Come pagare l'imposta sul reddito per gli imprenditori individuali. Per imprenditori individuali

Per gli imprenditori individuali, l'imposta sul reddito personale è uno dei contributi obbligatori al Servizio fiscale federale. Ma ci sono una serie di condizioni alle quali un uomo d'affari è esentato dal pagamento di tale obbligo. Ad eccezione dei dipendenti, per i quali l'imposta sul reddito deve essere pagata incondizionatamente.

Per scoprire in quali circostanze non è necessario pagare l'imposta sul reddito, è necessario sapere quale regime fiscale utilizza un uomo d'affari nelle sue attività. Quali sono i modi per ridurre l'imposta sul reddito e la portata della loro legalità.

Per conoscere le scadenze per il pagamento dell'Irpef e per la presentazione delle denunce in caso di utilizzo di lavoratori assunti, nonché i tassi di interesse applicati all'Irpef, puoi leggere le informazioni contenute in questo articolo.

Per la maggior parte dei singoli imprenditori, lavorare senza dipendenti assunti è estremamente difficile. Ma quando si prende una decisione relativa ai rapporti di lavoro, vale la pena considerare in anticipo tutti i costi e la procedura per l'ulteriore pagamento delle tasse. Dopotutto, individui che in precedenza pagavano l'imposta sul reddito per se stessi. l'imprenditore dovrà restituirlo per ciascun dipendente ufficialmente assunto dall'impresa.

L'importo dell'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche secondo la legge, ai sensi dell'articolo 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Per un residente è del 13%, per un non residente è del 30%. Se un uomo d'affari dà contanti ai propri dipendenti tramite interessi o prestito, questo tipo di pagamento è soggetto ad un tasso del 35%.

Esistono numerosi pagamenti ai dipendenti che sono esenti dall'imposta sul reddito personale:

• indennità giornaliera per un importo non superiore a 700 rubli. per territorio Federazione Russa e con un limite di 2500 rubli. per un viaggio d'affari all'estero;
• prestazioni per travaglio e travaglio (parto e gravidanza);
• costi delle cure sanatoriali secondo le indicazioni del medico;
• fondi forniti ai dipendenti e ai loro parenti stretti per servizi medici;
• aiuti materiali o regali il cui importo non superi i 4.000 rubli;
• un pagamento una tantum alla nascita di un figlio (bambini), con un limite limitato a 50.000 rubli;
• sostegno economico alla famiglia del dipendente deceduto.

Oltre al reddito deducibile dalle tasse di cui sopra, ci sono detrazioni che possono essere utilizzate per ridurre le tasse.

Elenco standard applicabile per determinate categorie di dipendenti:

Detrazioni fiscali per i dipendenti con figli:

Oltre alle detrazioni fiscali sono previste:

1. Sociale, che viene fornita ai dipendenti per l'assicurazione e i contributi al Fondo Pensione. Può essere richiesto solo sulla base di una domanda confermata dall'autorità fiscale.
2. Professional può essere utilizzato da un dipendente che lavora con un contratto.
3. La detrazione sulla proprietà viene utilizzata dai dipendenti che hanno acquistato la propria abitazione.

L'imposta sul reddito viene calcolata utilizzando la formula:

Imposta sul reddito delle persone fisiche = (reddito da lavoro dipendente per un mese di calendario - detrazioni fiscali) x 13% (aliquota per i residenti).

In base all'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'imposta deve essere trasferita entro e non oltre il giorno successivo al pagamento della retribuzione al dipendente.

L'imposta sul reddito personale, trattenuta dal congedo per malattia e dall'indennità di ferie, deve essere trasferita entro e non oltre l'ultimo giorno del mese corrente.

Lo stipendio è diviso in 2 parti. L'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trasferita rigorosamente nella prima metà del mese, poiché i pagamenti anticipati non prevedono la maturazione di tale imposta.

Secondo l'articolo 226, paragrafo 9 del Codice tributario della Federazione Russa, anche il trasferimento dell'imposta sul reddito personale prima della scadenza stabilita dalla legge non è consentito e costituisce una violazione.

Se un uomo d'affari lavora nel sistema fiscale OSNO, il calcolo dell'imposta sul reddito personale è obbligatorio.

L’imposta si calcola utilizzando la formula:

Imposta sul reddito personale = (reddito totale meno spese totali meno detrazione)* aliquota (13%).

Consideriamo il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in più fasi.

L'importo di tutti i redditi derivanti dalle attività per il periodo di riferimento di un singolo imprenditore dovrebbe essere suddiviso in tipologie, vale a dire:

• su OSNO, un imprenditore individuale paga l'imposta sul reddito personale con un'aliquota del 13%;
• il reddito ricevuto dalle obbligazioni è tassato al 9%;
• per tutti i non residenti l'imposta sul reddito personale è pari al 30%;
• Quando riceve entrate da vincite, concorsi e altri eventi che superano l'importo monetario di 4.000 rubli, l'imprenditore individuale è un contribuente sul reddito personale con un'aliquota del 35%.

