Exemplu de politică contabilă pentru servicii. Politica contabila usn

Toate organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să aprobe politica contabilă pentru anul 2019 pentru fiscalitate și contabilitate. Și antreprenori - doar în scopuri fiscale. Exemple ale tuturor politicilor contabile conform sistemului fiscal simplificat pentru anul 2019 sunt în articolul nostru.

Și puteți face o politică contabilă pentru dvs. și pentru sistemul dvs. fiscal gratuit în programul „Contabil Policy Designer”, care este integrat în programul „Simplificat 24/7”.

Designer de politici contabile

Mostre populare

Ordinele pentru aprobarea politicilor contabile sunt incluse în mostre.

Ce ar trebui să conțină politica contabilă în 2019?

Scopul principal al politicilor contabile este de a selecta, dacă este necesar, și de a descrie standardele contabile mai larg decât se face în actele legislative, pentru a dezvălui pe deplin situația financiară. activitate economicăși prevenirea pretențiilor din partea autorităților fiscale în legătură cu diverse opțiuni posibile contabilizarea tranzacțiilor individuale de afaceri.

Pentru a face acest lucru, ar trebui să respectați următoarea structură a politicii contabile:

1. Prima secțiune a politicii contabile ar trebui să fie dedicată aparatului conceptual. Toate definițiile utilizate în politicile contabile trebuie dezvăluite.
2. În a doua secțiune, se recomandă precizarea procedurii de realizare a unui inventar al activelor și pasivelor, precum și procedura de reflectare a rezultatelor unui astfel de inventar.
3. În continuare, trebuie să acordați atenție metodelor de evaluare a activelor și pasivelor și procedurii de anulare a acestora. Această secțiune ar trebui să descrie metodele de determinare a amortizarii, precum și metodele de anulare a stocurilor. bunuri materiale etc.
4. Se recomandă să se dedice următoarea secțiune dezvăluirii regulilor fluxului de documente, metodelor de contabilitate, regulilor de ținere a registrelor contabile și fiscale, precum și software-ul utilizat.
5. Unul dintre ultimele secțiuni trebuie rezervate pentru dezvăluirea informațiilor despre metodele de monitorizare a corectitudinii contabilității.
6. În funcție de tipul de activitate, este necesar să se includă și alte secțiuni care descriu caracteristicile contabile.

Desigur, această structură poate fi modificată în funcție de nevoile și specificul organizației sau antreprenorului individual.

Adesea, o politică contabilă separată este emisă în scopuri contabile și o politică separată în scopuri fiscale.

Exemplu de structură a politicii contabile pentru un SRL care utilizează sistemul fiscal simplificat

Să sistematizăm informațiile din secțiunea anterioară. Deci, o structură aproximativă a politicii contabile ar putea arăta astfel:

Când este aprobată pentru simplificare politica contabilă a organizațiilor pentru anul 2019?

Se recomandă aprobarea politicii contabile pentru anul următor înainte de sfârșitul lunii decembrie a anului precedent. Dar are sens să facem acest lucru numai dacă politica contabilă aprobată anterior expiră sau dacă se fac ajustări semnificative la metodologia contabilă.

Mai mult decât atât, pe lângă aprobarea noii politici contabile, există încă 2 soluții:

emiterea unui ordin de extindere a politicii contabile existente anterior;
aprobarea completărilor și modificărilor la politica contabilă actuală (se emite un document care conține doar elemente noi și elemente care se modifică).

Dacă nu ați avut timp să aprobați politica contabilă în decembrie, acest lucru se poate face ulterior (retroactiv).

Exemplu de comandă pentru extinderea politicii contabile actuale

Nu este nevoie să aprobi o nouă politică contabilă în fiecare an. Dacă principiile contabile nu s-au schimbat, legislația nu s-a schimbat, atunci puteți pur și simplu extinde politica contabilă existentă anterior.

Puteți vedea un exemplu de comandă pe site-ul nostru.

Exemple de politici contabile ale unei organizații privind sistemul fiscal simplificat

Atenţie! Antreprenorii individuali nu aprobă politici contabile.

Politicile contabile pot fi aprobate ca una comună pentru contabilitate și contabilitate fiscală, sau separat pentru fiecare tip de contabilitate.

Anumite politici contabile au o serie de avantaje:

capacitatea de a nu revizui anual politica contabilă în raport cu unul dintre tipurile de contabilitate (de exemplu, la nivel legislativ, modificările regulilor contabile se fac mult mai rar decât la regulile reflectate în Codul Fiscal, aceasta înseamnă că politica contabilă poate fi revizuită la câțiva ani) ;
capacitatea de a atribui responsabilitatea pentru respectarea politicilor contabile în ceea ce privește fiscalitatea și contabilitatea diferiților specialiști (structura organizatorică a unor întreprinderi prevede prezența în personal a unor specialiști contabili fiscali separati).

Pe site-ul nostru web puteți descărca exemple de politici contabile în scopuri contabile pentru tipuri variate Activități.

Exemple de politici fiscale pentru 2019

Pentru simplificatori nu poate exista o politica contabila standard datorita faptului ca principiile contabilitatii fiscale depind puternic de obiectul de impozitare ales.

Pentru baza de impozitare „venit”, contabilitatea este mult mai simplă decât pentru baza „venit minus cheltuieli”. Dar chiar și în cazul veniturilor, este necesar să se descrie metodele de contabilizare a proprietății amortizabile, deoarece valoarea reziduală afectează dreptul de a aplica simplificarea.

După cum sa menționat deja, în politica contabilă în scopuri fiscale, simplificatorii trebuie în primul rând să înregistreze obiectul de impozitare selectat:

sursa de venit;
venituri minus costuri.

Însuși conținutul acestui act de reglementare local va depinde de aceasta.

Caracteristici ale politicii contabile a unui SRL care utilizează sistemul fiscal simplificat: venituri minus cheltuieli - structură eșantion

O structură aproximativă a politicii contabile fiscale pentru un exemplu simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” poate arăta astfel:

Exemple de politici contabile pentru sistemul fiscal simplificat: venituri minus cheltuieli

Există destul de multe surse de unde puteți descărca exemple de politici contabile, de la cadre legale populare până la internet. Există o gamă largă de politici contabile pe site-ul nostru, inclusiv în acest articol.

Dar, în orice caz, orice șablon sau eșantion trebuie citit cu atenție și ajustat în conformitate cu specificul activității dumneavoastră, forma juridică, structura etc.

Servicii

O caracteristică a politicii contabile a unui simplificator care operează în sectorul serviciilor este, în primul rând, determinarea momentului în care serviciul este considerat a fi prestat. În plus, în funcție de ce servicii oferă organizația sau întreprinzătorul, metodele de contabilizare a anumitor tipuri de costuri sau amploarea fluxului de documente pot necesita, de asemenea, dezvăluirea.

De exemplu, în unele cazuri va fi necesar să se prescrie metode de contabilizare și anulare a combustibilului și lubrifianților. Și contribuabilii care lucrează cu numerar trebuie să descrie și metodele de conduită tranzactii cu numerar, fluxul de numerar etc.

Pe site-ul nostru web puteți vedea un exemplu de politici contabile utilizate pentru întreprinderile de servicii și producție.

Societăți de administrare

Pentru sectorul locuințelor și serviciilor comunale, politică contabilă în scopuri fiscale companie de management are, de asemenea, o serie de caracteristici. În acest tip de activitate, la elaborarea politicilor contabile, trebuie să se bazeze nu numai pe normele Codului Fiscal, ci și pe normele Codului Locuinței și Codului civil.

Pe site-ul nostru veți găsi un extras din principalele secțiuni ale politicii contabile pentru sectorul locuințelor și serviciilor comunale.

Vă rugăm să consultați și politicile contabile separate pentru societatea de administrare.

Politica contabila pentru un obiect: venituri minus cheltuieli (15%)

Ca atare, nu poate exista o politică contabilă standard nici măcar pentru un anumit obiect impozabil. Specificul tipului de activitate lasă în mod necesar o amprentă asupra conținutului acestui act de reglementare intern al unei organizații sau întreprinderi individuale.

Pe site-ul nostru puteți găsi mai multe politici contabile pentru simplificatori cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. De exemplu.

Sfârșitul anului calendaristic pentru angajații serviciului de contabilitate poartă cu el durere de cap, care se datorează nu numai depunerii raportului anual, ci și dezvoltării și adoptării de noi politici contabile, atât în ​​scopuri contabile, cât și în contabilitate fiscală. Legislația actuală tinde să se transforme și să se schimbe constant, prin urmare, pentru a elabora o politică contabilă adecvată și care să satisfacă obiectivele activităților financiare și economice ale organizației, este necesară monitorizarea constantă a documentelor de reglementare.

Acest articol dezvăluie principalele aspecte ale formării politicilor contabile de către organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare (STS). În practică, entitățile menționate au adesea întrebări, de exemplu: „Elaborarea politicilor contabile pentru simplificare – o obligație sau un drept?”, „Ce se reflectă în prevederile politicii contabile pentru contabilitate?”, „Cum se întocmește o contabilitate”. politică fiscală ?”, „Cum este întocmită politica contabilă stabilită în cadrul sistemului fiscal simplificat?”. Vom încerca să răspundem la întrebările puse în mod consecvent și detaliat.

Elaborarea politicilor contabile pentru simplificare - o obligație sau un drept?

Inițial, trebuie menționat că reglementarea legală a relațiilor legate de formarea și dezvăluirea politicilor contabile în scopurile contabilității organizațiilor, inclusiv cele care aplică sistemul de impozitare simplificat, este realizată de Legea federală „Cu privire la contabilitate” nr. 129-FZ din 21 noiembrie 1996, și direct prin Reglementările contabile „Politica contabilă a organizației” PBU 1/98, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 60n din 9 decembrie 1998.

