Cum se plătește impozitul pe venit pentru antreprenorii individuali. Pentru antreprenorii individuali

Pentru antreprenorii individuali, impozitul pe venitul persoanelor fizice este una dintre contribuțiile obligatorii la Serviciul Fiscal Federal. Există însă o serie de condiții în care un om de afaceri este scutit de plata acestei obligații. Cu excepția angajaților, pentru care impozitul pe venit trebuie plătit necondiționat.

Pentru a afla în ce circumstanțe nu trebuie să plătiți impozit pe venit pentru dvs., trebuie să știți ce regim de impozitare folosește un om de afaceri în activitățile sale. Care sunt modalitățile de reducere a impozitului pe venit, precum și măsura legalității acestora.

Pentru a înțelege termenele limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice și de depunere a rapoartelor la utilizarea lucrătorilor angajați, precum și ratele dobânzilor aplicate impozitului pe venitul persoanelor fizice, puteți citi informațiile din acest articol.

Pentru majoritatea antreprenorilor individuali, lucrul fără angajați este extrem de dificil. Dar atunci când luați o decizie legată de relațiile de muncă, merită să luați în considerare în avans toate costurile și procedura de plată ulterioară a impozitelor. La urma urmei, persoane fizice care au plătit anterior impozitul pe venit pentru ei înșiși. omul de afaceri va trebui să-l ramburseze pentru fiecare salariat angajat oficial de întreprindere.

Valoarea cotei impozitului pe venitul personal conform legii, conform articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru un rezident este de 13%, iar pentru un nerezident – ​​​​30%. Dacă un om de afaceri dă bani gheata angajaților lor la dobândă sau un împrumut, atunci acest tip de plată este supus unei rate de 35%.

Există o serie de plăți către angajați care sunt scutite de impozitul pe venitul personal:

• indemnizație zilnică în valoare care nu depășește 700 de ruble. pe teritoriu Federația Rusăși cu o limită de 2500 de ruble. pentru o călătorie de afaceri în străinătate;
• beneficii pentru travaliu și travaliu (naștere și sarcină);
• costurile tratamentului sanatoriu-stațiune conform indicațiilor medicului;
• fonduri acordate angajaţilor şi rudelor apropiate pt servicii medicale;
• ajutor material sau cadouri, a căror sumă nu depășește 4.000 de ruble;
• o plată unică la nașterea unui copil (copii), cu o limită limitată de 50.000 de ruble;
• ajutor financiar pentru familia salariatului decedat.

Pe lângă venitul deductibil din punct de vedere fiscal de mai sus, există deduceri care pot fi folosite pentru a vă reduce impozitul.

Lista standard aplicabila pentru anumite categorii de angajati:

Deduceri fiscale pentru angajații care au copii:

Pe lângă deducerile fiscale, sunt prevăzute următoarele:

1. Social, care se acordă angajaților pentru asigurări și contribuții la Fondul de pensii. Poate fi aplicat numai pe baza unei cereri confirmate de organul fiscal.
2. Professional poate fi folosit de un angajat care lucrează în baza unui contract.
3. Deducerea de proprietate este folosită de angajații care și-au cumpărat propriile locuințe.

Impozitul pe venit se calculează folosind formula:

Impozitul pe venitul persoanelor fizice = (venit angajat pentru o lună calendaristică - deduceri fiscale) x 13% (cota pentru rezidenți).

În baza articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul trebuie transferat cel târziu în ziua următoare după plata salariului angajatului.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice, care este reținut din concediul medical și din plata concediului de odihnă, trebuie virat cel târziu în ultima zi a lunii curente.

Salariul este împărțit în 2 părți. Impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie virat strict în prima jumătate a lunii, deoarece plățile în avans nu prevăd acumularea acestui impozit.

Conform articolului 226, alineatul 9 din Codul fiscal al Federației Ruse, transferul impozitului pe venitul personal înainte de termenul stabilit de lege nu este, de asemenea, permis și reprezintă o încălcare.

Dacă un om de afaceri lucrează la sistemul de impozitare OSNO, atunci calculul impozitului pe venitul personal este obligatoriu.

Taxa se calculeaza folosind formula:

Impozitul pe venitul personal = (Venitul total minus cheltuielile totale minus deducerea)* rata (13%).

Să luăm în considerare calculul impozitului pe venitul personal în etape.

Valoarea tuturor veniturilor din activități pentru perioada de raportare a unui antreprenor individual ar trebui împărțită în tipuri, și anume:

• pe OSNO, un antreprenor individual plătește impozit pe venitul personal cu o cotă de 13%;
• veniturile primite din obligațiuni sunt impozitate cu 9%;
• pentru toți nerezidenții, impozitul pe venitul persoanelor fizice este de 30%;
• Atunci când primește venituri din câștiguri, competiții și alte evenimente care depășesc o sumă monetară de 4.000 de ruble, întreprinzătorul individual este un plătitor de impozit pe venit personal la o cotă de 35%.

