti per un importo di 265 mila rubli. Il prefisso della linea è 1250.

Delle attività correnti che non si riflettevano nelle righe di bilancio di cui sopra, è rimasta l'imposta sul valore aggiunto, quindi il contabile ha inserito il suo importo (6mila rubli) nella riga "Attività finanziarie e altre attività correnti" (codice riga - 1260).

L'indicatore finale della ripartizione patrimoniale (rigo 1600) è pari alla somma dei righi 1150, 1170, 1210, 1250 e 1260 compilati.

Passivo

E ora la passività di bilancio.

Il capitale autorizzato e di riserva, nonché gli utili non distribuiti, si riflettono in una riga "Capitale e riserve".

L'importo della linea è di 210 mila rubli. (50mila rubli + 10mila rubli + 150mila rubli). Il codice di riga viene assegnato all'indicatore che ha la quota maggiore nell'indicatore aggregato. Si tratta di utili non distribuiti. Pertanto, il codice di linea è 1370.

Ad esso viene assegnata una riga speciale, in cui viene inserito il codice 1520.

Importo: 765 mila rubli. è risultato così:

saldo positivo del conto 60 + saldo positivo del conto 62 + saldo positivo del conto 69 + saldo positivo del conto 70. Risultato: 765 mila rubli. (150mila rubli + 500mila rubli + 100mila rubli + 15mila rubli).

Nelle rimanenti righe della colonna 3 del passivo sono presenti dei trattini, poiché non vi sono indicatori da compilare. Nella colonna 2 è consentito fare lo stesso.

Oppure puoi specificare il codice corrispondente all'indicatore, che è ciò che ha fatto il contabile. L'indicatore totale della sezione passiva (rigo 1700) è pari alla somma dei righi 1370 e 1520.

Confrontiamo gli indicatori delle righe 1600 e 1700. In entrambe le righe il valore è di 975 mila rubli.

Quasi tutte le aziende sono tenute a presentare puntualmente il proprio bilancio (Modulo 1) per il 2016. Questo è l'ultimo tipo di reporting, che riflette la condizione finanziaria complessiva della società nell'ultimo periodo. Imparerai come compilarlo, entreremo nel dettaglio delle linee dell'attivo e del passivo del bilancio 2016 e ti mostreremo un campione e un esempio concreto di compilazione del report. Nell'articolo è possibile scaricare gratuitamente il modello (Modulo 1) del bilancio valido nel 2017.

Modulo di bilancio (modulo 1) per il 2016

Modulo di bilancio 1 per il 2016 approvato dal servizio fiscale con l'ordinanza 66n, come modificata. dal 04/06/2015 È possibile scaricare gratuitamente il modulo del bilancio (Modulo 1) utilizzando il collegamento sopra.

Bilancio 2016- questa è la forma definitiva del bilancio che riflette l'attività della società per l'intero anno 201). Tutte le organizzazioni lo affittano ( persone giuridiche), indipendentemente dal sistema fiscale, ad eccezione degli imprenditori individuali.

Fornire bilancio le aziende sono obbligate al Servizio fiscale federale e al Rosstat. È stato preparato un rapporto a queste autorità secondo il modulo 1, entrambe le copie devono essere identiche tra loro e firmate dal responsabile dell'azienda.

Puoi preparare un rapporto per l'ispettorato fiscale in qualsiasi forma: cartaceo o elettronico e una copia per Rosstat - solo in in formato elettronico.

Termine per la presentazione del bilancio (modulo 1) nel 2017

Estremo scadenza per la presentazione delle relazioni per il 2016 anno, in particolare stato patrimoniale (modulo 1) cade 31 marzo 2017. Per il 2017 non sono previsti rinvii.