Potrivit paragrafului 3 al art. 5 din Legea nr. 129 a organizației, ghidată de lege Federația Rusă despre contabilitate, reguli Organismele de reglementare contabilă își formulează în mod independent politicile contabile pe baza structurii lor, a industriei și a altor caracteristici ale activităților lor.

Principalele aspecte ale formării (selectării și justificării) și dezvăluirii (facerii publice) a politicilor contabile sunt reglementate de PBU 1/98 „Politicile contabile ale unei organizații”, ale căror norme trebuie să fie aplicate de către toate organizațiile care sunt entitati legale conform legislației Federației Ruse (cu excepția organizațiilor de credit și instituţiile bugetare). Conform clauzei 2 din PBU 1/98 sub politica contabila organizarea este înțeleasă ca ansamblul metodelor contabile adoptate de aceasta - observarea primară, măsurarea costurilor, gruparea curentă și generalizarea finală a faptelor activității economice. Organizațiile care au trecut la sistemul fiscal simplificat, în conformitate cu art. 4 din Legea nr. 129 sunt scutite de obligația de a ține evidența contabilă, cu excepția contabilității imobilizărilor și imobilizărilor necorporale. În plus, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, în scrisoarea sa din 29 ianuarie 2003 nr. 04-02-05/3/1, exprimă poziția conform căreia organizațiile care utilizează un sistem de impozitare simplificat nu trebuie să țină evidența datelor fixe. active și active necorporale în conturi sintetice folosind planul de conturi și metoda înregistrării duble. Este suficientă pregătirea documentelor contabile primare și a registrelor contabile pentru a sistematiza și acumula informațiile conținute în documentele contabile primare.

Indiferent de oportunitatea oferită de lege de a menține o versiune prescurtată a contabilității, este totuși recomandabil să se țină evidența în în întregime.

Această poziție se datorează mai multor motive. În primul rând, contabilitatea în stadiul actual îndeplinește una dintre cele mai importante sarcini - controlul ca mijloc de asigurare a managementului eficient. Această normă este prevăzută și în paragraful 3 al art. 1 din Legea nr. 129, care prevede: „Contabilitatea trebuie să asigure formarea de informații complete și sigure despre activitățile organizației și starea proprietății acesteia, necesare utilizatorilor interni ai situațiilor contabile - manageri, fondatori, participanți și proprietari ai organizației. proprietate, precum și cele externe - investitori, creditori și alți utilizatori ai situațiilor financiare." Păstrarea evidenței contabile de către organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare este necesară pentru a evalua valoarea activelor nete, pentru a determina valoarea reală a cotei unui participant al companiei și pentru a determina competența adunării generale la aprobarea raportului contabil anual. Acest lucru se datorează normelor Lege federala„Cu privire la societățile cu răspundere limitată” Nr. 14-FZ din 02/08/98 (clauza 1, articolul 28) și Legea federală „Cu privire la societățile pe acțiuni» Nr. 208-FZ din 26 decembrie 1995 (clauza 2 din articolul 42, clauza 3 din articolul 35, clauza 11 din clauza 1 din articolul 48, clauza 1 din articolul 89). În plus, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 04-02-05/3/19 din 11 martie 2004 „Cu privire la procedura de calcul a profitului net de către organizațiile care utilizează un sistem de impozitare simplificat” confirmă necesitatea menținerii evidențele contabile complete pentru organizațiile care plătesc dividende pe baza rezultatelor muncii într-un an.

În al doilea rând, fiecare organizație care utilizează un sistem simplificat de impozitare are un anumit risc de a pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare ca urmare a depășirii limitei indicatorilor specificati în capitol. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse „Sistemul simplificat de impozitare”, în acest caz, datele contabile pentru anul de raportare curent vor trebui restaurate. Sub acest aspect, vorbim despre faptul că, potrivit alin.4 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, se consideră că o organizație a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare dacă, pe baza rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, venitul contribuabilului, determinat în conformitate cu prevederile din Artă. 346.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse a depășit 60 de milioane de ruble și (sau) valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale a depășit 100 de milioane de ruble, iar numărul mediu de angajați a depășit 100 de persoane.

Rezumând cele de mai sus, devine clar că este necesară formularea unei politici contabile în cadrul sistemului fiscal simplificat din cauza obligației de a ține evidența contabilă. Dar în ce măsură: (1) minim - limitat la metode de ținere a contabilității numai pentru activele fixe și imobilizările necorporale sau (2) maxim - contabilitatea completă - este ales direct de organizațiile înseși în cadrul scopului activităților lor și raționamentul profesional disponibil al contabilului.

Politici contabile în cadrul sistemului fiscal simplificat în scopuri contabile

Regulamentul privind politica contabilă a organizației începe de obicei cu fraza: „Această politică contabilă a fost elaborată în conformitate cu cerințele legislației contabile a Federației Ruse la 31 decembrie 20__”. Într-o versiune mai extinsă, poate fi furnizată o listă specifică a documentelor legislative și de reglementare care stau la baza întocmirii politicilor contabile. O atenție suplimentară este acordată dezvăluirii problemelor generale legate de organizarea contabilității la o întreprindere. În special, se indică cine ține evidența contabilă: șeful organizației, contabilul-șef, departamentul de contabilitate ca subdiviziune structurală organizații sau o organizație terță parte specializată (clauza 2, articolul 6 din Legea federală „Cu privire la contabilitate”).

În plus, din moment ce Ministerul Finanțelor al Federației Ruse oferă organizațiilor care utilizează sistemul simplificat de impozitare posibilitatea de a nu ține evidențe folosind metoda înregistrării duble (scrisoarea din 29 ianuarie 2003 nr. 04-02-05/3/1) , trebuie dezvăluit următorul aspect:

„Contabilitatea mijloacelor fixe și a imobilizărilor necorporale se efectuează fără utilizarea Planului de conturi și a metodei înregistrării duble prin întocmirea documentației contabile primare și a registrelor contabile.”

„Contabilitatea este menținută prin înregistrare dublă în conturile contabile interdependente incluse în planul de conturi de lucru al organizației.”

Pe lângă cele de mai sus, este indicat să indicați forma contabilității. În practica modernă de contabilitate, acesta este de obicei un formular automat, de exemplu, folosind produsul software 1C: Contabilitate.

De asemenea, este necesar să se consolideze și alte aspecte organizatorice în politica contabilă: se aprobă lista persoanelor responsabile cu întocmirea documentelor la efectuarea anumitor tranzacții și termenele în care acestea trebuie întocmite și depuse la departamentul de contabilitate (de exemplu, rapoarte anticipate) ; să declare momentul și procedura pentru efectuarea unui inventar pentru a asigura controlul asupra proprietății organizației.

În continuare, vom analiza în detaliu principalele metode contabile pentru care este prevăzută o alternativă de lege. Totodată, vom prezenta mai întâi metode de contabilizare a imobilizărilor și imobilizărilor necorporale, ca elemente obligatorii ale politicii contabile a organizațiilor care au trecut la sistemul fiscal simplificat; iar dupa aceea, in plus, vom dezvalui si cateva metode de contabilizare a altor obiecte, pentru acele cazuri in care contabilitatea se tine integral.

Procedura de contabilizare a mijloacelor fixe

În ceea ce privește mijloacele fixe, politicile contabile ale organizației ar trebui să includă următoarele:

1) Limita valorii mijloacelor fixe. PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe” oferă organizațiilor dreptul de a lua în considerare activele pentru care sunt îndeplinite condițiile de acceptare a acestora ca active fixe, ca parte a stocurilor, dacă valoarea lor nu depășește 40.000 de ruble, sau un alt stabilit. limita politica contabila a organizatiei. Consolidarea acestei norme în politicile contabile poate avea următoarea formulare:

„Activele unei organizații pentru care sunt îndeplinite condițiile prevăzute la paragraful 4 din PBU 6/01, iar valoarea este în 40.000 de ruble. (în funcție de raționamentul profesional al contabilului) pe unitate, sunt reflectate în situațiile contabile și financiare ca parte a stocurilor.”

2) Metoda de amortizare. Scrisoarea Departamentului de Administrare Fiscală din Moscova din 26 februarie 2004 nr. 21-09/12333 precizează: „Orice contribuabil care aplică sistemul simplificat de impozitare este obligat să stabilească în politica contabilă în scopuri contabile metodele utilizate pentru calcularea amortizarii pt. grupuri de imobilizari imobilizate si imobilizari necorporale" Conform clauzei 18 din PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”, amortizarea mijloacelor fixe se calculează în una din următoarele moduri: metoda liniară, metoda de anulare a valorii prin suma numărului de ani de viață utilă, metoda a soldului reducător, metodă de anulare a valorii proporțional cu volumul producției (lucrărilor). Această normă poate fi formulată în politica contabilă a organizației astfel:

„Amortizarea pentru toate grupele de mijloace fixe se acumulează folosind metoda liniară (sau altă metodă...) pe baza perioadelor stabilite ale duratei lor de viață utilă.”