Calculați suma tuturor cheltuielilor efectuate în timpul implementării activitate economică(costul bunurilor și materialelor, chirie, energie electrică, apă, costuri salariile etc.) pentru perioada fiscală de raportare (1 an calendaristic). Apoi grupați după tip similar venitului.

Calculați această sumă de impozit. Dacă un antreprenor individual aplică impozitul pe venitul personal la rate diferite, este necesar să se calculeze și să plătească pentru fiecare dintre ele separat.

Un antreprenor individual este obligat să plătească impozit pe venitul personal în cont propriu la o cotă de 13% pe an, pe baza venitului anual estimat.

Cu privire la sistemul general de impozitare, principalele rapoarte sunt:

1. O carte de contabilitate a cheltuielilor și veniturilor antreprenorilor individuali în regimul general de impozitare, eliberând omul de afaceri de întreținere. contabilitate.
2. 4-NDFL include informații despre venitul potențial. Disponibil pentru inchiriere de catre antreprenorii nou inregistrati sau cei care au trecut la sistemul general din alte regimuri de impozitare.
3. 3-NDFL. Declarație de impozit pe venit bazată pe rezultatele finale ale perioadei de raportare (un an calendaristic).

Raportarea în Formularul 4-NDFL trebuie să fie transmisă de către întreprinzătorii individuali o dată pe an. Dar dacă există o schimbare neprevăzută a condițiilor de afaceri, din cauza căreia venitul potențial al antreprenorului se modifică în scădere sau în creștere cu peste 50%, apare obligația de a depune o ajustare.

Mai mult, dacă există o creștere semnificativă a veniturilor, declarația cu modificările nu trebuie depusă imediat, aceasta putându-se face la sfârșitul anului cu calculele finale de plată. Dacă există o scădere serioasă a profitabilității, este mai bine ca un om de afaceri să arate imediat informațiile. În primul rând, acest lucru este benefic, deoarece angajații Serviciului Federal de Taxe vor recalcula plățile, iar antreprenorul nu va trebui să plătească în exces.

Impozitul pe venitul personal simplificat

Antreprenorii (IP) care operează în cadrul unui sistem de impozitare simplificat sunt scutiți de plata impozitului pe venitul personal, cu excepția anumitor cazuri:

• premii materiale sau recompense primite din publicitate, a căror valoare depășește 4 mii de ruble;
• profit din surse străine de finanțare;
• dobânzile primite din depozitele bancare;
• dividende;
• fondurile primite, a căror listă este stabilită la articolul 228 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• profitul generat ca urmare a fondurilor împrumutate.

Conform listei de mai sus, un om de afaceri care operează în regim simplificat este obligat să plătească impozit pe venitul personal până la 30 aprilie 2018 (3 mai, a doua zi următoare weekendului) pentru anul 2017.

Important! Sistem sistemul fiscal simplificat scutește întreprinzătorul de la plata contribuțiilor la impozitul pe venitul personal numai pentru el însuși. La desfășurarea activităților cu lucrători angajați, plata impozitului pentru angajați este obligatorie.

În cazul în care un antreprenor individual folosește forța de muncă a lucrătorilor angajați, acesta trebuie să calculeze impozitul pe venitul personal și prime de asigurare din veniturile lor.

Și, de asemenea, pregătiți toate rapoartele necesare:

• 2-NDFL, depus anual pentru fiecare angajat separat;
• 6-NDFL include un calcul general al impozitului pentru întreaga forță de muncă;
• plăți trimestriale către fisc pentru asigurarea medicală obligatorie, asigurarea medicală obligatorie și VniM;
• 4-FSS la fondul social. asigurare pentru fiecare trimestru conform contributiei la fondul de pensii;
• SZV-STAZH în Fondul de pensii (PFR) în fiecare an pentru toți angajații și înainte de pensionarea imediată a angajatului;
• SZV-M este depus în fiecare lună și conține informații despre angajați.

Atunci când lucrează pentru OSNO, un antreprenor individual fără a utiliza angajații angajați trebuie să depună rapoarte în formularul 3-NDFL la serviciul fiscal până la 3 mai 2018 (pentru anul de raportare 2017).

Dacă antreprenorul individual nu furnizează un raport în timp util, i se vor aplica penalități, suma minimă de plată va fi de aproximativ 1000 de ruble, iar suma maximă va fi de până la 30% din suma totală a obligației neplătite. Se percepe o amendă mică dacă taxa este plătită la timp.

Dacă un antreprenor individual încetează să-și desfășoare activitățile, el este obligat să depună un raport 3-NDFL în cel mult 5 zile.

Lucrând la un sistem general de impozitare folosind forță de muncă angajată, un antreprenor individual este obligat să depună toate rapoartele necesare în termenele stabilite de lege.