Calcolare l'importo di tutte le spese sostenute durante l'implementazione attività economica(costo di beni e materiali, affitto, elettricità, acqua, costi salari ecc.) per il periodo fiscale di riferimento (1 anno solare). Quindi raggruppa per tipologia simile al reddito.

Calcolare questo importo fiscale. Se un singolo imprenditore applica l'imposta sul reddito delle persone fisiche con aliquote diverse, è necessario calcolare e pagare ciascuna di esse separatamente.

Un imprenditore individuale è tenuto a pagare l'imposta sul reddito personale per proprio conto con un'aliquota del 13% annuo in base al reddito annuo stimato.

Sul sistema fiscale generale, le principali segnalazioni sono:

1. Un libro per la contabilità delle spese e dei redditi per gli imprenditori individuali in regime fiscale generale, liberando l'imprenditore dal mantenimento contabilità.
2. 4-NDFL include informazioni sul reddito potenziale. Disponibile per l'affitto da parte di imprenditori neo iscritti o di coloro che sono passati al sistema generale da altri regimi fiscali.
3. 3-NDFL. Dichiarazione dei redditi basata sui risultati finali del periodo di riferimento (un anno solare).

La segnalazione nel modulo 4-NDFL deve essere presentata dai singoli imprenditori una volta all'anno. Ma se si verifica un cambiamento imprevisto delle condizioni commerciali, a causa del quale il potenziale reddito dell’imprenditore diminuisce o aumenta di oltre il 50%, sorge l’obbligo di presentare un adeguamento.

Inoltre, se si verifica un aumento significativo del reddito, la dichiarazione con le modifiche non deve essere presentata immediatamente; ciò può essere fatto alla fine dell'anno con il calcolo della consuntivazione. Se si verifica una grave diminuzione della redditività, è meglio che un uomo d'affari mostri immediatamente le informazioni. Prima di tutto, ciò è vantaggioso, poiché i dipendenti del servizio fiscale federale ricalcoleranno i pagamenti e l'imprenditore non dovrà pagare più del dovuto.

Imposta sul reddito delle persone fisiche semplificata

Gli imprenditori (IP) che operano con un sistema fiscale semplificato sono esenti dal pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, ad eccezione di alcuni casi:

• premi materiali o ricompense ricevuti dalla pubblicità, il cui importo supera i 4 mila rubli;
• profitto da fonti di finanziamento estere;
• interessi ricevuti da depositi bancari;
• dividendi;
• fondi ricevuti, il cui elenco è fissato all'articolo 228 del codice fiscale della Federazione Russa;
• profitto generato come risultato dei fondi presi in prestito.

Secondo l'elenco di cui sopra, un uomo d'affari che opera su base semplificata è tenuto a pagare l'imposta sul reddito personale entro il 30 aprile 2018 (3 maggio, il giorno successivo al fine settimana) per il 2017.

Importante! Sistema tassazione sistema fiscale semplificato esonera l'imprenditore dal pagamento dei contributi IRPEF solo per se stesso. Quando si svolgono attività utilizzando lavoratori dipendenti, il pagamento dell'imposta per i dipendenti è obbligatorio.

Nel caso in cui un singolo imprenditore utilizzi il lavoro di lavoratori assunti, deve calcolare l'imposta sul reddito personale e premi assicurativi dal loro reddito.

E prepara anche tutti i rapporti necessari:

• 2-NDFL, presentato annualmente per ciascun dipendente separatamente;
• 6-NDFL prevede un calcolo fiscale generale per l'intera forza lavoro;
• pagamenti trimestrali all'ufficio delle imposte per l'assicurazione medica obbligatoria, l'assicurazione medica obbligatoria e VniM;
• 4-FSS al fondo sociale. assicurazione per ogni trimestre in base al contributo della Cassa Pensione;
• SZV-STAZH nel Fondo Pensione (PFR) ogni anno per tutti i dipendenti e prima del pensionamento immediato del dipendente;
• SZV-M viene inviato ogni mese e contiene informazioni sui dipendenti.

Quando lavora per OSNO, un imprenditore individuale senza l'utilizzo di dipendenti assunti deve presentare le relazioni nel modulo 3-NDFL al servizio fiscale entro il 3 maggio 2018 (per l'anno di riferimento 2017).

Se il singolo imprenditore non fornisce una segnalazione in modo tempestivo, gli verranno applicate delle sanzioni, l'importo minimo del pagamento sarà di circa 1000 rubli e l'importo massimo sarà fino al 30% dell'importo totale dell'obbligo non pagato. Se l'imposta viene pagata in tempo viene inflitta una piccola multa.

Se un singolo imprenditore cessa di svolgere le proprie attività, è tenuto a presentare una relazione 3-NDFL entro e non oltre 5 giorni.

Lavorando su un sistema fiscale generale che utilizza manodopera salariata, un singolo imprenditore è tenuto a presentare tutte le relazioni necessarie entro i termini stabiliti dalla legge.