3) Reevaluarea mijloacelor fixe. Conform clauzei 15 din PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”, organizațiile comerciale, în vederea eliminării fenomenelor inflaționiste asupra indicatorilor contabili și de raportare, au dreptul nu mai mult de o dată pe an (la începutul anului de raportare) să reevaluează grupuri de mijloace fixe omogene în funcție de costul curent (de înlocuire). Atunci când se ia o decizie privind reevaluarea unor astfel de active fixe, trebuie să se țină seama de faptul că ulterior acestea sunt reevaluate în mod regulat, astfel încât costul activelor fixe la care sunt reflectate în contabilitate și raportare să nu difere semnificativ de costul curent (de înlocuire). . În acest caz, reevaluarea mijloacelor fixe se realizează prin recalcularea costului inițial al acestuia sau a costului curent (de înlocuire), dacă acest obiect a fost reevaluat anterior, și a sumei deprecierii acumulate pe întreaga perioadă de utilizare a obiectului. Consolidarea acestei norme în politica contabilă a organizației poate avea următoarea redactare:

„Pentru a determina valoarea reală a mijloacelor fixe prin aducerea costului inițial al mijloacelor fixe în concordanță cu prețurile lor de piață și cu condițiile de reproducere, organizația reevaluează aceste obiecte, cel mult o dată pe an de la 1 ianuarie a anului de raportare, ”

„Organizația nu efectuează proceduri care vizează reevaluarea mijloacelor fixe.”

4) Procedura de contabilizare a costurilor de reparare a mijloacelor fixe. În conformitate cu clauza 72 din Regulamentul privind contabilitatea și rapoartele contabile ale Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n, organizația are dreptul de a crea rezerve pentru cheltuieli viitoare, inclusiv o rezervă pentru repararea mijloacelor fixe. Politica contabilă în legătură cu această problemă ar trebui să prezinte:

„Pentru a include uniform în costul de producție costurile de reparare a mijloacelor fixe, se formează o rezervă pentru repararea mijloacelor fixe.”

„Organizația nu creează o rezervă pentru repararea mijloacelor fixe și anulează costurile asociate implementării acesteia direct către perioadă de raportare».

Procedura de contabilizare a imobilizarilor necorporale

În ceea ce privește imobilizările necorporale, politicile contabile ale organizației ar trebui să includă următoarele:

1) Metoda de amortizare. Conform clauzei 15 din PBU 14/00 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale”, amortizarea imobilizărilor necorporale se efectuează folosind una dintre următoarele metode de angajare: metoda liniară, metoda de anulare a valorii proporțional cu volumul producției (muncă), metoda echilibrului reducător. Această normă poate fi formulată în politica contabilă a organizației astfel:

„Amortizarea imobilizărilor necorporale este calculată folosind metoda liniară (sau altă metodă...) pe baza duratelor de viață estimate ale acestora.”

2) Metoda de reflectare a amortizarii in contabilitate. Conform clauzei 21 din PBU 14/00 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale”, cheltuielile de amortizare a imobilizărilor necorporale se reflectă în contabilitate fie prin acumularea sumelor corespunzătoare într-un cont separat (amortizarea, acumulată pe creditul contului 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale". ”), fie prin reducerea inițială a costului obiectului (amortizare, acumulată la creditul contului 04 „Imobilizări necorporale”). Consolidarea acestei norme în politica contabilă a organizației poate avea următoarea redactare:

„Taxele de amortizare a imobilizărilor necorporale sunt reflectate în contabilitate prin acumularea lor într-un cont separat 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale (sau prin reducerea costului inițial al imobilizărilor necorporale fără utilizarea contului 05).”

3) Determinarea duratei de viață utilă a imobilizărilor necorporale. Astfel, conform clauzei 17 din PBU 14/00 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale”, durata de viață utilă a imobilizărilor necorporale este determinată fie pe baza perioadei de valabilitate a unui brevet, a certificatului și a altor restricții privind condițiile de utilizare a obiectelor de proprietate intelectuală în în conformitate cu legislația Federației Ruse; sau pe baza perioadei preconizate de utilizare a acestui obiect, timp în care organizația poate primi beneficii economice (venituri). Consolidarea acestei norme în politica contabilă a organizației poate avea următoarea redactare:

„Durata de viață utilă a obiectelor de proprietate intelectuală este stabilită pe baza perioadei de valabilitate a brevetului, certificatului și a altor restricții privind condițiile de utilizare a obiectelor de proprietate intelectuală, în conformitate cu legislația Federației Ruse.”

Procedura de contabilizare a altor obiecte de supraveghere contabilă

1) Procedura de contabilizare sintetică a stocurilor. Orientări metodologice pentru contabilitatea stocurilor, precum și Planul de conturi și instrucțiuni pentru aplicarea acestuia, organizațiilor li se acordă dreptul de a alege metoda de contabilitate sintetică a obiectului specificat, adică. ia in calcul:

- pe contul 10 „Materiale”, fără a utiliza contul 15 „Achiziție și achiziție de active materiale” și 16 „Abatere în costul activelor materiale”;

- la contul 15 „Achiziție și achiziție de active materiale” folosind contul 16 „Abatere a costului activelor materiale”.

2) Metoda de reflectare a costurilor pentru achiziția și livrarea mărfurilor. În conformitate cu clauza 13 din PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”, organizațiilor implicate în activități de tranzacționare li se oferă posibilitatea de a alege și de a asigura una dintre cele două opțiuni pentru contabilizarea costurilor de achiziție și livrare:

— costurile sunt incluse în cheltuielile de vânzare și, în consecință, sunt reflectate în contul 44 „Cheltuieli de vânzări”;

— cheltuielile sunt luate în considerare la determinarea costului real al bunurilor achiziționate, adică. sunt reflectate în contul 41 „Marfuri”.

3) Metoda de anulare a costului stocurilor. Conform clauzei 16 din PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”, la eliberarea în producție a stocurilor (cu excepția mărfurilor contabilizate la valoarea de vânzare) și la eliminarea lor în alt mod, acestea sunt evaluate în unul dintre următoarele moduri:

- la costul fiecarei unitati;

- la cost mediu;

- la costul primei achizitii de stocuri (metoda FIFO);

- la costul celei mai recente achizitii de stocuri (metoda LIFO).

4) Metoda de achitare a costului îmbrăcămintei speciale. Conform orientărilor de contabilitate a instrumentelor speciale din 26 decembrie 2002 nr. 135n, organizația stabilește una dintre cele două metode în politica sa contabilă:

— liniară;

— sau o anulare unică la momentul trecerii în producție (exploatare) (dacă durata de viață utilă nu depășește 12 luni).

5) Metoda de plată a costului echipamentului special. Conform instrucțiunilor metodologice nr. 135, organizația stabilește una dintre cele două metode în politicile sale contabile:

— liniară;

— sau proporțional cu volumul de produse (lucrări, servicii) produse.

6) Metoda de evaluare a lucrărilor în curs. Conform Regulamentului privind contabilitatea și raportarea în Federația Rusă nr. 34n, o entitate economică alege dintre următoarele opțiuni care îi sunt oferite:

- la costul efectiv de productie;

— conform costurilor standard (planificate) de producție;

- pe elemente de cost direct;

- cu costul materiilor prime, materialelor, semifabricatelor.

7) Metoda reflectării produselor finite în contabilitate. Conform planului de conturi a activităților financiare și economice și a instrucțiunilor de utilizare a acestuia, contabilitatea produselor finite poate fi ținută:

- folosirea contului 40 „Ieșire de produse (lucrări, servicii)”, i.e. la costul planificat (standard);

- fără folosirea contului 40 „Ieșire de produse (lucrări, servicii)”, i.e. la costul real. În acest caz, pentru a contabiliza produsele finite produse, se utilizează contul 43 „Produse finite”.

8) Procedura de constituire a rezervelor pentru cheltuieli viitoare. Crearea de rezerve pentru cheltuieli viitoare este reglementată de Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară din Federația Rusă nr. 34n. Potrivit Regulamentelor, orice organizație, inclusiv una care utilizează un sistem simplificat de impozitare, poate crea rezerve pentru cheltuieli viitoare în următoarele scopuri: plata viitoare a concediilor către angajați, plata remunerației anuale pentru vechime în muncă, plata remunerației pe baza rezultatelor anul; costurile viitoare de reparare a articolelor destinate închirierii în baza unui contract de închiriere; reparații în garanție și service în garanție etc. Totodată, politica contabilă stabilește decizia de a crea oricare dintre aceste rezerve, precum și modalitatea de formare și radiere a acesteia.

După cum puteți vedea, există o mulțime de metode de contabilitate care trebuie consacrate în politicile contabile; doar unele dintre ele sunt reflectate în acest articol.

Încă o dată, aș dori să remarc faptul că în prezent contabilitatea este un sistem informațional puternic despre starea financiară și patrimonială a unei organizații, iar importanța sa este destul de dificil de supraestimat, prin urmare o gamă largă de organizații care utilizează un sistem simplificat de impozitare nu efectuează numai contabilizarea sintetică a mijloacelor fixe și a activelor necorporale și ține evidența contabilă a aproape tuturor obiectelor de supraveghere contabilă. În consecință, pentru aceste entități de afaceri, este necesară și formularea și prezentarea integrală a politicilor contabile.

Politici contabile atunci când sunt simplificate în scopuri fiscale

Codul Fiscal al Federației Ruse, în special Ch. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat”, obligația contribuabililor care utilizează sistemul simplificat de a forma și de a prezenta autoritățile fiscale nu a fost stabilit un document privind politica contabilă adoptată de organizație în scopuri fiscale. Absența oricăror reguli și norme în legislația fiscală privind întocmirea politicilor contabile ale organizațiilor care utilizează sistemul fiscal simplificat se datorează cel mai probabil lipsei anumitor alternative în ceea ce privește metodele de menținere a contabilității fiscale care impun consolidarea acestora în document. la nivelul unei organizații individuale, adică în politicile contabile.