Impozitul pe venitul personal al angajaților (OSNO și sistemul fiscal simplificat):

Raportarea angajaților:

Termenele limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice și a contribuțiilor sociale pentru întreprinzătorii individuali în sistemul general de impozitare:

Legislația rusă prevede răspunderea pentru încălcările:

• nedepunerea formularului 2-NDFL la timp poate duce la o amendă de 200 de ruble;
• mai mult de zece zile de depunere întârziată a 6-NDFL poate duce la blocarea contului curent al antreprenorului individual și amenință cu o amendă de aproximativ 1 mie de ruble;
• Datele false vor duce la o amendă de 500 RUR. pentru fiecare dintre documente.

Dacă corectați singur raportul înainte de a efectua un control fiscal, puteți evita o amendă.

Din 2019, au fost făcute modificări la formularul 3-NDFL, care ar trebui să fie luate în considerare la trimitere rapoarte anuale pentru perioada fiscală trecută (an calendaristic). În certificatul 2-NDFL, totul rămâne la fel, cu excepția noilor coduri de completat, care au fost introduse de Serviciul Fiscal Rus.

Impozitul pe venitul personal trebuie plătit de toți cetățenii. Întreprinzătorii individuali sunt incluși în această categorie.

Un antreprenor individual poate lucra în diferite sisteme de impozitare. Cel mai adesea, activitățile se desfășoară folosind sistemul fiscal simplificat, modul standard, UTII, precum și obligațiile de brevet.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

În funcție de sistemul utilizat de omul de afaceri, se stabilește dacă întreprinzătorul individual plătește impozit pe venitul personal. Este important să aflați procedura de reținere și virare a impozitelor în anul 2019.

Metode și sisteme

Un antreprenor individual poate folosi unul dintre sistemele fiscale din care să aleagă în timpul muncii sale.

Dintre acestea, cele mai frecvente sunt:

• SimplifiedSystem();
• modul general (OSNO);
• UTII, în care se percepe impozit pe venitul imputat;
• brevet

Pentru a afla dacă un antreprenor individual plătește impozit pe venitul personal, este important să cunoaștem regimul fiscal și caracteristicile aplicării acestuia. La alegerea unui sistem general, impozitul pe venitul persoanelor fizice este obligatoriu. Plata se face în mai multe moduri.

Un antreprenor poate efectua plăți în avans după ce primește chitanțele trimise de Serviciul Fiscal Federal. Taxele pentru prima jumătate a anului trebuie plătite până pe 15 iulie. Pentru trimestrul al treilea și al patrulea, plățile sunt scadente până la 15 octombrie, respectiv 15 ianuarie.

La sfârșitul anului se depune o declarație la organele fiscale. Potrivit documentului, este determinată necesitatea plății suplimentare sau a returnării banilor de la trezorerie.

Dacă o plată în avans este întârziată, se poate percepe o penalizare. Norma este reflectată în articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Contribuțiile în avans se stabilesc în conformitate cu informațiile furnizate în declarația anterioară. Autoritățile fiscale ar trebui să se concentreze pe articolele 218 și 221 din Codul fiscal al Federației Ruse. Este important să țineți cont de deduceri.

Lucruri de luat în considerare

În conformitate cu articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal este plătit atât de cetățenii obișnuiți, cât și de întreprinzătorii individuali. Acesta din urmă trebuie să fie înregistrat oficial, dar nu luat în considerare entitate legală, precum și să primească venituri în cursul activităților lor.

Calculul și plata impozitului sunt efectuate de către întreprinzătorii individuali în mod independent. Plata se trimite cel târziu la 15 iulie a anului de raportare următor.

Nu trebuie să faceți o depunere unică. Contribuabilul trebuie să facă mai multe plăți pe parcursul anului. Suma este determinată de organele fiscale pe baza datelor specificate în declarația anterioară.

Cum să afli dacă un antreprenor individual plătește impozit pe venitul personal

În conformitate cu articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse, persoanele fizice care au statutul de întreprinzător individual sunt obligate să plătească impozit pe venitul personal. Dacă un cetățean are obligația de a plăti, autoritățile fiscale vor calcula suma și vor trimite o notificare antreprenorului individual. Noul document se depune cu cel puțin o lună înainte de termenul limită de plată. Dacă fondurile nu sunt depuse la timp, se va percepe o penalizare.

Potrivit legii, un antreprenor individual are dreptul de a plăti impozit pe venitul personal atât pe veniturile generale, cât și pe cheltuieli, pentru care există documente justificative. Astfel, puteți lua ca bază nu doar veniturile, ci și cheltuielile. Impozitarea se aplică atunci doar unei părți din venit.

Pentru a determina această valoare, un antreprenor individual va trebui să facă calcule. Acestea sunt reglementate de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta reflectă principalele costuri pe care vă puteți concentra.

Plata impozitului pe venit personal este posibilă dacă:

• dezvoltarea resurselor naturale;
• producerea de produse sau prestarea de servicii;
• sustinerea procesului de productie;
• întreținerea, repararea echipamentelor și mașinilor principale;
• dezvoltarea cercetării;
• asigurare voluntară și obligatorie.

O caracteristică a calculelor este includerea taxei de stat în cheltuieli. Prin urmare, la plata impozitului pe venitul personal, este posibilă o reducere semnificativă a sumei plății.