Imposta sul reddito personale per i dipendenti (OSNO e sistema fiscale semplificato):

Segnalazione dei dipendenti:

Scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dei contributi sociali per i singoli imprenditori nel sistema fiscale generale:

La legislazione russa prevede la responsabilità per violazioni di:

• la mancata presentazione tempestiva del modulo 2-NDFL può comportare una multa di 200 rubli;
• più di dieci giorni di ritardo nella presentazione della 6-NDFL possono portare al blocco del conto corrente del singolo imprenditore e alla minaccia di una multa di circa 1 mila rubli;
• I dati falsi comporteranno una multa di RUR 500. per ciascuno dei documenti.

Se correggi tu stesso il rapporto prima di condurre una verifica fiscale, puoi evitare una multa.

Dal 2019 sono state apportate modifiche al modulo 3-NDFL, di cui si dovrebbe tenere conto al momento della presentazione relazione annuale per l’ultimo periodo d’imposta (anno solare). Nel certificato 2-NDFL tutto rimane uguale, ad eccezione dei nuovi codici da compilare introdotti dal Servizio fiscale russo.

L’imposta sul reddito personale deve essere pagata da tutti i cittadini. In questa categoria rientrano gli imprenditori individuali.

Un singolo imprenditore può lavorare con diversi sistemi fiscali. Molto spesso, le attività vengono svolte utilizzando il sistema fiscale semplificato, la modalità standard, l'UTII e gli obblighi di brevetto.

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A seconda del sistema utilizzato dall'imprenditore, si determina se il singolo imprenditore paga l'imposta sul reddito personale. È importante conoscere la procedura per la ritenuta alla fonte e il trasferimento delle imposte nel 2019.

Metodi e sistemi

Un singolo imprenditore può utilizzare uno dei sistemi fiscali tra cui scegliere durante il suo lavoro.

Tra questi, i più comuni sono:

• sistema semplificato();
• modalità generale (OSNO);
• UTII, in cui l'imposta viene riscossa sul reddito figurativo;
• brevetto

Per scoprire se un singolo imprenditore paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche, è importante conoscere il regime fiscale e le caratteristiche della sua applicazione. Quando si sceglie un sistema generale, l'imposta sul reddito delle persone fisiche è obbligatoria. Il pagamento viene effettuato in diversi modi.

Un imprenditore può effettuare pagamenti anticipati dopo aver ricevuto le ricevute inviate dal Servizio fiscale federale. Le tasse per la prima metà dell’anno devono essere pagate entro il 15 luglio. Per il terzo e il quarto trimestre i pagamenti dovranno essere effettuati rispettivamente entro il 15 ottobre e il 15 gennaio.

Alla fine dell'anno viene presentata una dichiarazione alle autorità fiscali. Secondo il documento, viene determinata la necessità di un pagamento aggiuntivo o di una restituzione di denaro dal tesoro.

In caso di ritardo nel pagamento anticipato potrebbe essere addebitata una penale. La norma si riflette nell'articolo 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

I contributi anticipati sono determinati in conformità con le informazioni fornite nella dichiarazione precedente. Le autorità fiscali dovrebbero concentrarsi sugli articoli 218 e 221 del Codice Fiscale della Federazione Russa. È importante tenere conto delle detrazioni.

Cose da considerare

In conformità con l'articolo 227 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'imposta sul reddito delle persone fisiche è pagata sia dai cittadini comuni che dai singoli imprenditori. Quest'ultimo deve essere ufficialmente registrato, ma non considerato entità legale, nonché percepire entrate nel corso delle loro attività.

Il calcolo e il pagamento delle imposte vengono effettuati dai singoli imprenditori in modo indipendente. Il pagamento viene inviato entro e non oltre il 15 luglio dell'anno di riferimento successivo.

Non è necessario effettuare un deposito una tantum. Il contribuente deve effettuare diversi pagamenti durante l’anno. L'importo è determinato dalle autorità fiscali sulla base dei dati specificati nella dichiarazione precedente.

Come scoprire se un singolo imprenditore paga l'imposta sul reddito personale

Ai sensi dell'articolo 227 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le persone che hanno lo status di imprenditore individuale sono tenute a pagare l'imposta sul reddito personale. Se un cittadino ha l'obbligo di pagare, il fisco calcolerà l'importo e invierà una notifica al singolo imprenditore. Il nuovo documento viene presentato entro e non oltre un mese prima della scadenza del pagamento. Se i fondi non vengono depositati in tempo, verrà addebitata una penalità.

Secondo la legge, un singolo imprenditore ha il diritto di pagare l'imposta sul reddito personale sia sul reddito generale che sulle spese, per le quali esiste prova documentale. Pertanto, puoi prendere come base non solo le entrate, ma anche le spese. La tassazione si applica quindi solo a una parte del reddito.

Per determinare questo valore, un singolo imprenditore dovrà effettuare calcoli. Sono regolati dal capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Riflette i costi principali su cui puoi concentrarti.

Il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è possibile se:

• sviluppo delle risorse naturali;
• produzione di prodotti o fornitura di servizi;
• supporto del processo produttivo;
• manutenzione, riparazione delle principali attrezzature e macchinari;
• sviluppi della ricerca;
• assicurazione volontaria e obbligatoria.