Qual è la difficoltà di redigere un bilancio (modulo 1) per il 2016

Quando si redige un bilancio e si compila il modulo 1 per il 2016, è necessario rispettare le seguenti regole:

• Forma del bilancio 2016 compilato in due copie: per l'Agenzia delle Entrate e per Rosstat;
• Il rapporto include i dati per l'intero periodo di riferimento, fino al 31 dicembre 2016;
• I dati per il bilancio finale per il 2016 sono presi dal bilancio, che riflette le transazioni su tutti i conti e sottoconti della contabilità;
• Lo stato patrimoniale si ritiene redatto correttamente solo se l'importo totale dell'attivo (dati della riga 1600 del Modulo 1 dello stato patrimoniale) e l'importo totale del passivo (dati della riga 1700 del Modulo 1 dello stato patrimoniale) coincidono. Se ciò non accade, significa che è stato commesso un errore nel rapporto, e bisogna cercarlo non solo nel bilancio stesso, è probabile che sia stato commesso un errore in contabilità durante l'anno. Pertanto, ha senso ricontrollare i dati contabili intermedi, nonché la correttezza della formazione del fatturato nei conti analitici e sintetici.
• Il bilancio (Modulo 1) del 2016 comprende anche i dati di due periodi precedenti, ovvero 2015 e 2014. Essi si riflettono rispettivamente nella quinta e nella sesta colonna di dette dichiarazioni;
• I dati di bilancio devono essere arrotondati al migliaio o al milione di rubli più vicino; non dimenticare di indicare l'unità di misura prescelta nella riga corrispondente nella parte superiore del bilancio;
• Se, arrotondando l'indicatore, il risultato è zero, inserisci un trattino in questa colonna e contrassegnalo nella Spiegazione del bilancio per il 2016.
• Se qualche indicatore ha un segno meno, il numero stesso dovrebbe essere messo tra parentesi e il segno meno non dovrebbe essere scritto;
• Tutte le righe non compilate vengono cancellate;
• Termine per la presentazione del bilancio (modulo 1) per l'anno 2016– 31 marzo 2017.

Il Ministero delle Finanze ha spiegato come semplificare la contabilità e la rendicontazione per il 2016

Il Ministero delle Finanze russo ha emesso raccomandazioni per i revisori dei conti sul controllo dei registri contabili. Il parere dei funzionari è rilevante anche per le aziende. Se segui le raccomandazioni, puoi tranquillamente semplificare la contabilità e inviare report senza inutili problemi (lettera del 28 dicembre 2016 n. 07-04-09/78875).

Ci sono quattro consigli da parte dei funzionari che dovrebbero essere presi in considerazione nel loro lavoro. Dopotutto, durante il controllo delle dichiarazioni, i revisori seguiranno le spiegazioni dei finanziatori. Ne hanno parlato gli esperti della rivista Russian Tax Courier nell'articolo: per leggere l'articolo conferma o registrati

Bilancio 2016, campione

Per rendere più chiaro come presentare un bilancio per il 2016 nel 2017, abbiamo realizzato per te un modulo di esempio con commenti importanti, e di seguito forniamo un esempio dettagliato e reale:

Attività di bilancio (modulo 1)

In questa sezione dello stato patrimoniale la società deve evidenziare gli immobili di sua proprietà, nonché il debito delle sue controparti nei suoi confronti. Ciò include le immobilizzazioni e le attività immateriali dell'organizzazione, la liquidità e altri inventari e la contabilità clienti.

• Importante! La società ha la facoltà di valutare autonomamente la necessità di dettagliare le singole voci di bilancio. Di norma, le voci sono dettagliate, senza le quali è impossibile valutare con precisione la sua situazione finanziaria. Per i dettagli, il contabile inserisce ulteriori sottostringhe nella riga richiesta, che riflettono gli indicatori che costituiscono l'importo totale della riga dettagliata. Questa osservazione vale anche per il passivo di bilancio del 2016.

Commentiamo Riempimento singole righe dell'asset bilancio (modulo 1) per il 2016.