Există unele cazuri când plata impozitului pe venitul personal nu este prevăzută. Acest lucru este posibil în cadrul sistemului fiscal simplificat, atunci când întreprinzătorii individuali sunt scutiți de plata impozitelor pe proprietate și pe venit.

Dacă un antreprenor folosește modul general, trebuie să treacă la modul simplificat. Va putea să uite pentru totdeauna de plata impozitului pe venitul personal.

In cazul contabilitatii conform OSNO, taxa este obligatorie. În același timp, antreprenorul individual nu trebuie să plătească doar pentru el însuși. Dacă are angajați, din ei se scad și impozit de 13%.

Impozitul pe venitul personal nu este prevăzut în sistemul de brevete. Oamenii de afaceri trebuie să contribuie cu o anumită sumă, care este specificată în brevet.

Pentru cine ar trebui să contribuie?

Impozitul pe venitul personal este plătit de întreprinzător în mod independent. De asemenea, dacă angajații lucrează pentru un om de afaceri, impozitul pe venitul personal este plătit pe venitul lor.

Pentru mine

Un antreprenor nu poate încheia în mod independent un contract de muncă. Așadar, apare o întrebare cu privire la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice.

În conformitate cu Scrisoarea nr. 358-6-1, întocmită la 27 februarie 2009, și cu articolul 129 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile sunt considerate remunerație pentru activitatea muncii. Se referă la plățile de stimulente.

Codul civil al Federației Ruse (articolul 2) reflectă procedura de desfășurare a activităților comerciale. Este asociat cu o persoană care primește un anumit venit. Legea prevede că operațiunile efectuate de un antreprenor nu sunt considerate activitate de muncă.

În acest caz, profitul pe care o persoană îl primește în timpul muncii este supus impozitării. Prin urmare, dacă utilizați regimul general, sunteți obligat să plătiți pentru dvs. impozitul pe venitul personal. Excepție fac situațiile în care impozitarea se realizează în regim simplificat sau imputat.

Pentru angajati

Dacă un antreprenor individual angajează alte persoane, atunci impozitul pe venitul personal trebuie plătit pe venitul acestora. Impozitul de 13% este reținut și virat din suma acumulată ca salariu.

Astfel, cu un salariu de 10 mii de ruble, impozitul va fi de 1 mie 300 de ruble. Fondurile rămase sunt transferate angajatului sub formă de salariu.

În timpul calculelor, angajatorul trebuie să ia în considerare deducerile. Acestea sunt necesare, de exemplu, dacă angajații au copii minori.

Algoritm și exemplu de calcul

Atunci când se utilizează sistemul fiscal general, deducerile se calculează folosind următoarea formulă:

N = (Exp. – Exp. – Deut.) * Stav

Perioada de raportare pentru calcule trebuie luată în considerare 12 luni. Dacă înregistrarea unui antreprenor individual a avut loc la începutul anului, dar activitatea a fost începută ulterior, numărătoarea inversă se efectuează din momentul începerii lucrărilor.

Atunci când calculați impozitul pe venitul personal, trebuie să vă concentrați pe următorul algoritm:

1. În primul rând, toate veniturile din anul de raportare sunt grupate pentru a determina ratele pentru acestea. Impozitarea standard se efectuează la o cotă de 13%. Pentru nerezidenți se aplică 30% din venit. În cazul încasării unor venituri sub formă de dobândă la obligațiunile ipotecare, se aplică o cotă de 9%. Când primiți un câștig dintr-un profit de peste 4 mii de ruble, se deduce impozitul de 35%.
2. În continuare, se determină cheltuielile pentru anul curent. De asemenea, sunt grupați în funcție de specii.
3. În etapa următoare se calculează suma care reduce baza de impozitare. Deducerea poate fi aplicată veniturilor impozitate la o cotă de 13%.
4. Este necesar să se determine cuantumul taxei fiscale. Dacă o activitate necesită tarife diferite, atunci fiecare tip este calculat separat.

Pentru a clarifica procedura de calcul, trebuie să luați în considerare exemplul plății impozitelor de către un antreprenor care nu are angajați.

Antreprenorul individual Stolyarov vinde legume și fructe.

În 2019, a primit venituri:

În mai, Stolyarov a plătit pentru educația fiului său în valoare de 75 mii 300 de ruble.

• La stabilirea impozitului pe afaceri se ia în calcul o cotă de 13%. Deducerea de la 815 mii 123 de ruble va fi de 50 de mii de ruble. Calculul este 815123 - 50000, iar rezultatul este înmulțit cu 13%. Impozitul este de 99 mii 465 ruble 99 copeici.
• La vânzarea unui apartament nu se plătește nicio taxă. Acest lucru se datorează faptului că întreprinzătorul individual a avut drepturi asupra acesteia mai mult de trei ani.
• Dividendele primite de un antreprenor sunt supuse impozitării la o cotă de 13%. Impozitul va fi de 13 mii 759 de ruble 85 de copeici.
• Suma anuală finală a impozitului pe venitul personal este de 113 mii 225 de ruble 84 de copeici.