Una caratteristica dei calcoli è l'inclusione del dazio statale nelle spese. Pertanto, quando si paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche, è possibile una riduzione significativa dell'importo del pagamento.

Ci sono alcuni casi in cui non è previsto il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Ciò è possibile con il sistema fiscale semplificato, in cui i singoli imprenditori sono esentati dal pagamento delle imposte sulla proprietà e sul reddito.

Se un imprenditore utilizza la modalità generale, deve passare alla modalità semplificata. Potrà dimenticare per sempre di pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

In caso di contabilità secondo OSNO, l'imposta è obbligatoria. Allo stesso tempo, il singolo imprenditore non deve pagare solo per se stesso. Se ha dipendenti, da loro viene detratta anche l'imposta del 13%.

Il sistema dei brevetti non prevede l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Gli uomini d'affari devono contribuire con una certa somma, specificata nel brevetto.

Per chi dovrebbe contribuire?

L'imposta sul reddito personale è pagata dall'imprenditore in modo indipendente. Inoltre, se i dipendenti lavorano per un uomo d'affari, l'imposta sul reddito personale viene pagata sul loro reddito.

Per me

Un imprenditore non può concludere autonomamente un contratto di lavoro. Pertanto, sorge la domanda relativa al pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

In conformità con la Lettera n. 358-6-1, preparata il 27 febbraio 2009, e l'articolo 129 del Codice del lavoro della Federazione Russa, i salari sono considerati remunerazione per attività lavorativa. Si riferisce ai pagamenti di incentivi.

Il Codice Civile della Federazione Russa (Articolo 2) riflette la procedura per lo svolgimento delle attività commerciali. È associato a una persona che riceve un determinato reddito. La legge stabilisce che non sono considerate attività lavorative le operazioni svolte da un imprenditore.

In questo caso, il profitto che una persona riceve nel corso del lavoro è soggetto a tassazione. Pertanto, se utilizzi il regime generale, sei tenuto a pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Fanno eccezione le situazioni in cui la tassazione viene effettuata secondo regimi semplificati o figurativi.

Per i dipendenti

Se un imprenditore individuale impiega altre persone, sul loro reddito deve essere pagata l'imposta sul reddito personale. L'imposta del 13% viene trattenuta e trasferita dall'importo maturato come salario.

Pertanto, con uno stipendio di 10 mila rubli, l'imposta sarà di 1 mila 300 rubli. I fondi rimanenti vengono trasferiti al dipendente sotto forma di stipendio.

Durante i calcoli, il datore di lavoro deve tenere conto delle detrazioni. Sono necessari, ad esempio, se i dipendenti hanno figli minorenni.

Algoritmo ed esempio di calcolo

Quando si utilizza il sistema fiscale generale, le detrazioni vengono calcolate utilizzando la seguente formula:

N = (Esp. – Esp. – Deut.) * Stav

Il periodo di riferimento per i calcoli deve essere considerato 12 mesi. Se la registrazione di un singolo imprenditore è avvenuta all'inizio dell'anno, ma l'attività è stata avviata successivamente, il conto alla rovescia viene effettuato dal momento dell'inizio dei lavori.

Quando si calcola l'imposta sul reddito delle persone fisiche, è necessario concentrarsi sul seguente algoritmo:

1. Innanzitutto, tutto il reddito dell'anno di riferimento viene raggruppato per determinarne le tariffe. La tassazione standard viene effettuata con un'aliquota del 13%. Per i non residenti si applica il 30% del reddito. In caso di reddito sotto forma di interessi su obbligazioni ipotecarie, viene applicato un tasso del 9%. Quando ricevi una vincita da un profitto superiore a 4 mila rubli, viene detratto l'imposta del 35%.
2. Successivamente vengono determinate le spese per l'anno in corso. Sono inoltre raggruppati per specie.
3. Nella fase successiva viene calcolato l’importo che riduce la base imponibile. La detrazione può essere applicata ai redditi tassati con l’aliquota del 13%.
4. È necessario determinare l'importo della tassa. Se un'attività richiede tariffe diverse, ciascuna tipologia viene calcolata separatamente.

Per chiarire la procedura di calcolo è necessario considerare l'esempio del pagamento delle tasse da parte di un imprenditore che non ha dipendenti.

L'imprenditore individuale Stolyarov vende frutta e verdura.

Nel 2019 ha percepito redditi:

A maggio Stolyarov ha pagato l'istruzione di suo figlio per un importo di 75mila 300 rubli.

• Nel determinare l'imposta sulle imprese, viene presa in considerazione un'aliquota del 13%. La detrazione da 815mila 123 rubli sarà di 50mila rubli. Il calcolo è 815123 - 50000 e il risultato viene moltiplicato per 13%. L'imposta è di 99mila 465 rubli e 99 centesimi.
• Quando si vende un appartamento, non viene pagata alcuna imposta. Ciò è dovuto al fatto che il singolo imprenditore ne aveva i diritti per più di tre anni.
• I dividendi ricevuti da un imprenditore sono soggetti a tassazione con un'aliquota del 13%. L'imposta sarà di 13mila 759 rubli e 85 centesimi.
• L'importo annuale definitivo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è di 113mila 225 rubli e 84 centesimi.