Obiectul impozitării îl reprezintă veniturile reduse cu suma cheltuielilor
Politica contabila in cadrul sistemului fiscal simplificat (15%)

Dacă organizațiile, potrivit art. 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse au ales obiectul impozitării ca venit redus cu suma cheltuielilor, atunci au dreptul să ia în considerare cheltuielile enumerate la paragraful 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse în reducerea veniturilor primite. Este procedura de recunoaștere a unor astfel de cheltuieli care prevede anumite opțiuni, i.e. apare o anumită alternativă, dreptul de a alege, care trebuie exercitat în funcție de raționamentul profesional.

Acest punct de vedere este confirmat de scrisoarea Administrației Fiscale din Moscova nr. 21-09/12333 din 26 februarie 2004, care precizează faptul că contribuabilii care au ales venituri reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect de impozitare ar trebui să fie stabilite în politica contabilă în scopuri de calcul metoda fiscală unică de anulare a materiilor prime și bunurilor, precum și costul bunurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară. Această necesitate se datorează faptului că tipurile de cheltuieli denumite, conform clauzei 2 din art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt adoptate în modul prescris pentru calcularea impozitului pe profit, art. 254 și art. 268 din Codul fiscal al Federației Ruse, respectiv. Contribuabilul poate alege una dintre următoarele metode de anulare (clauza 8 a articolului 254, subclauza 3 a clauzei 1 a articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse):

— la costul unei unități de stoc (bunuri);

- la cost mediu;

— la costul primului stoc achiziționat (FIFO);

— la costul celei mai recente achiziții de stocuri (LIFO).

În plus, organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare trebuie să stabilească și o metodă de determinare a sumei maxime a dobânzii la fondurile împrumutate primite în scopuri fiscale. În acest aspect, mai trebuie menționat că art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, precizează faptul că una dintre cheltuielile acceptate pentru reducerea bazei de impozitare este dobânda plătită pentru provizionul de utilizare. Bani(credite, împrumuturi). În același timp, Ch. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține nicio alternativă care trebuie selectată în contabilitatea fiscală în categoria specificată. Totuși, clauza 2 din art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse spune că acest tip de cheltuială trebuie luat în considerare în conformitate cu art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse. La rândul său, acest articol oferă dreptul de a alege contabilitatea dobânzilor, care trebuie fixată în politica contabilă, și anume una dintre două:

— compararea sumei dobânzii acumulate în temeiul acordului cu nivelul mediu al acestor dobânzi la obligațiile de creanță emise în același trimestru în condiții comparabile;

— determinarea ratei maxime a dobânzii pe baza ratei de refinanțare a Băncii Rusiei, majorată de 1,8 ori la emiterea unei obligații de datorie în ruble și de 0,8 ori pentru obligațiile în valută străină.

Astfel, pentru organizarea corectă a contabilității și respectarea normelor legislației în vigoare, organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare și au ales baza de impozitare - venitul redus cu suma cheltuielilor efectuate - trebuie să formuleze și să depună o politică contabilă, formalizând-o. cu documentația organizatorică și administrativă relevantă (comandă, instrucțiune și așa mai departe.).

Obiectul impozitării - venitul
Politica contabila in cadrul sistemului fiscal simplificat (6%)

În această situație, practic nu este nevoie să se formuleze o politică contabilă în scopuri fiscale, întrucât nu există alternativă în acest caz. Cu toate acestea, la cererea conducerii organizației, se poate forma o politică contabilă în cadrul sistemului fiscal simplificat (venituri). În același timp, în special, aspectele organizatorice ale contabilității fiscale pot fi reflectate în ea.

Descarca

Societate cu răspundere limitată „ХХХ”

Comandă nu. ______

privind aprobarea politicilor contabile în scopuri fiscale

D. _______________ „_________”_________________ data

Pentru a organiza o contabilitate adecvată în scopuri fiscale

EU COMAND:

1. Aproba politica contabila elaborata in scopuri fiscale in conformitate cu

Anexa nr. 1 la prezentul ordin.

2. Aplica politici contabile in scopuri fiscale in munca incepand cu ______________ (indicati anul).

3. Încredințați controlul asupra executării ordinului __________________ (nume complet)

Director _____________________ (semnătură și nume complet)

____________ a citit ordinul (semnătura și numele complet)

___________ (Data de)

Anexa 1

la nr. de comandă din _______________

Politici contabile în scopuri fiscale

1. Contabilitate fiscalăîncredinţată compartimentului de contabilitate condus de contabilul şef.

2. Aplică obiectul impozitării sub forma diferenţei dintre veniturile şi cheltuielile organizaţiei.

Motiv: articolul 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse.

3. Cartea de venituri si cheltuieli conduce automat folosind o versiune standard „1C: Sistem de impozitare simplificat”

Motiv: articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse.

4. Înregistrări în cartea de venituri și cheltuieli se efectuează pe baza documentelor primare pentru fiecare tranzacție comercială.

Baza: Partea 2 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ.

Contabilitatea bunurilor amortizabile

5. În scopul calculării impozitului unic proprietatea este recunoscută ca mijloc fix, utilizate ca mijloc de muncă pentru a produce produse (efectuarea de muncă,prestare de servicii) sau pentru managementul unei organizații cu un cost inițial mai mare de_____________freca. si o durata de viata utila mai mare de 12 luni.

Motive: clauza 4 din articolul 346.16, clauza 1 din articolul 257, clauza 1 din articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

6. Pentru a determina costul mijlocul fix utilizează date contabile conform contului 01 „Active fixe” despre costul inițial al obiectului.

Motiv: Legea din 6 decembrie 2011 nr.402-FZ,Articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

7. Sub rezerva plății costul inițial al mijlocului fix, precum și costurile acestuia echipamente suplimentare (reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică) se reflectă înregistrul de venituri si cheltuieli in cote egale incepand cu trimestrul in care s-a platit platamijlocul fix a fost dat în exploatare până la sfârşitul anului.

La calcularea costului acțiuniimijloacele fixe plătite parțial sunt luate în considerare în cuantumul plății parțiale.

Costuri directe și indirecte

8. Cota din costul unui mijloc fix(imobilizări necorporale) achiziționate în cursul perioadei aplicarea sistemului fiscal simplificat, supus recunoașterii în perioada de raportare, se determină prin împărțirecostul initial pentru numarul de trimestre ramase pana la sfarsitul anului, inclusivtrimestru în care sunt îndeplinite toate condițiile de anulare a costului unui obiect ca cheltuieli.

Dacă un mijloc fix plătit parțial este pus în funcțiune, atunci cota saSe determină costul recunoscut în trimestrul curent și în trimestrul rămas până la sfârșitul anuluiîmpărțirea sumei plății parțiale aferente trimestrului la numărul de trimestre rămase până la finalanul, inclusiv trimestrul în care s-a efectuat plata parțială pentru instalația pusă în funcțiune.

Motiv: paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 346.16, paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Contabilitatea materiilor prime si materialelor

9. Costul stocurilor se determină pe baza prețurilor acestora:

Achiziții, inclusiv cheltuieli pentru comisioane către intermediari,

Taxe și taxe vamale,

Costuri de transport,

Cheltuieli pentru servicii de informare si consultanta,

Alte cheltuieli asociate cu achiziționarea de stocuri.

sume de TVA plătite furnizorilorla achiziţionarea stocurilor, se reflectă în contul de venituriși cheltuielile pe o linie separată în momentul în care materiile prime sunt recunoscute drept cheltuieli.

Motiv: alin.2 al articolului 346.16, alin.2 al articolului 254, alin. paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

10. Costuri pentru achiziționarea de materii prime și materiale sunt luate în considerare ca cheltuieli atunci când sunt plătite. În acest caz, costurile materialelor sunt ajustate la costul materiilor prime și bunurilor,nu este folosit pentru nevoi de producție.

Ajustarea se reflectă într-o intrare negativăîn cartea de venituri și cheltuieli de la ultima dată a trimestrului. Pentru a determina sumaajustările folosesc metoda evaluării materialelor la costul unei unităţi de stoc.

Motiv: articolul 346.16, art346.17, paragraful 1 al articolului 252, paragraful 8 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse.

11. Cheltuieli pentru combustibil și lubrifianți sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor materiale deoarece sunt acceptate pentru contabilitate și plată.

Motiv: paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 346.16, alineatul 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

12. Standarde de recunoaștere a cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți ca parte a costurilor sunt calculate conform efectuarea deplasărilor pe baza de borderouri.

Înregistrarea se face în cartea de venituri șicheltuieli în sume care nu depăşesc standardul.

Motiv: paragraful 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

13. Înscriere în cartea de venituri și cheltuieli privind recunoașterea materiilor prime și a proviziilor ca costuriefectuate pe baza unui ordin de plată sau a unui alt document de confirmareplata materialelor sau cheltuielilor asociate achizitiei acestora.

Motiv: paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Contabilitate a costurilor

14. Valoarea cheltuielilor(cu excepția costurilor cu combustibil și lubrifiant) luate în considerare la calcularea singurului impozit în limitele standardelor, calculat trimestrial pe baza de angajamentecheltuielile plătite din perioada de raportare (de impozitare).

Înregistrarea ajustării normalizatecosturile sunt înscrise în registrul de venituri și cheltuieli după un calcul corespunzător la sfârșitperioadă de raportare.

Motiv: paragraful 2 al articolului 346.16, paragraful 5 al articolului 346.18, articolul 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Organizațiile înregistrate în acest an și care doresc să utilizeze un sistem de impozitare simplificat încă de la începutul activității lor de afaceri, la fel ca toate celelalte organizații care aplică deja acest regim fiscal special, în conformitate cu art. 2 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate” sunt obligate să țină evidența contabilă în întregime. Înainte de intrarea în vigoare a Legii nr. 402-FZ, organizațiile simplificate erau obligate să țină evidența contabilă numai a activelor fixe și a activelor necorporale (clauza 3, articolul 4 din Legea federală nr. 129-FZ din 21 noiembrie 1996 „Cu privire la contabilitate”) .