1. L'indicatore per la riga 1110 "Attività immateriali" è determinato come segue: dal saldo debitore del conto 04 viene sottratto il saldo creditore del conto 05. In totale, otteniamo il valore residuo delle attività immateriali meno gli ammortamenti.
2. L'indicatore per la riga 1150 "Immobilizzazioni" è determinato come segue: dal saldo debitore del conto 01, sottrarre il saldo creditore del conto 02. Il risultato è il valore residuo delle immobilizzazioni meno l'ammortamento.
3. Riga 1170: riflette gli investimenti finanziari a lungo termine (più di 12 mesi).
4. L'indicatore per la riga 1190 “Altre attività non correnti” sono le immobilizzazioni in corso (conto 08) e un prestito senza interessi, che rappresenta crediti a lungo termine (conto 76).
5. L'indicatore per la riga 1210 "Rimanenze" comprende i saldi dei materiali (conto 10), i costi in corso di lavorazione (conto 20), il costo delle merci destinate alla rivendita (conto 41), nonché i prodotti finiti (conto 43).
6. L'indicatore della riga 1230 “Conti clienti” è costituito dai saldi debitori dei conti di regolamento in termini di debito a breve termine (debiti delle controparti).
7. L'indicatore per la riga 1250 “Cassa e mezzi equivalenti” è stato trovato sommando il saldo debitore dei conti 50 e 51 (la somma di tutte le liquidità della società).

Passività di bilancio (modulo 1) per il 2016

In questa sezione modulo di bilancio 1 per l'anno 2016 l'azienda indica le fonti del suo patrimonio. Questi includono capitale autorizzato, proprio o aggiuntivo; crediti, prestiti, obblighi finanziari e di altro tipo.

Come nel caso dell’attivo, commentiamo la compilazione delle singole righe del passivo dello stato patrimoniale (Modulo 1) per il 2016:

1. Rigo 1340 - è compilato solo se nel corso del 2016 vi è stato un ricalcolo del valore delle attività non correnti;
2. Riga 1370 – l'importo dell'utile o della perdita della società per il 2016;
3. Riga 1410 – riflette l'importo del prestito a lungo termine (oltre 12 mesi) alla società (prendiamo i dati dai saldi creditori delle voci contabili corrispondenti;
4. Linea 1510 – prestito a breve termine (12 mesi o meno);
5. Rigo 1520 – sono indicati i debiti dell’impresa, in particolare: verso dipendenti, fornitori, banche, ecc.

Un esempio di compilazione di un bilancio (modulo 1) per il 2016

Per riempire Modulo 1 bilancio 2016 prendiamo questo

esempio: al 31 dicembre 2016, Limma LLC, impegnata nella produzione mobili imbottiti, presenta i seguenti indicatori per i seguenti conti:

Esempio Riempimento bilancio (modulo 1) per il 2016 sulla base dei dati di cui sopra.

Nota! Poiché presenterai il rapporto per il 2016 nel 2017, non dimenticare di indicare il nuovo codice OKVED nell'intestazione del bilancio.

La forma dell'attuale modulo di bilancio è stabilita dall'ordinanza del Ministero delle finanze russo del 2 luglio 2010 n. 66n. Inoltre, dal 1 giugno 2019 ha validità lo schema di bilancio così come modificato dall'Ordinanza del Ministero delle Finanze del 19 aprile 2019 n. 61n. Le modifiche principali ad esso (e ad altri rapporti) sono:

• ora i rendiconti possono essere preparati solo in migliaia di rubli, i milioni non possono più essere utilizzati come unità di misura;
• OKVED nell'intestazione è stato sostituito da OKVED 2;
• Lo stato patrimoniale deve contenere informazioni in merito organizzazione di controllo(revisore dei conti).

Il marchio di revisione dovrebbe essere assegnato solo alle aziende soggette a revisione contabile obbligatoria. Le autorità fiscali se ne serviranno sia per infliggere una multa all'organizzazione stessa se ha ignorato l'obbligo di sottoporsi a un controllo, sia per sapere a quale revisore possono chiedere informazioni sull'organizzazione ai sensi dell'art. 93 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Cambiamenti più significativi si sono verificati nel Modulo 2. Per maggiori dettagli, vedere.

L'ordinanza 66n ci offre due opzioni per la forma del bilancio:

• completo, contenuto nell'Appendice 1;
• semplificato, riportato nell'Appendice 5.

Una forma semplificata di bilancio può essere utilizzata da quelle persone giuridiche che hanno il diritto di mantenere una contabilità semplificata (PMI, organizzazioni senza scopo di lucro, partecipanti al progetto Skolkovo).