La ce se referă datoria?

Obligațiile de plată a impozitelor pe venitul personal se formează ținând cont de aplicarea regimurilor de impozitare:

Moduri speciale

Plata impozitului pe venitul personal nu este prevăzută dacă întreprinzătorul individual a trecut la sistemul fiscal simplificat sau la sistemul de brevete înainte de începerea perioadei de raportare. De asemenea, nu se fac deduceri la aplicarea UTII din venituri din activitati care sunt indicate in registru.

În unele cazuri, întreprinzătorii individuali, chiar și în regimuri speciale, trebuie să plătească impozite:

• dacă primești un împrumut de la un alt antreprenor fizic sau persoană juridică la o rată de 0%, impozitul se stabilește pe baza economiilor obținute din diferența dintre dobândă;
• în cazul primirii de dividende în timpul participării la o societate pe acțiuni, impozitul pe venitul personal este reținut din fondurile antreprenorului individual de către agentul fiscal;
• atunci când un întreprinzător își vinde proprietatea, procedura de plată a impozitului este similară cu cea a persoanelor fizice obișnuite;
• dacă un antreprenor câștigă mai mult de 4 mii de ruble la loterie, impozitul trebuie plătit;
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice se calculează atunci când se încasează venituri de la companii străine;
• datoria poate fi anulată pentru sume care nu au fost declarate în timp util.

Principala condiție pentru excluderea plății impozitului este realizarea activităților specificate la înregistrare. Dacă se observă abateri, impozitul pe venitul persoanelor fizice este inclus în buget.

Procedura de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice se reflectă la nivel legislativ. Prin urmare, este important să studiați cu atenție normele de drept pentru a afla dacă trebuie să plătiți impozit.

Atenţie!

• Datorită modificărilor frecvente ale legislației, informațiile devin uneori învechite mai repede decât le putem actualiza pe site.
• Toate cazurile sunt foarte individuale și depind de mulți factori. Informatii de baza nu garantează o soluție la problemele dvs.

Regimul general de impozitare pentru întreprinzătorii individuali prevede că veniturile din activități comerciale vor fi supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice (în continuare - impozitul pe venitul persoanelor fizice) la cota 13 % .

Baza de impozitare în acest caz este diferența dintre sumele veniturilor primite din activități comerciale și deducerile fiscale profesionale.

Deducerile profesionale sunt cheltuieli legate de afaceri pe care le puteți documenta.

Dacă este imposibil să documentați cheltuielile, veniturile pot fi reduse conform standardului de cost stabilit la articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse ( 20% din suma veniturilor primite din activitati comerciale). Cu toate acestea, această regulă nu se aplică persoanelor fizice angajate în activități antreprenoriale, dar care nu sunt înregistrate ca antreprenori individuali.

Veniturile din activități comerciale s-au ridicat la 30.000 de ruble. Cheltuieli legate de activitățile de afaceri și confirmate prin documente - 20.000 de ruble.

impozit
baza= 30.000 - 20.000 = 10.000 rub.

Veniturile din activități comerciale s-au ridicat la 30.000 de ruble. Cheltuielile asociate cu activitățile de afaceri nu sunt susținute de documente.

impozit
baza= 30.000 - (30.000 * 20%) = 24.000 rub.

Prin urmare, taxa este

24.000 * 13% = 3.120 rub.

Atunci când aplicați acest regim fiscal, trebuie să țineți un Registrul de Venituri și Cheltuieli și Tranzacții Comerciale ale unui Antreprenor Individ și să îl depuneți la Autoritatea taxelor raportarea fiscală la locul dvs. de reședință.

În acest sens, trebuie reținut că dumneavoastră, în calitate de antreprenor individual, sunteți obligat să depuneți la autoritățile fiscale o declarație privind venitul așteptat al unei persoane fizice în formularul 4-NDFL. O declarație conform formularului 4-NDFL este depusă dacă veniturile din activități comerciale sunt primite în cursul anului - nu mai târziu de cinci zile de la sfârșitul lunii în care au fost primite astfel de venituri.

Această declarație indică suma estimată a veniturilor din activitățile de afaceri pe care intenționați să o primiți pentru anul și să o determinați singur (clauza 7 a articolului 227 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pe baza declarației de venit estimat depusă, organele fiscale calculează cuantumul plăților în avans care sunt plătite de întreprinzători pe baza avizelor fiscale transmise de organele fiscale. Termenele limită de plată și sumele plăților în avans stabilite de articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse:

1. pentru ianuarie - iunie - nu mai târziu de 15 iulie a anului curent în valoare de jumătate din suma anuală a plăților în avans;
2. pentru iulie - septembrie - cel târziu până la 15 octombrie a anului curent în valoare de o pătrime din suma anuală a plăților în avans;
3. pentru octombrie - decembrie - cel târziu până la data de 15 ianuarie a anului următor în valoare de o pătrime din suma anuală a plăților în avans.