Motivul acestei excepții a fost că, potrivit art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu avea dreptul de a aplica un sistem simplificat de impozitare pentru organizațiile în care, în special, valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale, determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse în domeniul contabilității , depășește 100.000.000 de ruble.
Dacă înainte de 1 ianuarie a acestui an, oamenii „simplificați” mai puneau întrebarea despre necesitatea întocmirii unei politici contabile, acum toate îndoielile în această privință au dispărut.
Setul de moduri în care o entitate economică ține înregistrările contabile constituie politica sa contabilă. O entitate economică își formează în mod independent politica contabilă, ghidată de legislația Federației Ruse privind standardele contabile, federale și industriale (clauzele 1 și 2 ale articolului 8 din Legea nr. 402-FZ).
Baza formării politicilor contabile în scopuri contabile este cuprinsă în Reglementările contabile „Politica contabilă a organizației” (PBU 1/2008) (aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 octombrie 2008 N 106n). PBU 1/2008 oferă o definiție mai extinsă a politicilor contabile ale organizației. Acesta este înțeles ca ansamblul metodelor contabile adoptate de organizație - observația primară, măsurarea costurilor, gruparea curentă și generalizarea finală a faptelor activității economice (clauza 2).
Alegerea uneia dintre opțiunile pentru metodele contabile pentru tranzacții specifice propuse de documentele de reglementare, dezvoltarea independentă a metodelor contabile și justificarea abaterilor de la cerințele documentelor de reglementare constituie politica contabilă a organizației.

Întrucât pentru a calcula impozitul plătit la utilizarea sistemului fiscal simplificat cu obiectul „venit redus cu suma cheltuielilor”, normele capitolului. 25 „Impozitul pe venit organizațional” din Codul fiscal al Federației Ruse, care, la rândul său, oferă și opțiuni contabile, atunci este necesară și politica contabilă fiscală simplificată a organizațiilor cu obiectul specificat.

Cel mai adesea, sistemul simplificat de impozitare este folosit de organizațiile cu un personal contabil mic (în mare parte doar contabilul șef), astfel încât aceste organizații au dorința firească de a simplifica și reuni cât mai mult contabilitatea și contabilitatea fiscală. Din păcate, acest lucru nu este întotdeauna posibil. Deși pentru întreprinderile mici, inclusiv pentru cele „simplificate”, există mai multe oportunități, deoarece este posibil să nu aplice o serie de prevederi contabile, și au și prevederi speciale pentru aplicarea anumitor norme din UAP-urile individuale, care fac posibilă aducerea contabilității. și contabilitatea fiscală mai apropiată. (Criteriile de clasificare a unei organizații ca afaceri mici sunt prezentate în articolul 4 din Legea federală din 24 iulie 2007 N 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă.”)

Prin urmare, politica contabilă a companiei „simplificate” ar trebui să înceapă cu o listă de reglementări pe baza cărora își va conduce contabilitatea. Pe lângă Legea N 402-FZ menționată mai sus, aceasta ar trebui să includă următoarele reglementări:

• Reglementări privind ținerea contabilității și situațiilor financiare în Federația Rusă (aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 iulie 1998 N 34n);
• Planul de conturi pentru activitățile financiare și economice ale organizațiilor și Instrucțiuni pentru aplicarea acestuia (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n);
• lista standardelor de contabilitate care vor fi utilizate în contabilitate;
• Informații ale Ministerului de Finanțe al Rusiei N PZ-3/2012 „Cu privire la un sistem simplificat de contabilitate și raportare financiară pentru întreprinderile mici”;
• instrucțiuni metodologice și recomandări emise de Ministerul de Finanțe al Rusiei și de alte ministere și departamente necesare în activitatea organizației (această frază poate fi pur și simplu transferată în politica contabilă fără a enumera instrucțiunile și recomandările).

Desigur, dacă atât politicile contabile, cât și cele fiscale sunt combinate într-o singură ordine, atunci ar trebui să fie indicat și documentul fiscal principal - Codul Fiscal al Federației Ruse.

Politica contabilă precizează și persoanele responsabile cu organizarea și ținerea evidenței contabile. Acestea sunt:

• manager - pentru organizarea contabilității, respectarea legii la efectuarea tranzacțiilor comerciale și păstrarea documentelor contabile (art. 7 din Legea nr. 402-FZ);
• contabil șef - pentru ținerea evidenței contabile (art. 7 din Legea nr. 402-FZ) și elaborarea politicilor contabile (clauza 4 din PBU 1/2008).

Vă reamintim că potrivit clauzei 3 a art. 7 din Legea N 402-FZ, un acord de contabilitate poate fi încheiat cu o organizație sau un specialist, iar în întreprinderile mici și mijlocii managerul poate ține evidența în mod independent. Acest lucru ar trebui să fie luat în considerare la atribuirea responsabilităților.

Alineatul 4 din PBU 1/2008 prevede că, alături de metodele contabile selectate, se aprobă următoarele:

• un plan de conturi de lucru care să conțină conturile sintetice și analitice necesare pentru menținerea înregistrărilor contabile în conformitate cu cerințele de promptitudine și exhaustivitate a contabilității și raportării;
• formulare de documente contabile primare, registre contabile, precum și documente pentru raportarea contabilă internă;
• procedura de realizare a inventarierii activelor și pasivelor organizației;
• metode de evaluare a activelor și pasivelor;
• regulile de flux de documente și tehnologia de prelucrare a informațiilor contabile;
• procedura de monitorizare a operațiunilor comerciale;
• alte solutii necesare pentru organizarea contabilitatii.

Politica contabilă trebuie să aprobe toate documentele primare utilizate de organizație (clauza 4, articolul 9 din Legea N 402-FZ). Acest lucru se aplică atât formelor unificate de documente primare aprobate prin rezoluțiile Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei, cât și celor elaborate independent. La urma urmei, formele unificate de documente primare nu mai sunt obligatorii pentru utilizare.

„Simplificat” ar trebui, de asemenea, să consolideze în politica contabilă alegerea opțiunii pentru formularele de raportare contabilă, deoarece Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 N 66n pentru întreprinderile mici oferă dreptul de a alege între:

• formulare comune de raportare;
• forme generale simplificate;
• formulare destinate numai întreprinderilor mici.

Din punctul nostru de vedere, pentru persoanele „simplificate” care au un volum mic de contabilitate, este de preferat să se utilizeze formulare destinate întreprinderilor mici.

Un alt element obligatoriu al politicii contabile este fixarea obiectului de impozitare selectat - „venit” sau „venit redus cu valoarea cheltuielilor”.

În următoarea secțiune „Metodologie pentru menținerea evidenței contabile și fiscale” a politicii contabile, ar trebui să enumerați elementele contabile pe care le vor aplica „simplificarea”.

Registre contabile

Din anul 2013, formularele registrelor contabile au fost aprobate de către conducătorul unei entități economice la recomandarea funcționarului responsabil cu ținerea evidenței contabile (clauza 5 din art. 10 din Legea nr. 402-FZ).

Registrele sunt selectate în conformitate cu forma aleasă de contabilitate:

• dacă contabilitatea se ține cu ajutorul unui program de calculator, atunci se folosesc registrele prevăzute în acest program (opțiunea cea mai comună);
• Cu un sistem de contabilitate jurnal-order se folosesc jurnal-comenzi;
• cu sistemul memorial se folosesc ordinele memoriale;
• cu sistem de contabilitate simplificat pentru întreprinderile mici - un registru de tranzacții comerciale fără utilizarea (formular simplu) sau utilizarea registrelor de contabilitate a proprietății (prevăzute în Anexele nr. 1 - nr. 11 la Recomandările standard de organizare a contabilității pentru întreprinderile mici, aprobate prin Ordin). al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 decembrie 1998 N 64n).

Articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede o singură versiune a registrului contabil fiscal - aceasta este Cartea veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenori individuali aplicarea unui sistem de impozitare simplificat (aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 octombrie 2012 N 135n). Totodată, clauza 1.4 din Procedura de completare a registrului de contabilitate a veniturilor prevede posibilitatea menținerii acestuia atât pe hârtie, cât și în în format electronic. Această alegere ar trebui consolidată în politica contabilă.

Metode de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor

Majoritatea organizațiilor iau în considerare veniturile și cheltuielile pe baza de angajamente în contabilitatea lor (Secțiunea IV din Reglementările contabile „Venituri ale organizației” (PBU 9/99) și „Cheltuieli ale organizației” (PBU 10/99), aprobate de Ordinele Ministerului de Finanțe al Rusiei din 05/06/1999 N 32n și respectiv N 33n).

Dar există o excepție de la această regulă. Alineatul 9 clauza 12 PBU 9/99, alin. 2 clauza 18 PBU 10/99 și sec. Cele 4 Recomandări Model menționate permit întreprinderilor mici să țină evidența veniturilor și cheltuielilor folosind metoda numerarului. Caracteristicile contabilității conform metodei contabilității de numerar sunt explicate în Recomandările standard.

În scopul calculării impozitului conform sistemului fiscal simplificat cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 346.17) stipulează că „cei simpli” țin evidența veniturilor și cheltuielilor numai pe bază de numerar.

După cum puteți vedea, documentele legale de reglementare permit celor „simplificați” să utilizeze metoda numerarului atât în ​​contabilitate. Cu toate acestea, o astfel de alegere nu va reduce munca contabilului. Cert este că, în unele cazuri, există mai multe diferențe între contabilitatea folosind aceeași metodă decât atunci când se utilizează metode diferite de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor.