A cosa si riferisce il dovere?

Gli obblighi di pagamento delle imposte sul reddito personale si formano tenendo conto dell'applicazione dei regimi fiscali:

Modalità speciali

Il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non è previsto se il singolo imprenditore è passato al sistema fiscale semplificato o al sistema dei brevetti prima dell'inizio del periodo di riferimento. Inoltre, quando si applica l'UTII, non vengono effettuate detrazioni sui redditi derivanti da attività indicate nel registro.

In alcuni casi, i singoli imprenditori, anche in regime speciale, devono pagare le tasse:

• se ricevi un prestito da un altro imprenditore individuale o persona giuridica al tasso dello 0%, l'imposta è determinata in base al risparmio ottenuto dalla differenza tra gli interessi;
• in caso di ricezione di dividendi durante la partecipazione in una società per azioni, l'imposta sul reddito personale viene trattenuta dai fondi dell'imprenditore individuale da parte dell'agente fiscale;
• quando un imprenditore vende la sua proprietà, la procedura di pagamento delle imposte è simile a quella dei privati;
• se un imprenditore vince più di 4mila rubli alla lotteria, è necessario pagare le tasse;
• L'imposta sul reddito personale viene calcolata quando si ricevono redditi da società straniere;
• il debito può essere cancellato per importi non dichiarati tempestivamente.

La condizione principale per escludere il pagamento dell'imposta è l'attuazione delle attività specificate durante la registrazione. Se si osservano deviazioni, l'imposta sul reddito delle persone fisiche è inclusa nel budget.

La procedura per il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche si riflette a livello legislativo. Pertanto, è importante studiare attentamente le norme di legge per scoprire se è necessario pagare le tasse.

Attenzione!

• A causa dei frequenti cambiamenti nella legislazione, le informazioni a volte diventano obsolete più velocemente di quanto possiamo aggiornarle sul sito web.
• Tutti i casi sono molto individuali e dipendono da molti fattori. Informazioni di base non garantisce una soluzione ai tuoi problemi.

Il regime fiscale generale per gli imprenditori individuali prevede che i redditi derivanti dalle attività commerciali siano soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche (di seguito - imposta sul reddito delle persone fisiche) all'aliquota 13 % .

La base imponibile in questo caso è la differenza tra gli importi dei redditi percepiti dalle attività imprenditoriali e le detrazioni fiscali professionali.

Le detrazioni professionali sono spese aziendali che puoi documentare.

Se è impossibile documentare le spese, il reddito può essere ridotto dello standard di costo stabilito dall'articolo 221 del Codice fiscale della Federazione Russa ( 20% dall’importo dei redditi percepiti dalle attività imprenditoriali). Tuttavia, questa regola non si applica alle persone impegnate in attività imprenditoriali, ma non registrate come imprenditori individuali.

I redditi da attività commerciali ammontavano a 30.000 rubli. Spese relative ad attività commerciali e confermate da documenti: 20.000 rubli.

imposta
base= 30.000 - 20.000 = 10.000 rubli.

I redditi da attività commerciali ammontavano a 30.000 rubli. Le spese associate alle attività commerciali non sono supportate da documenti.

imposta
base= 30.000 - (30.000 * 20%) = 24.000 rubli.

Pertanto, l'imposta è

24.000 * 13% = 3.120 rubli.

Quando si applica questo regime fiscale, è necessario mantenere un libro delle entrate e delle uscite e delle transazioni commerciali di un imprenditore individuale e presentarlo a autorità fiscale dichiarazione dei redditi nel vostro luogo di residenza.

A questo proposito, va ricordato che tu, come imprenditore individuale, sei tenuto a presentare alle autorità fiscali una dichiarazione sul reddito atteso di un individuo nel modulo 4-NDFL. Una dichiarazione del modulo 4-NDFL viene presentata se si percepiscono redditi derivanti da attività commerciali durante l'anno, entro cinque giorni dalla fine del mese in cui tali redditi sono stati ricevuti.

Questa dichiarazione indica l'importo stimato del reddito derivante da attività commerciali che prevedi di ricevere per l'anno e lo determina tu stesso (clausola 7 dell'articolo 227 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Sulla base della dichiarazione dei redditi stimata presentata, le autorità fiscali calcolano l'importo degli acconti che devono essere pagati dagli imprenditori sulla base degli avvisi fiscali inviati dalle autorità fiscali. Termini di pagamento e importi degli acconti stabiliti dall'articolo 227 del Codice fiscale della Federazione Russa:

1. per gennaio - giugno - entro e non oltre il 15 luglio dell'anno in corso per un importo pari alla metà dell'importo annuale degli acconti;
2. per luglio - settembre - entro e non oltre il 15 ottobre dell'anno in corso per un importo pari a un quarto dell'importo annuale degli acconti;
3. per ottobre - dicembre - entro il 15 gennaio dell'anno successivo per un importo pari a un quarto dell'importo annuo degli acconti.