Maggiori informazioni sulla rendicontazione semplificata nei materiali:

• “Reporting semplificato per le piccole imprese”;

Allo stesso tempo, le organizzazioni mantengono il diritto di sviluppare autonomamente un modulo di bilancio, osservando i requisiti di base per questo documento:

• compilarlo sulla base dei dati contabili secondo la normativa contabile vigente;
• completezza e affidabilità;
• garantire il livello di dettaglio richiesto;
• la capacità di riflettere i dati non solo alla data di riferimento, ma anche all'ultimo giorno dei due anni precedenti;
• la capacità di riflettere le spiegazioni necessarie su linee specifiche;
• rispetto dell'ordine di codifica delle stringhe in conformità con i requisiti del Comitato statistico statale.

Leggi i requisiti per il bilancio nell'articolo “Quali requisiti deve soddisfare la contabilità?” .

Ricordiamo che a partire dal 2013 è obbligatorio presentare al Servizio fiscale federale solo il bilancio annuale. Fornisce i dati di reporting al 31 dicembre, tre anni recenti(anno di riferimento e due precedenti).

Se il bilancio è preparato per qualsiasi data intermedia utilizzando un modulo di bilancio standard, i dati per questa data si riflettono nella colonna che nel bilancio annuale è destinata all'ultimo giorno dell'anno di riferimento.

Dove trovare un esempio di modulo di bilancio

Dove posso scaricare il modulo di bilancio per non sbagliare con il modulo attuale? Puoi scaricare il bilancio da qualsiasi banca dati giuridica di riferimento. Inoltre, nei programmi di contabilità è presente la possibilità di generare rendiconti finanziari, dai quali, se necessario, è possibile scaricare un bilancio.

Inoltre è possibile visualizzare il modulo di bilancio sul nostro sito e, se necessario, scaricarlo.

Sul nostro sito web sono disponibili anche un esempio di bilancio semplificato e il relativo modulo.

Dove posso vedere un esempio di compilazione di un saldo?

Un esempio di bilancio redatto sia in forma completa che semplificata lo potete trovare anche sul nostro sito, ad esempio in questo articolo.

Un esempio di stato patrimoniale potrebbe essere un modulo compilato automaticamente in un programma di contabilità. Basta ricordare la necessità di riconciliare i dati di tale rendicontazione con i saldi dei conti contabili e di rispettare altre regole per la compilazione del bilancio:

• i saldi debitori e creditori dei conti di bilancio sono esposti in dettaglio;
• Le immobilizzazioni e le attività immateriali sono iscritte al loro valore residuo;
• Le rimanenze ed i materiali sono esposti al costo al netto delle riserve;
• gli interessi sui prestiti a lungo termine si riferiscono al debito a breve termine;
• gli interessi sugli investimenti finanziari si riflettono come parte degli accordi con la controparte;
• l'importo dell'IVA maturata sugli anticipi ricevuti può ridurre il debito verso gli acquirenti per tali anticipi.

Leggi alcune delle sfumature della stesura di un bilancio nel materiale “Preparare un bilancio” .

Leggi le opzioni per riflettere l'IVA nel bilancio nell'articolo “Come si riflette l’IVA nel bilancio?” .

Risultati

Il modulo di bilancio offerto dal Ministero delle finanze russo è stato sviluppato in due versioni: completa e semplificata. Le persone giuridiche che mantengono una contabilità semplificata hanno il diritto di utilizzare la seconda. La procedura per la compilazione di un bilancio richiede il rispetto di una serie di requisiti sia per se stessa che per i dati sulla base dei quali viene effettuata. Dal 01/06/2019 entrambi i moduli sono validi in una nuova edizione.

Il modulo principale del rendiconto finanziario (modulo 1) è il bilancio dell'impresa (modulo secondo OKUD 0710001), approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 2 luglio 2010 N 66n “Sulle forme di rendiconto finanziario dichiarazioni delle organizzazioni”. Diamo un'occhiata al concetto di bilancio, alla sua struttura e principio di costruzione, nonché alla procedura per compilarlo utilizzando un esempio.

Concetto di bilancio

Il bilancio (bilancio francese - bilancia) di un'impresa è un prospetto riepilogativo del valore delle proprietà e delle passività dell'impresa presentato in forma tabellare.

Sulla base dei dati di bilancio di un'impresa, è possibile determinare la situazione finanziaria dell'impresa e gli obblighi assunti dall'impresa.

Il bilancio di un'impresa viene spesso analizzato dalle banche per valutare l'affidabilità creditizia del mutuatario (impresa). Il bilancio viene presentato al servizio fiscale e agli azionisti come rendiconto finanziario dell'ultimo anno di attività dell'impresa.

Principi costruttivi

La struttura del bilancio dell'impresa è una tabella a due facce per una certa data - alla fine del trimestre o alla fine dell'anno:

• lato sinistro - Asset, che riflette gli asset economici per composizione e collocazione;
• il lato destro è il Passivo, che riflette i fondi per fonte di istruzione e scopo previsto.

Una condizione importante del Bilancio è che l'Attività deve essere sempre uguale alla Passività. Poiché le passività rappresentano il capitale e le passività di un’impresa, questa uguaglianza può essere presentata come segue:

Attività = Capitale + Passività

Le voci dell'Attivo e del Passivo dello Stato Patrimoniale, secondo criteri di omogeneità economica, sono riepilogate in alcune sezioni della relazione.

L’attivo dello Stato Patrimoniale riflette la proprietà dell’impresa ed è composto da due sezioni:

• Attività non correnti: immobilizzazioni; Lavori in corso; beni immateriali; investimenti redditizi; investimenti finanziari a lungo termine e così via;
• Attività correnti: rimanenze e costi; contanti; crediti; investimenti finanziari a breve termine e così via.

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Il lato passivo dello stato patrimoniale è la fonte di formazione del patrimonio dell’impresa ed è composto da due sezioni:

• Capitale e riserve – capitale sociale: capitale autorizzato, aggiuntivo e di riserva della società; risparmio e fondi sociali; finanziamenti ed entrate mirate; utili trattenuti;
• Capitale preso in prestito – responsabilità esterna: prestiti a lungo termine; prestiti e prestiti a breve termine; è possibile pagare per questi account.

Ogni tipo separato di proprietà o fonte di fondi è chiamato “voce di bilancio”.

Esempio di riempimento

Consideriamo un esempio di come compilare il modulo di bilancio di un'impresa (OKUD 0710001) secondo il sistema fiscale generale.

Diciamo che l'impresa Vesna LLC per la produzione di bibite, registrata nel 2016, mantiene le scritture contabili integrali.

Compiliamo il bilancio (modulo 1) secondo il sistema fiscale generale:

1. Cancelliamo le righe della colonna 1, poiché la società non redige spiegazioni per i bilanci degli anni precedenti;
2. Compiliamo la colonna 4, in cui visualizzeremo i dati al 31 dicembre dell'anno di riferimento 2016.

• l'indicatore di linea 1110 è pari a Dt 04 – Kt 05 = 125000 (130.000 – 5.000);
• l'indicatore di linea 1150 è pari a Dt 01 – Kt 02 = 820.000 (850.000 – 30.000);
• l'indicatore di linea 1170 è pari a Dt 58 = 100.000;
• il totale della linea 1100 è 1.045.000 (125.000 + 820.000 + 100.000)
• l'indicatore di linea 1210 è pari a Dt 10 + Dt 43 = 125.500 (47.000 + 78.500)
• l'indicatore di linea 1220 è pari a Dt 19 = 8.400
• l'indicatore di linea 1250 è pari a Dt 50 + Dt 51 = 24.000 + 356.100 = 380.100;
• il totale della linea 1200 è 514.000 (125.500 + 8.400 + 380.100);
• riga 1600 = 1.559.000 (1.045.000 + 514.000).

• l'indicatore della riga 1310 è pari a Kt 80 = 150.000;
• l'indicatore della riga 1360 è pari a Kt 82 = 50.000;
• l'indicatore della riga 1370 è pari a Kt 84 = 350.000;
• il totale della linea 1300 è 550.000 (150.000 + 50.000 + 350.000);
• l'indicatore di linea 1520 è pari a Kt 60 + Kt 62 + Kt 69 + Kt 70 = 1.009.000 (180.000 + 505.000 + 94.000 + 230.000);
• il totale del rigo 1500 è 1.009.000 (non essendo state compilate le righe della sezione V);
• la riga 1700 è pari a 1.559.000 (550.000 + 1.009.000)

Ora confrontiamo gli indicatori della linea 1600 e della linea 1700. Vediamo che gli indicatori delle linee sono gli stessi: 1.559.000, quindi il saldo è convergente e il Modulo 1 può essere considerato completato.

I bilanci delle imprese comprendono una relazione obbligatoria, Modulo 1 – stato patrimoniale. Questo rapporto viene presentato alla fine dell'anno solare e contiene dati su tutte le proprietà dell'impresa, i suoi debiti, obblighi, cioè attività e passività.

Bilancio 2016 (compilato nel 2017) - modulo e campione.

Bilancio 2017 (compilato nel 2018) – .

La forma del bilancio per l'anno 2016 è stata approvata con l'Ordinanza del Ministero delle Finanze del 2 luglio 2010 n. 66n (come modificata dall'Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 17 agosto 2012 n. 113n, del 6 aprile 2015 n. 57n). È possibile scaricare il bilancio attuale dal link sottostante. Il modulo è scaricabile gratuitamente in formato excel.

In questo articolo viene trattata la procedura per la compilazione del bilancio 2015; tale relazione dovrà essere presentata nel 2016 entro e non oltre il 31 marzo.

Il modulo standard fornito di seguito è soggetto a modifiche. Se necessario, le organizzazioni possono aggiungere in modo indipendente righe per un maggiore dettaglio degli importi o rimuovere righe non necessarie.

Chi, dove e in quale forma presenta il saldo?

Chi è tenuto a compilare il bilancio?

Il modulo 1 è una relazione obbligatoria per le organizzazioni, indipendentemente dal regime fiscale applicabile. Cioè, anche le persone giuridiche che operano in regime fiscale semplificato sono tenute a compilare e presentare un bilancio. L'allentamento è previsto solo per le piccole imprese, per le quali è stata elaborata una propria forma di bilancio, più concisa e semplificata.

Dove devo depositare il mio saldo?

Il modulo 1 è redatto in due copie identiche e presentato:

• Ente statistico statale (Rosstat) – dove è registrata l'organizzazione;
• Servizio fiscale federale della Russia - dove è registrata l'organizzazione.

In che forma lo devo presentare?

Puoi inviare il tuo bilancio fiscale in qualsiasi formato: cartaceo o elettronico. Non ci sono restrizioni in questo caso.

Nelle statistiche del 2016, il modulo 1 viene presentato elettronicamente dalle grandi e medie imprese, le piccole e le microimprese possono presentare una relazione su carta. Dal prossimo anno anche le piccole imprese passeranno al deposito elettronico dei bilanci.

Le piccole imprese possono compilare.

Caratteristiche di compilazione del bilancio:

• i dati sono forniti per tre anni: l'anno di riferimento e i due precedenti;
• gli importi vengono pagati l'ultimo giorno dell'anno – 31 dicembre;
• Lo stato patrimoniale viene compilato sulla base dei dati di bilancio;
• gli importi sono soggetti ad arrotondamento al migliaio o al milione più vicino;
• gli importi con segno meno sono racchiusi tra parentesi;
• le righe non compilate vengono barrate o cancellate;
• tutte le risorse, proprietà, fonti di finanziamento, passività sono distribuite in due sezioni: attività e passività;
• lo stato patrimoniale compilato deve mostrare l'uguaglianza tra tutte le attività e le passività.

Modello di modulo per il 2015

Il modulo di stato patrimoniale è composto da una parte del titolo, una sezione dell'attivo e una sezione del passivo. Le sezioni sono divise in tre colonne: la prima colonna contiene i dati al 31 dicembre 2015, la seconda al 31 dicembre 2014 e la terza al 31 dicembre 2013.

Le informazioni relative agli anni precedenti sono tratte dal bilancio dell'anno precedente.

Parte del titolo

Nella parte superiore dello stato patrimoniale sono scritti i seguenti dati:

• data di riferimento – 31 dicembre 2015;
• nome della persona giuridica;
• OKPO;
• tipo principale di attività e relativo codice OKVED;
• forma organizzativa e giuridica e forma di proprietà, nonché i corrispondenti codici per OKOPF e OKFS;
• unità di misura: 384 per migliaia e 385 per milioni;
• indirizzo dell'organizzazione.

Un esempio di compilazione di questa parte del Modulo 1 può essere visto nello screenshot a destra.

Riempimento delle risorse

La sezione dell'attivo dello stato patrimoniale è suddivisa in 2 sottosezioni: attività non corrente e corrente.

Attività non correnti dello stato patrimoniale:

1110 – valore delle attività immateriali (attività immateriali), si prende il valore residuo, cioè meno gli ammortamenti maturati (se maturati), in questa riga non sono compresi i dati relativi alla ricerca e sviluppo (i dati da compilare sono presi dal conto 04).

1120 – informazioni sui costi di ricerca e sviluppo.

1130, 1140 – spese per attività di esplorazione materiali e immateriali, questo include il costo delle attrezzature utilizzate per i lavori di esplorazione e prospezione in relazione ai giacimenti minerari (attività materiali) e il costo dei lavori di esplorazione e ricerca scientifica a ciò correlate (attività immateriali).

1150 – valore residuo delle immobilizzazioni (FPE), differenza tra il costo iniziale (o di sostituzione) delle immobilizzazioni e gli ammortamenti maturati (le informazioni per la compilazione sono prese dal conto 01).

1160 – valore residuo delle immobilizzazioni, che sono iscritti sul conto 03.

1170 – investimenti per un periodo superiore a 1 anno.

1180 – saldo del conto contabile 09.

1190 – tutte le informazioni che non si riflettono nelle righe precedenti.

1100 – la somma degli indicatori per tutte le attività non correnti.

Attività correnti dello stato patrimoniale:

1210 – materiali, merci, materie prime e altre rimanenze con vita utile inferiore a 12 mesi, i dati sono ricavati dalla contabilità delle rimanenze.

1220 – IVA presentata dai fornitori e non inviata in detrazione – saldo conto 19.

1230 – debito verso l'organizzazione (clienti, personale, appaltatori vari).

1240 – investimenti per un periodo inferiore a 1 anno.

1250 – denaro in cassa, in liquidazione, valuta, conti speciali e loro equivalenti (i dati sono presi dai conti cassa).

1260 – tutte le informazioni che non si riflettono nelle righe precedenti.

1200 – la somma degli indicatori per tutte le attività correnti.

1600 – importo dalla riga 1100 + importo dalla riga 1200.

Un esempio di compilazione della sezione del Modulo 1 con le risorse può essere visto nello screenshot qui sopra.

Compilazione delle passività

Le passività dello stato patrimoniale sono suddivise in tre sottosezioni: capitale e riserve, passività a lungo termine e a breve termine.

Capitale e riserve:

1310 – capitale autorizzato (CA), il suo valore, secondo il saldo del conto 80.

1320 – il costo delle azioni acquistate dagli azionisti, l'importo è negativo ed è indicato tra parentesi, questa riga del modulo 1 è compilata solo per JSC (conto 81).

1340 – risultati della rivalutazione delle immobilizzazioni e delle attività immateriali (da compilare se il costo originale o di sostituzione è stato ricalcolato) (riflesso sul conto 83).

1350 – capitale aggiuntivo dal conto. 83 esclusi i dati della riga 1340.

1360 – capitale di riserva dal conto. 82, il rigo è compilato solo se presente tale capitale.

1370 – l'importo viene prelevato dal conto. 84, gli utili non distribuiti o le perdite scoperte si formano sulla base dei risultati delle attività dell'organizzazione durante l'anno.

1300 – la somma di tutte le righe per questa sottosezione.

Mansioni a lungo termine:

1410 – prestiti a lungo termine (oltre un anno).

1420 – i dati vengono inseriti in base al conto 77.

1430 – obblighi per un periodo superiore a un anno sulla base dei dati del conto 96.

1450 – altre passività a lungo termine (oltre dodici mesi) non riportate sopra.

1400 è l'importo totale di tutte le passività a lungo termine.

Passività a breve termine:

1510 – prestiti a breve termine (il cui periodo di rimborso è inferiore a un anno).