Așadar, de exemplu, în contabilitate folosind metoda de casă, cheltuielile materiale sunt recunoscute sub rezerva plății și radierii lor ca cheltuieli, iar în contabilitatea fiscală folosind metoda de casă, doar faptul plății este suficient pentru recunoașterea lor.

Contabilitatea activelor cu costuri reduse care îndeplinesc criteriile pentru active fixe

Este necesar să se determine modul în care activele cu costuri reduse vor fi contabilizate - ca parte a stocurilor sau a mijloacelor fixe, precum și acest cost „de limită” (clauza 5 din Reglementările contabile „Contabilitatea mijloacelor fixe” (PBU 6/01) , aprobat prin Ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 martie 2001 N 26n).

Este mai bine să alegeți ca valoare „limită” costul minim al mijloacelor fixe specificat în clauza 1 a art. 256 din Codul fiscal al Federației Ruse, - 40.000 de ruble. (este propus și acum în clauza 5 din PBU 6/01). În acest caz, contabilizarea stocurilor va fi aceeași atât pentru contabilitate, cât și pentru impozitarea simplificată.

Amortizarea mijloacelor fixe și a imobilizărilor necorporale

Clauza 18 din PBU 6/01 prevede următoarele metode cheltuieli de amortizare pentru imobilizari:

• metoda liniara;
• metoda echilibrului reducător;
• metoda de anulare a valorii prin suma numărului de ani de viață utilă;
• metoda de anulare a costului proporţional cu volumul de produse (lucrări).

Pentru a calcula amortizarea imobilizărilor necorporale, clauza 28 din Reglementările contabile „Contabilitatea imobilizărilor necorporale” (PBU 14/2007) (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 decembrie 2007 N 153n), sunt furnizate următoarele metode : metoda liniară, metoda soldului reducător, metoda radierii costurilor proporțional cu volumul de produse (lucrări).

În scopul calculării impozitului conform sistemului fiscal simplificat cap. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede alternative în contabilizarea cheltuielilor pentru achiziționarea (construcția, producția) de mijloace fixe, pentru finalizarea acestora, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică, pentru achiziție (creare). de către însuşi contribuabilul) a imobilizărilor necorporale. Astfel de cheltuieli sunt recunoscute în conformitate cu clauza 3 a art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Ar trebui luată o decizie de reevaluare a imobilizărilor și imobilizărilor necorporale sau de a le abandona în contabilitate (clauza 15 din PBU 6/01, clauza 16 din PBU 14/2007).

Metoda de anulare a materiilor prime și a consumabilelor

Clauza 16 din Reglementările contabile „Contabilitatea stocurilor” PBU 5/01 (aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.09.2001 N 44n) prevede următoarele opțiuni de evaluare la eliberarea în producție a stocurilor și la eliminarea în alt mod. lor:

• cu costul fiecărei unități;
• cost mediu;
• costul primei achiziții de stocuri (metoda FIFO).

Cheltuielile materiale sunt acceptate ca reducere a veniturilor încasate în modul prescris pentru calcularea impozitului pe profit, art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 2 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Alineatul 8 al acestui articol prevede următoarele metode de evaluare la anularea materiilor prime și bunurilor utilizate în producția (fabricarea) bunurilor (execuția muncii, prestarea de servicii):

• după costul pe unitate de stoc;
• cost mediu;
• costul primelor achiziții (FIFO);
• costul achizițiilor recente (LIFO).

Costuri pentru livrarea mărfurilor

Clauzele 6 și 13 din PBU 5/01 prevăd opțiuni de contabilizare a costurilor pentru achiziționarea și livrarea mărfurilor către depozitul organizației:

• includerea lor în costul mărfurilor (contul 41 „Bunuri”);
• contabilizarea acestora ca parte a cheltuielilor de vânzare (contul 44 „Cheltuieli de vânzare”) și anularea acestora proporțional cu vânzarea mărfurilor.

Pentru calculul impozitului conform sistemului simplificat de impozitare cheltuielile legate direct de vânzarea mărfurilor, inclusiv costurile de depozitare, întreținere și transport, sunt luate în considerare drept cheltuieli după plata lor efectivă (clauza 2, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Contabilitatea acestor cheltuieli nu depinde de contabilizarea bunurilor.

Dar chiar dacă „simplificatorul” alege aceeași opțiune în ambele conturi (fără includerea acestor cheltuieli în costul mărfurilor), nu va fi posibilă reducerea la minimum a muncii contabilului. Într-adevăr, în contabilitate, costurile de procurare și livrare a mărfurilor ar trebui să fie distribuite între mărfurile vândute și cele rămase în depozit.

Contabilitatea dobânzilor la obligațiile de datorie

Reglementările contabile „Contabilitatea cheltuielilor pentru împrumuturi și credite” (PBU 15/2008) (aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 octombrie 2008 N 107n) oferă o alegere numai întreprinderilor mici. Conform clauzei 7 din PBU 15/2008, întreprinderile mici au dreptul de a alege să recunoască toate costurile îndatorării drept alte cheltuieli sau alte cheltuieli, cu excepția acelei părți a acestora care este supusă includerii în costul activului investițional.

În scopul calculării impozitului conform sistemului fiscal simplificat cap. 26.2 Codul fiscal al Federației Ruse este posibil să se ia în considerare dobânda plătită pentru furnizarea de fonduri (credite, împrumuturi) pentru utilizare (clauza 9, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). O astfel de dobândă în conformitate cu clauza 2 din art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt luate în considerare în modul prescris pentru calcularea impozitului pe profit, art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse. În virtutea acestei norme, cheltuielile cu dobânzile sunt acceptate în contabilitate în limita calculată. Există două moduri de a o calcula:

• în limita a 20% din nivelul mediu al dobânzii plătite pentru obligațiile de creanță emise în același trimestru în condiții comparabile. Obligații de creanță emise în condiții comparabile înseamnă obligații de creanță emise în aceeași valută pentru aceleași condiții în sume comparabile, împotriva garanțiilor similare;
• în limitele ratei de refinanțare a Băncii Rusiei, a crescut de 1,8 ori - la emiterea unei obligații de datorie în ruble și un coeficient de 0,8 - pentru obligațiile de datorie în valută străină.

Alte politici contabile

Acestea includ:

• procedura de acceptare a stocurilor în contabilitate în contabilitate. Planul de conturi oferă două opțiuni: în funcție de costul real al achiziției (achiziționării) acestora în contul 10 „Materiale” sau la prețuri contabile (posibilitatea utilizării conturilor suplimentare 15 „Achiziție și achiziție de active materiale” și 16 „Abatere în costul activelor materiale”). În contabilitatea fiscală - numai la costul efectiv;
• procedura de constituire a unei rezerve pentru creanțe îndoielnice în contabilitate (clauza 70 din Regulamentul de contabilitate și raportare financiară);
• procedura de corectare a erorilor semnificative in contabilitate. Este necesar să se determine care erori vor fi considerate semnificative. Întreprinderile mici au dreptul de a alege o metodă de corectare a acestora: în procedura generală prevăzută de Reglementările contabile „Corectarea erorilor în contabilitate și raportare” (PBU 22/2010) (aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 28 iunie 2010 N 63n), sau în ordinea stabilită pentru erori minore, adică în corespondență cu contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” și fără recalculare retroactivă (adică prospectiv) (clauza 9 din PBU 22/2010).

Organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat și UTII trebuie, de asemenea, să dezvolte o procedură de contabilizare separată a veniturilor și cheltuielilor în cadrul acestor regimuri fiscale speciale. Dacă este imposibil de împărțit, distribuiți proporțional cu cotele de venit în suma totală a venitului primit la aplicarea regimurilor fiscale speciale specificate (clauza 8 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Lista dată de elemente ale politicii contabile nu este exhaustivă. Fiecare organizație trebuie să țină cont de nuanțele activităților sale și să prevadă procedura de luare în considerare a acestora în politicile sale contabile.

Un exemplu de politică contabilă pentru o întreprindere mică care utilizează sistemul fiscal simplificat

Poziţie
privind politicile contabile ale SRL "XXX"
pentru 2013

1. Dispoziții generale

1.1. SRL „XXX” ține evidența contabilă în conformitate cu:

• Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate”;
• Reglementări privind ținerea contabilității și situațiilor financiare în Federația Rusă (aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 iulie 1998 N 34n);
• Planul de conturi pentru activitățile financiare și economice ale organizațiilor și Instrucțiuni pentru aplicarea acestuia (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n);
• Reglementări contabile „Politica contabilă a organizației” (PBU 1/2008) (aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 octombrie 2008 N 106n);
• Reglementări privind contabilitatea „Declarațiile contabile ale unei organizații” (PBU 4/99) (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 iulie 1999 N 43n);
• Reglementări contabile „Contabilitatea stocurilor” PBU 5/01 (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06/09/2001 N 44n);
• Reglementări contabile „Contabilitatea activelor fixe” PBU 6/01 (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2001 N 26n);
• Reglementări contabile „Evenimente după data raportării” (PBU 7/98) (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 noiembrie 1998 N 56n);
• Reglementări contabile „Venituri ale organizației” PBU 9/99 (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai 1999 N 32n);
• Reglementări contabile „Cheltuieli de organizare” PBU 10/99 (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai 1999 N 33n);
• Reglementări contabile „Contabilitatea imobilizărilor necorporale” (PBU 14/2007) (aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 decembrie 2007 N 153n);
• Reglementări contabile „Contabilitatea cheltuielilor cu împrumuturile și creditele” (PBU 15/2008) (aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 octombrie 2008 N 107n);
• Reglementări contabile „Contabilitatea investițiilor financiare” PBU 19/02 (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 decembrie 2002 N 126n);
• Reglementări contabile „Modificări ale valorilor estimate” (PBU 21/2008) (aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 octombrie 2008 N 106n);
• Reglementări contabile „Corectarea erorilor în contabilitate și raportare” (PBU 22/2010) (aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 iunie 2010 N 63n);
• Informații ale Ministerului de Finanțe al Rusiei N PZ-3/2012 „Cu privire la un sistem simplificat de contabilitate și raportare financiară pentru întreprinderile mici” -

1.2. XXX LLC aplică un sistem de impozitare simplificat și menține evidența fiscală în conformitate cu capitolul. 26.2 Codul fiscal al Federației Ruse. Obiectul impozitării îl reprezintă veniturile reduse cu suma cheltuielilor.