In questo caso, l'importo totale dell'imposta sul reddito personale dovuta dai singoli imprenditori al bilancio alla fine dell'anno viene calcolato tenendo conto degli importi delle imposte trattenute dagli agenti fiscali al momento del pagamento del reddito al contribuente, nonché degli importi delle anticipi per l'imposta sul reddito delle persone fisiche effettivamente già versati da lui al bilancio.

Alla fine dell'anno, il singolo imprenditore deve presentare entro e non oltre 30 aprile all'autorità fiscale del tuo luogo di residenza una dichiarazione dei redditi sui redditi percepiti durante questo periodo nel modulo 3-NDFL.

I singoli imprenditori dovrebbero inoltre essere consapevoli che in alcuni casi saranno agenti fiscali, ad esempio quando pagheranno i redditi ai propri dipendenti. In questo caso, il singolo imprenditore è responsabile del calcolo, della ritenuta e del pagamento al bilancio dell'importo corrispondente dell'imposta sul reddito personale da tale reddito.

Hai pagato mensilmente uno stipendio al tuo dipendente per un importo di 5.000 rubli. Pertanto, come agente fiscale, sei tenuto a calcolare l'importo dell'imposta alla fine di ogni mese, che in questo caso sarà di 650 rubli, trattenerlo dal reddito del dipendente quando viene effettivamente pagato e trasferirlo nel bilancio .

5.000 * 13% = 650 rubli.

L'imposta sul reddito delle persone fisiche (NDFL, imposta sul reddito) è una delle tasse del sistema fiscale generale, obbligatoria per il pagamento da parte di tutti i singoli imprenditori che applicano questo regime.

Algoritmo per il calcolo e il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per i singoli imprenditori su OSNO

Di seguito è riportato un algoritmo passo passo per il calcolo e il pagamento dell'imposta sul reddito personale per i singoli imprenditori sull'OSN:

Nota: i singoli imprenditori che lavorano per OSNO da più di un anno non sono tenuti a presentare una dichiarazione 4-NDFL, quindi possono saltare i passaggi 1-3.

Pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2019

Il singolo imprenditore effettua pagamenti anticipati durante tutto l'anno e alla fine dell'anno calcola l'imposta per l'anno.

Se alla fine dell’anno l’importo del reddito effettivamente percepito risultasse superiore al previsto, allora, dopo la fine dell’anno, è necessario fino al 15 luglio del prossimo anno, pagare la differenza al budget.

Un singolo imprenditore non calcola da solo gli anticipi dell'imposta sul reddito personale.

Scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Gli anticipi vengono pagati dai singoli imprenditori sulla base degli avvisi fiscali ricevuti per:

• Gennaio–giugno – fino al 15 luglio (50% dell'importo dell'anticipo annuale).
• Luglio–settembre – fino al 15 ottobre (25%).
• Ottobre-dicembre – fino al 15 gennaio (25%).

La procedura dettagliata per il calcolo degli acconti e dell'imposta annuale è disponibile (slider "Pagamenti anticipati").

Nota: se non hai ricevuto la notifica di versamento degli acconti da parte dell'Agenzia delle Entrate, non è necessario calcolarli e pagarli tu stesso. Le sanzioni per anticipi non pagati, così come le sanzioni, non vengono valutate.

Come viene calcolato il PFDL nel 2019 per i singoli imprenditori?

L’imposta dell’anno viene calcolata utilizzando la seguente formula:

Imposta sul reddito delle persone fisiche = (Reddito percepito da un imprenditore individuale – Detrazioni fiscali – Acconti) x Aliquota fiscale

Reddito individuale percepito

Per determinare la base imponibile del reddito personale, viene preso in considerazione tutto il reddito di un singolo imprenditore da lui ricevuto in contanti e in natura, sotto forma di benefici materiali, nonché quando sorge il diritto a tale reddito. I redditi percepiti sia sul territorio della Federazione Russa che all'estero sono soggetti a contabilità.

Un singolo imprenditore deve determinare la base imponibile separatamente per ciascun tipo di reddito per il quale sono previste aliquote fiscali diverse.

L'elenco completo dei redditi presi in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito è riportato all'art. 208 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Detrazioni fiscali

Nel calcolare l'importo dell'imposta da pagare, un singolo imprenditore può utilizzare tutti i tipi detrazioni fiscali. La detrazione principale per gli imprenditori individuali è professionale e rappresenta la possibilità di contabilizzare tutte le spese sostenute nel processo di svolgimento dell'attività imprenditoriale.

Le detrazioni professionali possono essere previste per un importo pari a:

• Spese effettivamente sostenute, se economicamente giustificate e documentate;
• Nella misura del 20% di tutte le entrate percepite per l'anno, se non vi è alcuna prova documentale delle spese.

La composizione delle spese è determinata autonomamente dal singolo imprenditore, secondo le modalità prescritte dal Capitolo. 25 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Nota: È vantaggioso utilizzare una detrazione pari al 20% del reddito percepito quando l'importo documentato delle spese sostenute è inferiore alla detrazione prevista pari al 20%.

Oltre a quelle professionali, un singolo imprenditore può applicare detrazioni patrimoniali, sociali, standard, di investimento e “non redditizie”. La procedura per la loro richiesta è simile a quella per i comuni cittadini (ovvero tutti i documenti necessari devono essere allegati alla dichiarazione).

Nota: le detrazioni possono essere utilizzate per ridurre il reddito tassato con un'aliquota del 13% (ad eccezione dei redditi da partecipazione azionaria Nell'organizzazione). Pertanto, se un imprenditore individuale è non residente, non potrà richiedere le detrazioni (comprese quelle professionali).

Pagamenti anticipati

Gli acconti vengono versati secondo le cartelle esattoriali inviate dall'INFS.

L'ufficio delle imposte calcola l'importo degli acconti in base al reddito indicato dall'imprenditore individuale nella dichiarazione 4-NDFL (nel primo anno di attività) o nella dichiarazione 3-NDFL dell'anno precedente.

Esempio di calcolo degli acconti

L'importo del reddito stimato del singolo imprenditore Tikhonov M.V. nel 2019 (sulla base della dichiarazione 3-NDFL dell’anno scorso) è pari a 600.000 rubli.

Annuale pagamento anticipato di conseguenza sarà pari a 78.000 rubli. (600.000 * 13%).

Sulla base dei dati specificati, il Servizio fiscale federale calcolerà i pagamenti anticipati nei seguenti importi:

• Per gennaio-giugno il pagamento anticipato sarà di 39.000 rubli. (78.000/2);
• Per luglio-settembre l'anticipo sarà di 19.500 rubli. (78.000/4);
• Per ottobre-dicembre l'anticipo sarà di 19.500 rubli. (78.000/4).

Aliquota fiscale

L'aliquota fiscale di base per l'imposta sul reddito delle persone fisiche è 13% .

Se il singolo imprenditore non è residente nella Federazione Russa - 30% .

Dichiarazione delle imposte sul reddito delle persone fisiche per gli imprenditori individuali nel 2019

Dichiarazione 4-NDFL

I singoli imprenditori che utilizzano OSNO per la prima volta (compresi quelli che sono passati da un regime fiscale diverso) sono tenuti a presentare una dichiarazione al Servizio fiscale federale nel modulo 4-NDFL entro 5 giorni dopo che è trascorso un mese dalla data di percepiscono il primo reddito dell’anno.

Dichiarazione 3-NDFL

La dichiarazione 3-NDFL viene presentata una volta all'anno fino al 30 aprile. Se questo giorno cade in un fine settimana, viene spostato al giorno lavorativo successivo.

La dichiarazione 3-NDFL per il 2018 deve essere presentata all'autorità fiscale fino al 30 aprile 2019.

La dichiarazione 3-NDFL per il 2019 deve essere presentata all'autorità fiscale fino al 30 aprile 2020.

Le informazioni nella dichiarazione 3-NDFL sono inserite in conformità con il KUDiR (libro delle entrate, delle spese e delle transazioni commerciali), che i singoli imprenditori sono tenuti a mantenere nell'ambito del regime fiscale generale.

Imposta sul reddito personale per i dipendenti

Se un singolo imprenditore ha dipendenti, è un agente fiscale nei loro confronti e quindi ha l'obbligo di calcolare, trattenere e pagare l'imposta sul reddito sull'importo di tutti i pagamenti effettuati ai suoi dipendenti.

Imposta sul reddito delle persone fisiche

Un imprenditore individuale, oltre al reddito derivante dalle attività commerciali, è tenuto a tenere conto del reddito da lui percepito come individuo nel calcolo delle imposte e nella presentazione di una dichiarazione.

L’imprenditore individuale paga per sé l’imposta sul reddito delle persone fisiche? Questa domanda si pone spesso tra gli uomini d'affari. I singoli imprenditori possono utilizzare le seguenti modalità per pagare il reddito derivante dagli utili:

• sistema fiscale semplificato - tassazione semplificata;
• OSNO - tassazione secondo il regime generale;
• UTII - imposta unica sui redditi figurativi;
• tassazione delle attività soggette a brevetto (PTS).

Occorre chiarire se un imprenditore individuale debba pagare per sé l'imposta sul reddito delle persone fisiche in base al regime fiscale scelto.

Imposta sul reddito per un imprenditore che utilizza il sistema fiscale semplificato

Secondo la legge, gli agenti fiscali che lavorano in regime fiscale semplificato non sono tenuti a pagare l’imposta sul reddito delle persone fisiche. Ciò vale però solo per i redditi derivanti dalla gestione di un'impresa soggetta al sistema fiscale semplificato. E non cancella l'obbligo del contribuente di effettuare i versamenti dell'imposta personale sui redditi degli imprenditori in maniera “semplificata” alle aliquote e nei casi indicati dai commi 2, 4, 5 dell'art. 226 Legislazione fiscale.

Gli utili dichiarati da un imprenditore per tipologie di attività iscritte nel Registro degli imprenditori individuali dello Stato unificato non sono tassati. I redditi ricevuti da tipi di attività non inclusi nel registro degli imprenditori individuali dello Stato unificato sono considerati dagli ispettori fiscali come benefici guadagnati con semplici individui e sono soggetti a tassazione al 13%.