În acest caz, cuantumul total al impozitului pe venitul persoanelor fizice plătit de către întreprinzătorii persoane fizice la buget la sfârșitul anului se calculează luând în considerare sumele impozitului reținut de agenții fiscali la plata veniturilor către contribuabil, precum și sumele de plăți în avans pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice deja plătite de acesta la buget.

La sfârșitul anului, antreprenorul individual trebuie să depună cel târziu 30 aprilie către organul fiscal de la locul de reședință o declarație de impozit pe venitul primit în această perioadă în formularul 3-NDFL.

Întreprinzătorii individuali ar trebui să fie, de asemenea, conștienți de faptul că în unele cazuri vor fi agenți fiscali, de exemplu, atunci când plătesc venituri angajaților lor. În acest caz, întreprinzătorul individual este responsabil pentru calcularea, reținerea și plata sumei corespunzătoare a impozitului pe venitul personal la buget din astfel de venituri.

I-ați plătit salariului lunar angajatului dvs. în valoare de 5.000 de ruble. Prin urmare, în calitate de agent fiscal, trebuie să calculați suma impozitului la sfârșitul fiecărei luni, care în acest caz va fi de 650 de ruble, să o rețineți din venitul angajatului atunci când sunt plătiți efectiv și să o transferați la buget. .

5.000 * 13% = 650 rub.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice (NDFL, impozit pe venit) este unul dintre impozitele sistemului general de impozitare, obligatoriu la plata de catre toti intreprinzatorii individuali care aplica acest regim.

Algoritm de calcul și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru întreprinzătorii individuali pe OSNO

Mai jos este un algoritm pas cu pas pentru calcularea și plata impozitului pe venitul personal pentru antreprenorii individuali pe OSN:

Notă: antreprenorii individuali care lucrează pentru OSNO de mai mult de un an nu sunt obligați să depună o declarație 4-NDFL, astfel încât să poată sări peste pașii 1-3.

Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice in 2019

Antreprenorul individual efectuează plăți în avans pe tot parcursul anului, iar la sfârșitul anului calculează impozitul pe an.

Dacă la sfârșitul anului valoarea veniturilor efectiv primite s-a dovedit a fi mai mare decât se aștepta, atunci, după sfârșitul anului, este necesar să se până pe 15 iulie anul viitor, plătiți diferența la buget.

Un antreprenor individual nu calculează singur avansurile din impozitul pe venit.

Termenele limită pentru plata impozitului pe venit

Plățile în avans sunt plătite de către întreprinzătorii individuali pe baza notificărilor fiscale primite pentru:

• Ianuarie–iunie – până la 15 iulie (50% din valoarea avansului anual).
• iulie–septembrie – până pe 15 octombrie (25%).
• Octombrie–decembrie – până pe 15 ianuarie (25%).

Procedura detaliată pentru calcularea plăților în avans și a impozitului anual poate fi găsită (slider "Plăți în avans").

Notă: daca nu ati primit o notificare pentru plata avansurilor de la fisc, nu este nevoie sa le calculati si sa le platiti singur. Penalitățile pentru avansurile neplătite, precum și penalitățile, nu sunt evaluate.

Cum se calculează PFDL în 2019 pentru antreprenorii individuali?

Impozitul pentru anul se calculează folosind următoarea formulă:

Impozitul pe venitul persoanelor fizice = (Venitul primit al unui antreprenor individual – Deduceri fiscale – Plăți în avans) x Cota de impozitare

Venitul individual primit

Pentru determinarea bazei de impozitare a veniturilor persoanelor fizice se iau în considerare toate veniturile unui întreprinzător individual primite de acesta în numerar și în natură, sub formă de beneficii materiale, precum și atunci când ia naștere dreptul la acest venit. Veniturile primite atât pe teritoriul Federației Ruse, cât și în străinătate sunt supuse contabilității.

Un antreprenor individual trebuie să determine baza de impozitare separat pentru fiecare tip de venit pentru care sunt prevăzute cote de impozitare diferite.

O listă completă a veniturilor luate în considerare la calcularea impozitului pe venit este dată la art. 208 Codul fiscal al Federației Ruse.

Deduceri fiscale

La calcularea sumei impozitului care trebuie plătit, un antreprenor individual poate folosi toate felurile deduceri fiscale. Principala deducere pentru antreprenorii individuali este profesională și reprezintă posibilitatea contabilizării tuturor cheltuielilor efectuate în procesul de desfășurare a activităților de afaceri.

Deducerile profesionale pot fi acordate în cuantum de:

• Cheltuielile efective efectuate, dacă sunt justificate economic și documentate;
• În cuantum de 20% din toate veniturile încasate pe anul, dacă nu există documente justificative ale cheltuielilor.

Compoziția cheltuielilor se stabilește de către întreprinzătorul individual în mod independent, în modul prevăzut de capitol. 25 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Notă: Este benefică utilizarea unei deduceri în cuantum de 20% din venitul primit atunci când suma documentată a cheltuielilor efectuate este mai mică decât deducerea prevăzută în cuantum de 20%.