1.3. Responsabilitatea pentru organizarea contabilității în organizație, respectarea legii la efectuarea tranzacțiilor comerciale și stocarea documentelor contabile revine șefului organizației (articolul 7 din Legea nr. 402-FZ).

1.4. Contabil șef poartă responsabilitatea formării politicilor contabile, contabilității, depunerii la timp a situațiilor financiare complete și de încredere (art. 7 din Legea nr. 402-FZ, alin. 4 din PBU 1/2008).

2. Secția organizatorică și tehnică

2.1. Contabilitatea este organizată și întreținută de departamentul de contabilitate al XXX LLC.

2.2. Contabilitatea în organizație este menținută în programul de calculator YYY.

2.3. Organizația folosește forme unificate de documente aprobate prin Rezoluțiile Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei ca documente contabile primare:

• din 01.05.2004 N 1 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentaţie contabilă primară pentru evidenţa muncii şi plata acesteia”;
• din 25 decembrie 1998 N 132 „Cu privire la aprobarea formularelor unificate de documentație contabilă primară pentru înregistrarea operațiunilor comerciale”;
• din 18.08.1998 N 88 „Cu privire la aprobarea formularelor unificate de documentație contabilă primară pentru înregistrarea tranzacțiilor cu numerar și înregistrarea rezultatelor stocurilor”;
• din 27 martie 2000 N 26 „Cu privire la aprobarea formularului unificat de documentaţie contabilă primară INV-26 „Evidenţa rezultatelor identificate prin inventariere”;
• din 21 ianuarie 2003 N 7 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentaţie contabilă primară pentru evidenţa mijloacelor fixe”;
• din 30.10.1997 N 71a „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilitatea muncii și plata acesteia, imobilizări și imobilizări necorporale, materiale, obiecte de valoare redusă și purtabile, lucrări în construcții de capital”;
• din data de 01.08.2001 N 55 „Cu privire la aprobarea formularului unificat de documentație contabilă primară N AO-1 „Raport anticipat”;

forme unificate de documente aprobate prin regulamentele Băncii Rusiei:

• din 19 iunie 2012 N 383-P „Cu privire la regulile de transfer de fonduri”;
• din 10.12.2011 N 373-P „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei pe teritoriul Federației Ruse”,

precum și documentele primare elaborate independent (Anexa nr. 1 la politica contabilă).

Detaliile necesare ale documentului contabil primar sunt:

• Titlul documentului;
• data întocmirii documentului;
• denumirea entității economice care a întocmit documentul;
• continutul faptului vietii economice;
• valoarea de măsurare naturală și (sau) monetară a unui fapt de viață economică, indicând unitatea de măsură;
• denumirea funcției persoanei (persoanelor) care a finalizat tranzacția, operațiunea și este responsabilă (responsabilă) de corectitudinea executării acesteia, sau denumirea funcției persoanei (persoanelor) responsabile de exactitatea executării Evenimentul;
• semnăturile persoanelor prevăzute la alineatul precedent, indicându-se prenumele și parafa sau alte detalii necesare identificării acestor persoane.

Detaliile rămase sunt suplimentare și se completează ori de câte ori este posibil (articolul 9 din Legea nr. 402-FZ).

2.4. Registrele contabile corespund registrelor din programul informatic YYY.

Registrele contabile întocmite în mod automatizat sunt tipărite pe hârtie la sfârşitul perioadei de raportare, precum şi la nevoie şi la solicitarea autorităţilor de control.

Detaliile obligatorii ale registrului contabil sunt (art. 10 din Legea nr. 402-FZ, alin.4 din PBU 1/2008):

• numele registrului;
• denumirea entității economice care a întocmit registrul;
• datele de începere și de încheiere a menținerii registrului și (sau) perioada pentru care a fost întocmit registrul;
• gruparea cronologică și (sau) sistematică a obiectelor contabile;
• suma de măsurare monetară a obiectelor contabile indicând unitatea de măsură;
• numele funcțiilor persoanelor responsabile cu ținerea registrului;
• semnăturile persoanelor responsabile cu ținerea registrului, indicând numele și parafa acestora sau alte detalii necesare identificării acestor persoane.

2.5. Persoanele îndreptățite să semneze documente contabile primare sunt:

________________________________,

________________________________

2.6. Planul de conturi de lucru corespunde planului prevăzut în programul informatic YYY (Anexa nr. 2).

2.7. Schema fluxului documentelor este prezentată în Anexa nr. 3.

2.8. Inventarul se efectuează în conformitate cu legea, dar cel puțin o dată pe an (înainte de întocmire raportare anuală). Inventarierea mijloacelor fixe se efectuează o dată la 3 ani (art. 11 din Legea N 402-FZ, alin. 4 din PBU 1/2008, alin. 27 din Reglementările contabile, Instrucțiuni privind inventarul proprietății și obligațiile financiare (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 iunie 1995 N 49)).

2.9. Schimbarea politicii contabile.

Consecințele modificărilor politicilor contabile sunt reflectate în situațiile financiare prospectiv (clauza 15.1 din PBU 1/2008).

2.10. Corectarea erorilor semnificative.

Semnificația fiecărei erori va fi determinată de la caz la caz de contabilul șef împreună cu șeful organizației.

Corectarea erorilor semnificative din anul de raportare anterior, identificate în urma aprobării situațiilor financiare pe anul curent, se realizează în modul stabilit pentru erorile nemateriale, i.e. în corespondență cu contul 91 și fără recalculare retroactivă (prospectiv) (clauza 9 din PBU 22/2010).

2.11. Situațiile contabile se întocmesc folosind formulare bilanțși situația de profit și pierdere a întreprinderilor mici (clauza 6.1 din Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 N 66n).

2.12. Metode de evaluare a activelor și pasivelor.

În conformitate cu clauza 25 din Reglementările contabile, organizația menține înregistrări contabile ale proprietății, datoriilor și tranzacțiilor comerciale în ruble și copeici.

3. Metodologia contabila

Datorită faptului că antreprenorii aleg un sistem de impozitare simplificat, aceștia au posibilitatea să nu țină contabilitatea, ci să întocmească un document care să afișeze politica contabilă (AP), DWH este necesar pentru îmbunătățirea contabilității fiscale.

Legiuitorul îi obligă pe contribuabili să formeze un UP, cu excepția întreprinzătorilor individuali, adică li se permite să întocmească un document la propria discreție. Unul dintre tipurile de sistem simplificat de impozitare este contabilitatea conform schemei „venituri”. Practic, un exemplu de politică contabilă pentru „venituri” pe sistemul fiscal simplificat ar trebui să conțină caracteristicile acestui sistem de impozitare (TS), care a fost ales de sistemul de stocare, și procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor (D&R).

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactați un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Actul se intocmeste o singura data chiar la inceput dupa deschiderea activitatii si inregistrarea sistemului de depozitare la fisc. Deși legiuitorul nu stabilește termene specifice pentru aprobarea sistemului de management pentru sistemul de depozitare nou deschis, este indicat să se facă acest lucru în următoarele 2–3 luni. Documentul în care este afișat UE are forma unei comenzi.

Pot fi aduse modificări în viitor. Sistemul de stocare face ajustări dacă apar modificări în actele legislative la nivel statal sau regional, sau întreprinderea însăși (IP) modifică ceva în activitățile sale sau în contabilitate.

UE afișează reguli de contabilitate nu numai pentru contabilitate, ci și pentru contabilitatea fiscală. Dacă, de exemplu, sistemul de stocare se află pe sistemul fiscal simplificat și plătește impozit pe venit în valoare de 6%, atunci comanda va trebui să afișeze obiectul impozitării, formarea bazei de impozitare, obligația de a ține o carte. pentru înregistrarea veniturilor și cheltuielilor (KUDiR) și multe altele.

De fapt, pentru o persoană simplificată care a ales schema „venit” în UE, este necesar să se afișeze pe scurt cum vor fi luate în considerare veniturile. Dacă sistemul de stocare a ales pentru el însuși „venituri minus cheltuieli”, atunci este necesar să se indice cât de detaliată este necesară contabilizarea cheltuielilor care afectează dimensiunea bazei de impozitare, în plus față de faptul că este necesar să se țină seama de partea de venit.

Condiții principale

Înainte de a crea un ordin asupra programului de management, managerul și persoanele responsabile trebuie să înțeleagă ce semnificație dă legiuitorul în document și ce cerințe sunt impuse executării acestuia. De ce un subiect HD are nevoie deloc de un program de management?

Ce este și este necesar?

UP se referă la documentele interne ale unei întreprinderi sau ale unei entități comerciale.

De regulă, procedura contabilă din aceasta trebuie să se reflecte pe baza normelor legislative și a cerințelor regimului fiscal:

• care a fost ales de sistemul de stocare la începutul afacerii;
• pe care este deja amplasat sistemul de stocare;
• la care trece în timpul procesului de lucru.