È possibile ridurre tale importo rivendicando il diritto alla detrazione fiscale.

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Casi particolari di pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da parte degli imprenditori

Un imprenditore paga l'imposta sul reddito personale (monetaria o materiale) sul reddito sotto forma di premi ricevuti dalla partecipazione a varie promozioni offerte da punti vendita o produttori di beni, per un importo superiore a 4 mila rubli.

Gli utili in contanti generati dai prestiti sono tassati.

Questo reddito è calcolato come 2/3 dell'attuale tasso della Banca Centrale meno l'equivalente monetario specificato nei documenti del prestito. Nel caso di un prestito in valuta estera, l'utile in termini monetari deve essere calcolato dal tasso del 9% meno l'importo degli interessi specificati nei documenti (regolamentati dagli articoli 212 e 224 della legge fiscale).

Un singolo imprenditore paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche nei seguenti casi:

1. Al ricevimento del profitto tasso d'interesse dai depositi bancari (rublo o valuta estera). Il reddito del rublo è calcolato in base al tasso della Banca Centrale più 5 punti percentuali. Cambio - ad un tasso del 9%.
2. Dai dividendi percepiti in caso di partecipazione ad altre associazioni.
3. Dai profitti ottenuti da fonti estere.
4. Dai fondi sui quali, per qualche motivo, non è stata trattenuta l'imposta sul reddito (articolo 228 della legislazione fiscale).

Un imprenditore individuale che ha l'obbligo di pagare l'imposta sul reddito è tenuto a pagare la tassa entro il 15 luglio dell'anno successivo a quello di riferimento, avendo precedentemente presentato una dichiarazione dei redditi all'autorità fiscale entro il 30 aprile.

Se vengono assunti lavoratori esterni, l'imprenditore è riconosciuto come agente e deve versare i contributi fiscali sul loro reddito. Dai cittadini russi - 13%, da cittadini stranieri- 30% e, in conformità con la legge, preparare i documenti del campione dichiarato per l'ispettorato fiscale.
Il denaro trattenuto per il pagamento delle tasse deve essere accreditato sui fondi di bilancio il giorno successivo al pagamento degli stipendi (Lettera del Ministero delle Finanze del 14 marzo 2013, numero 03-0405/8-216).

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Imposta sul reddito personale per gli uomini d'affari su OSNO

I singoli imprenditori che svolgono attività sotto il regime OSNO sono tenuti a pagare l'imposta sul reddito personale sugli utili realizzati dalle tipologie di attività dichiarate nel Registro delle imprese dello Stato unificato. Il calcolo della base imponibile e del contributo fiscale è descritto nel capitolo. 23 Codice Fiscale. Secondo esso, per le persone con status di imprenditore individuale, si propone di pagare l'imposta sul reddito personale in due modi:

Bonifico anticipato, dopo aver ricevuto notifica dall'ufficio delle imposte:

• il pagamento dei sei mesi precedenti dovrà essere effettuato entro il 15 luglio;
• Il pagamento del terzo trimestre dovrà essere effettuato entro il 15 ottobre;
• Devi pagare per il quarto trimestre entro il 15 gennaio.

Sulla base dei dati presentati all'ufficio delle imposte, dopo la loro correzione, viene effettuato un pagamento aggiuntivo o un possibile rimborso dei pagamenti calcolati in modo errato.

1. La traduzione con il metodo anticipato prevede scadenze chiaramente stabilite. Pertanto, un anticipo non pagato in tempo comporta l'imposizione di una sanzione (articolo 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

I contributi anticipati versati dalle persone con qualità di imprenditore in regime OSN sono calcolati in base al reddito effettivo o stimato meno le ritenute previste dall'art. 218, 221 della Normativa Tributaria ed esposti nelle dichiarazioni dei redditi delle persone fisiche e degli esercenti per la fase fiscale precedente.

Dopo aver calcolato l'anticipo, viene generata una notifica di pagamento e inviata all'imprenditore. Se non viene ricevuto, non appare alcun debito. Lo prevede la lettera del Ministero delle Finanze del 15 aprile 2011, numero 03-04-05/3-266.

1. Il trasferimento o il pagamento aggiuntivo viene effettuato a causa della correzione dei dati se cambiano.

Se sono cambiati di oltre la metà, il singolo imprenditore deve dichiarare il reddito nel modulo 4-NDFL per adeguare gli anticipi. Un imprenditore individuale è tenuto a presentare una dichiarazione basata sui risultati di 12 mesi al Servizio fiscale federale entro il 30 aprile. Le tariffe indicate nella dichiarazione meno gli importi anticipati devono essere iscritte nel preventivo entro e non oltre il 15 luglio compreso.

Un imprenditore individuale ha diritto alle detrazioni relative al reddito soggetto a imposte specificate nel Codice Fiscale (clausola 1, articolo 220).

In caso di spese per scopi di beneficenza, assicurazione pensionistica facoltativa, cure costose e formazione, un imprenditore individuale ha diritto a detrazioni sociali.

Non dimenticare che in caso di perdite derivanti da attività durante il periodo d'imposta, la base imponibile non viene ridotta.