Pe lângă cele profesionale, un antreprenor individual poate aplica deduceri imobiliare, sociale, standard, de investiții și „neprofitabile”. Procedura de aplicare a acestora este similară cu cea pentru cetățenii obișnuiți (adică toate documentele necesare trebuie atașate la declarație).

Notă: deducerile pot fi folosite pentru a reduce venitul impozitat cu o cotă de 13% (cu excepția veniturilor din participarea la capitaluri propriiÎn organizație). Astfel, dacă un antreprenor individual este nerezident, acesta nu va putea pretinde deduceri (inclusiv cele profesionale).

Plăți în avans

Plățile în avans se plătesc conform notificărilor fiscale transmise de INFS.

Fiscul calculează suma avansurilor pe baza veniturilor indicate de întreprinzătorul individual în declarația 4-NDFL (în primul an de activitate) sau declarația 3-NDFL pentru anul precedent.

Exemplu de calcul al plăților în avans

Suma venitului estimat al antreprenorului individual Tikhonov M.V. în 2019 (pe baza declarației 3-NDFL pentru anul trecut) este egal cu 600.000 de ruble.

Anual plată în avansîn consecință, va fi egal cu 78.000 de ruble. (600.000 * 13%).

Pe baza datelor specificate, Serviciul Fiscal Federal va calcula plățile în avans în următoarele sume:

• Pentru ianuarie - iunie, plata în avans va fi de 39.000 de ruble. (78.000 / 2);
• Pentru iulie - septembrie avansul va fi de 19.500 de ruble. (78.000 / 4);
• Pentru octombrie - decembrie, avansul va fi de 19.500 de ruble. (78.000 / 4).

Cota de impozitare

Cota de bază a impozitului pe venitul persoanelor fizice este 13% .

Dacă antreprenorul individual este un nerezident al Federației Ruse - 30% .

Raportarea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru antreprenorii individuali în 2019

Declarația 4-NDFL

Întreprinzătorii individuali care utilizează OSNO pentru prima dată (inclusiv cei care au trecut de la un regim fiscal diferit) trebuie să depună o declarație la Serviciul Fiscal Federal în Formularul 4-NDFL în termen de 5 zile după ce a trecut o lună de la data de primind primul lor venit al anului.

Declarația 3-NDFL

Declarația 3-NDFL se depune o dată pe an până pe 30 aprilie. Dacă această zi cade într-un weekend, este mutată în următoarea zi lucrătoare.

Declarația 3-NDFL pentru 2018 trebuie depusă la autoritatea fiscală până la 30 aprilie 2019.

Declarația 3-NDFL pentru 2019 trebuie depusă la autoritatea fiscală până la 30 aprilie 2020.

Informațiile din declarația 3-NDFL sunt înscrise în conformitate cu KUDiR (registrul veniturilor, cheltuielilor și tranzacțiilor comerciale), pe care întreprinzătorii individuali sunt obligați să le mențină în regimul general de impozitare.

Impozitul pe venitul personal al angajatilor

Dacă un antreprenor individual are angajați, el este agent fiscal în raport cu aceștia și, prin urmare, are obligația de a calcula, reține și plăti impozitul pe venit pe valoarea tuturor plăților efectuate către angajații săi.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice

Un antreprenor individual, pe lângă veniturile din activități comerciale, este obligat să ia în considerare veniturile primite de el ca persoană fizică la calculul impozitului și la depunerea unei declarații.

Antreprenorul individual plătește singur impozit pe venitul personal? Această întrebare apare adesea în rândul oamenilor de afaceri. Antreprenorii individuali pot folosi următoarele moduri pentru a plăti venituri din profit:

• sistem simplificat de impozitare - impozitare simplificată;
• OSNO - impozitare conform regimului general;
• UTII - impozit unic pe venitul imputat;
• impozitarea activităților sub brevet (PTS).

Dacă un antreprenor individual trebuie să plătească pentru el însuși impozitul pe venitul personal, trebuie clarificat în funcție de regimul fiscal pe care l-a ales.

Impozitul pe venit pentru un antreprenor care utilizează sistemul fiscal simplificat

Potrivit legii, agenții fiscali care lucrează în regim de impozitare simplificat nu trebuie să plătească impozit pe venitul persoanelor fizice. Dar acest lucru se aplică doar veniturilor obținute din conducerea unei afaceri care este supusă sistemului fiscal simplificat. Și nu anulează obligația contribuabilului de a plăti impozitul pe venitul personal pentru oamenii de afaceri în mod „simplificat” la cotele și în cazurile prevăzute la alin. 2, 4, 5 al art. 226 Legislatia fiscala.

Profitul declarat de un antreprenor pentru tipurile de activități incluse în Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali nu este impozitat. Veniturile primite din tipuri de afaceri neincluse în Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali sunt considerate de inspectorii fiscali drept beneficii obținute prin simpla indiviziiși sunt supuse impozitării la 13%.

Este posibil să reduceți această sumă prin revendicarea dreptului dumneavoastră la o deducere fiscală.

Reveniți la cuprins

Cazuri speciale de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice de către antreprenori

Un antreprenor plătește impozit pe venitul personal (monetar sau material) pe venit sub formă de cadouri premiu primite din participarea la diferite promoții oferite de magazine comerciale sau producători de bunuri, dintr-o sumă care depășește 4 mii de ruble.

Profiturile în numerar generate din împrumuturi sunt impozitate.

Acest venit este calculat ca 2/3 din cursul curent al Băncii Centrale minus echivalentul monetar specificat în documentele de împrumut. În cazul unui împrumut în valută, profitul în termeni bănești trebuie calculat din rata de 9% minus dobânda specificată în documente (reglementată de articolele 212 și 224 din Legea fiscală).

Un antreprenor individual plătește impozit pe venitul personal pentru sine în următoarele cazuri:

1. La primirea profitului dobândă din depozite bancare (rubla sau valuta). Venitul în ruble este calculat pe baza ratei Băncii Centrale plus 5 puncte procentuale. Valută - la o rată de 9%.
2. Din dividendele primite în cazul participării la alte asociații.
3. Din profiturile obținute din surse străine.
4. Din fonduri din care, din anumite motive, impozitul pe venit nu a fost reținut (articolul 228 din Legislația fiscală).

Întreprinzătorul individual care are obligația de a plăti impozitul pe venit este obligat să plătească taxa până la data de 15 iulie a anului următor anului de raportare, după ce a depus în prealabil o declarație de venit la organul fiscal până la data de 30 aprilie.

În cazul în care sunt angajați lucrători externi, antreprenorul este recunoscut ca agent și trebuie să plătească contribuții fiscale pe venitul lor. Din cetăţeni ruşi - 13%, din cetateni straini- 30% și, în condițiile legii, întocmește documente ale eșantionului declarat pentru inspectoratul fiscal.
Banii reținuți pentru plățile impozitului trebuie creditați în fondurile bugetare în ziua următoare după plata salariilor (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 14 martie 2013, numărul 03-0405/8-216).

Reveniți la cuprins

Impozitul pe venitul personal pentru oamenii de afaceri pe OSNO

Antreprenorii persoane fizice care desfășoară afaceri în regim OSNO sunt obligați să plătească impozit pe venitul personal pe profiturile realizate din tipurile de activități declarate în Registrul Unificat de Stat al Întreprinderilor. Calculul bazei de impozitare și a contribuției fiscale este descris în Capitolul. 23 Cod Fiscal. Potrivit acestuia, pentru persoanele cu statut de antreprenor individual, se propune plata impozitului pe venitul personal în două moduri:

Transfer în avans, după primirea unei notificări de la biroul fiscal:

• plata pentru ultimele șase luni se scade până la 15 iulie;
• Plata pentru trimestrul al treilea este scadentă până pe 15 octombrie;
• Trebuie să plătiți pentru al patrulea trimestru până pe 15 ianuarie.

Pe baza datelor transmise la fisc, după ce acestea sunt corectate, se efectuează o plată suplimentară sau o eventuală rambursare a plăților calculate incorect.

1. Traducerea folosind metoda anticipată are termene clar stabilite. Prin urmare, un avans neplătit la timp implică impunerea unei penalități (articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contribuțiile în avans plătite de persoanele cu statut de întreprinzător în regimul OSN se calculează în funcție de venitul efectiv sau estimat minus deducerile asumate la art. 218, 221 din Legislația fiscală și prezentate în declarația de impozit pe venit al persoanelor fizice și al comercianților pentru faza anterioară de impozitare.

După calcularea avansului, se generează o notificare de plată și se trimite omului de afaceri. Dacă nu este primit, nu apare nicio datorie. Acest lucru este stipulat prin scrisoarea Ministerului Finanțelor din 15 aprilie 2011, numărul 03-04-05/3-266.

1. Transferul sau plata suplimentara se face ca urmare a corectarii datelor daca aceasta se modifica.

Dacă s-au modificat cu mai mult de jumătate, atunci antreprenorul individual trebuie să declare venitul în Formularul 4-NDFL pentru a ajusta plățile în avans. Un antreprenor individual este obligat să depună o declarație bazată pe rezultatele a 12 luni la Serviciul Fiscal Federal până la 30 aprilie. Taxele incluse în declarație minus sumele în avans trebuie incluse în buget până la data de 15 iulie inclusiv.

Un antreprenor individual are dreptul la deduceri care se referă la veniturile supuse impozitelor specificate în Codul fiscal (clauza 1, articolul 220).

În cazul cheltuielilor în scopuri caritabile, asigurări opționale de pensie, tratament și formare costisitoare, unui antreprenor individual are dreptul la deduceri sociale.

Nu uitați că în cazul pierderilor din activități în perioada fiscală, baza de impozitare nu se reduce.