Scopul inițial al documentului este acela de a aproba unul sau două regimuri de impozitare (supus combinării). Restul prevederilor din UP aprobă caracteristici contabile, astfel încât impozitele să poată fi calculate și plătite corect.

În UE, puteți indica doar SN care a fost deja aprobat pentru sistemul de stocare a taxelor. Dacă afacerea în care este angajat antreprenorul individual este mică, atunci de fapt se poate face fără UE, dar în unele cazuri este recomandabil să o oficializeze.

De exemplu, atunci când este simplificat:

• Combină regimul cu UTII, în acest caz va trebui să indicați cum se va menține contabilitatea separată, iar impozitul „imputat” și unic va fi calculat.
• Primește finanțare direcționată sub formă de granturi sau subvenții din surse publice sau private. Va trebui să indicați cum să distribuiți și să utilizați corect fondurile.

Datorită faptului că în cadrul unui control fiscal se va monitoriza modul în care sistemul de stocare aplică prevederile UP, datorită prezenței documentului, pot fi apărate unele aspecte controversate. La urma urmei, sistemul de stocare dezvoltă cele mai multe întrebări despre contabilitate și impozitare în mod independent, ghidându-se doar de normele legislative care prevăd diverse opțiuni contabilitate.

Aveți voie să alegeți singur sistemul de stocare cea mai buna varianta menținerea fluxului de documente. Dacă o întreprindere are divizii separate, atunci acestea trebuie să adere la o singură întreprindere unitară. În ciuda faptului că legiuitorul nu a furnizat un formular unificat pentru întocmirea documentului, dacă acesta este întocmit corect, acesta va ajuta și la soluționarea unui litigiu juridic cu organele fiscale.

De regulă, responsabilitatea pentru elaborarea unui program de management pentru o întreprindere mică revine contabilului-șef sau economistului; el pregătește un proiect de program de management și îl coordonează cu alte persoane responsabile, managerul, apoi face ajustări ținând cont de comentarii.

Apoi, documentul este aprobat de directorul întreprinderii, după certificarea acestuia, pe el este pus sigiliul întreprinderii. Abia după aceasta UP intră în vigoare pe baza unui ordin separat pentru întreprindere. Toate persoanele responsabile trebuie să fie familiarizate cu comanda și documentul. Dacă contabilitatea este efectuată de un antreprenor independent, fără un specialist angajat, atunci acesta va trebui să întocmească și să aprobe UE.

Esența documentului

Alegând sistemul simplificat de impozitare (venituri), sistemul de stocare poate, cu ajutorul sistemului de management, să rezolve multe probleme organizatorice. Sistemul de stocare decide independent câte secțiuni să includă în document și cum vor fi numite.

O structură de management completă ar trebui să conțină:

Majoritatea întreprinderilor mici au o politică contabilă scrisă care se încadrează în 50 de pagini.

Baza normativă

În Legea federală nr. 402 (06.12.11), legiuitorul indică necesitatea ca întreprinderile să adopte UE. Întreprinderile care utilizează sistemul simplificat de impozitare țin contabilitatea în întregime, prin urmare formează și o întreprindere unitară, așa cum se prevede la art. 2.

Concept detaliat al UE, componența documentului este dezvăluită de legiuitor în „Politica contabilă a întreprinderilor”, în PBU 1/2008. Potrivit Codului Fiscal, întreprinderile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să utilizeze registrul fiscal KUDiR, care este uniform pentru aceste categorii de contribuabili.

În ceea ce privește antreprenorii individuali, actele legislative spun că pentru o organizație:

• contabilitate, nu sunt obligați să formeze un UE, indiferent de ce SN folosesc (Legea federală nr. 402, articolul 6, clauza 2, subclauza 1);
• contabilitate fiscală nu trebuie să întocmească UE (NC).

Dacă un antreprenor folosește un sistem de impozitare simplificat și a decis să nu țină contabilitatea, atunci venitul poate fi luat în considerare în scopuri contabile în KUDiR și în scopuri fiscale - în registrul fiscal.

Concluzia se bazează pe:

• Definiția UE fiscală, despre care legiuitorul vorbește în Codul fiscal, art. 11, alin. 2. Contribuabilul are dreptul de a alege, permis de Codul fiscal, metode (metode) de determinare a D&R, recunoașterea și evaluarea acestora.
• Antreprenorul nu are posibilitatea de a alege metoda de contabilizare a veniturilor în sistemul simplificat de impozitare (venituri), așa cum se prevede în Codul fiscal, art. 346,15.

Dar dacă un antreprenor individual, care are dreptul, în timp ce se află în sistemul de impozitare simplificat, să nu mențină, nu a renunțat la acesta, atunci va avea nevoie de UE să organizeze contabilitatea fiscală.

Caracteristicile schemei

Schema fiscală este aplicată de către simplificator în funcție de versiunea sistemului fiscal simplificat pe care a ales-o.

Procedura de contabilizare a D&R este afișată în UE pentru a determina baza impozabilă:

Ținând cont de specificul lucrării, sistemul de stocare poate, la discreția sa, să completeze CP cu alte prevederi.

Politica contabila fiscala conform sistemului simplificat de impozitare pe venit pe anul 2019:

Exemplu de politică contabilă pentru „venituri” privind sistemul fiscal simplificat pentru antreprenorii individuali și SRL-uri

Sistemul simplificat de impozitare (venituri) este utilizat de obicei de către antreprenori sau întreprinderi mici (LLC) a căror cifră de afaceri nu este prea mare.

Prin urmare, ne putem limita la cerințele standard pentru dezvoltarea software-ului:

Un exemplu de politică contabilă pentru „venituri” din sistemul fiscal simplificat poate fi găsit mai jos:

Politica contabila fiscala conform sistemului fiscal simplificat (USN) venituri minus cheltuieli pentru anul 2019:

Nuanțe centrale

La pregătirea unui document, persoana responsabilă ar trebui să acorde atenție unor puncte importante.

Modificați detaliile

Modificările la UP se fac atunci când apar anumite situații:

Ordinul și UP indică data modificărilor corespunzătoare celei specificate de legiuitor.

Atunci când se efectuează modificări ale CP, este necesar să se țină cont de faptul că există restricții specificate de legiuitor. De exemplu, o dată în decurs de 2 ani puteți modifica regulile de contabilizare a prețului de achiziție al bunurilor și soldurilor în conformitate cu NP. Politica privind modificările asupra cărora legiuitorul le-a impus restricții ar putea să nu intre în vigoare abia la începutul anului viitor.

La ce să fii atent

La elaborarea UE, este necesar să se țină cont de faptul că:

Elemente importante

• Reglementări privind contabilitatea în Federația Rusă;
• Planul de conturi și instrucțiuni pentru aplicarea corectă a acestuia;
• lista reglementărilor contabile;
• Informații de la Ministerul Finanțelor, care precizează că întreprinderile mici pot efectua contabilitate într-o formă simplificată;
• alte instrucțiuniși direcții.

Documentul principal pentru o parte din impozitarea în UP va fi Codul Fiscal. Dacă o organizație încheie un acord de păstrare a înregistrărilor, atunci responsabilitatea revine persoanelor din afară, care ar trebui să fie indicate în textul CP.

Ce alte elemente importante ar trebui afișate în UE:

• pentru contabilitatea fiscală, simplificatoarele folosesc doar 1 registru - acesta este KUDiR;
• majoritatea simplificatorilor folosesc metoda angajamentelor pentru a contabiliza D&R, dar legiuitorul permite utilizarea metodei numerar;
• pentru activele cu valoare mică, este necesar să se stabilească dacă acestea vor fi luate în considerare ca parte a mijloacelor fixe sau a stocurilor;
• metode de calcul a deprecierii imobilizărilor și imobilizărilor necorporale, radierea materiilor prime și materialelor;
• cum se ține cont de inventar în contabilitate;
• cum se creează o rezervă pentru datorii îndoielnice;
• cum să corectați erorile, în acest caz este necesar să decideți care dintre ele va fi considerată semnificativă și care nu.

Algoritm detaliat

Compoziția prevederilor UE ar trebui să reflecte fluxul de documente pe care întreprinderea (IP) îl conduce sau îl va conduce.

Pentru a formula textul UP, persoana responsabilă va trebui să:

• Faceți o listă de planuri de conturi pentru contabilitatea analitică și sintetică.
• Stabiliți lista documentelor și formularelor pentru contabilitatea primară.
• Luați decizia de a dezvolta singur un sistem de stocare, niște formulare în care va trebui să includeți detalii obligatorii.
• Creați o listă de documente pentru contabilitate în diverse domenii.
• Stabiliți termene limită pentru depunerea diverselor documente și formulare pentru prelucrarea ulterioară de către angajații responsabili.
• Elaborați fișe de post pentru persoanele implicate în fiscalitate și contabilitate.

Un exemplu de text despre CP pentru persoana responsabilă poate fi descărcat gratuit de pe Internet. Când toate datele sunt combinate într-un singur document, atunci acestea pot fi transmise managerului pentru verificare.

UE trebuie să fie aprobat de fiecare dată în luna decembrie a anului în curs, chiar dacă nu s-au adus modificări la acesta. De fapt, întreprinderea sau întreprinzătorul emite în mod constant ordine de a face modificări și de a transfera formularul aprobat în anul următor.

Atenţie!

• Datorită modificărilor frecvente ale legislației, informațiile devin uneori învechite mai repede decât le putem actualiza pe site.
• Toate cazurile sunt foarte individuale și depind de mulți factori. Informatii de baza nu garantează o soluție la problemele dvs.

De aceea, consultanții experți GRATUITI lucrează pentru tine non-stop!

1. Pune o întrebare prin formularul (mai jos) sau prin chat online
2. Sunați la linia fierbinte: